Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие выплаты перечислить работнику при увольнении по соглашению сторон». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
По п. 9 ст. 255 НК РФ данные выплаты компания может отнести к расходам на оплату труда как начисления увольняемым сотрудникам. Например, к ним относятся выходные пособия, выплачиваемые при расторжении трудовых отношений, если они предусмотрены в коллективном договоре или трудовом договоре, или отдельном соглашении к нему, в т.ч. соглашении о расторжении трудового договора.
Как аннулировать соглашение на расторжение ТД?
Отозвать заявление в одностороннем порядке после подписания соглашения в большинстве случаев невозможно/крайне затруднительно, чего не скажешь об увольнении по собственному желанию.
ВС РФ наделяет таким правом лишь беременных женщин, которые на момент расторжения ТД не знали о своем положении (см. определения ВС РФ № 37-КГ14-4 от 05.09.14 г. и № 18-КГ16-45 от 20.06.16 г.). Истцу и его законному представителю придется долго и упорно доказывать свою правоту через суд. В иных случаях аннулировать соглашение о расторжении ТД можно лишь по обоюдному согласию обеих сторон трудовых отношений (см. п. 20 постановления Пленума ВС №2 от 17.03.2004 г.).
Так, если работодатель в качестве мотивировки увольнения сошлется на беременность женщины, то его могут ожидать юридические последствия в соответствии со ст. 145 УК РФ. Уголовная ответственность грозит работодателю и должностным лицам и при доказательстве в судебном порядке факта принуждения беременной к подписанию соглашения подобного рода.
НДФЛ и страховые взносы
А вот налогообложение компенсации имеет особый характер. На порядок налогового обременения данных сумм напрямую влияет их размер. Так, если сумма не превышает трехкратного среднемесячного заработка увольняющегося, то НДФЛ с компенсации удерживать нельзя (ст. 217 НК РФ).
Для работников Крайнего Севера размер необлагаемой компенсации увеличили вдове. То есть если по соглашению сторон увольняется специалист, трудившийся в районах Крайнего Севера, необлагаемая сумма равна шестикратному среднемесячному заработку.
Аналогичные условия действуют и при исчислении страховых взносов. Необлагаемыми признаются суммы в шесть среднемесячных зарплат — для сотрудников Крайнего Севера, и в три средних зарплаты — для всех остальных.
Если суммы превышают установленные лимиты, то НДФЛ и страховые взносы удерживаются в обычном порядке.
Можно ли отнести «отступные» на расходы
Последняя редакция п. 9 ст. 255 НК РФ, действующая с 1 января 2015 г., позволяет отнести эти выплаты к расходам на оплату труда. В данном пункте говорится о начислениях увольняемым работникам. В частности, о выходных пособиях, производимых работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренных трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.
Как видим, черным по белому написано, что к расходам можно относить и те выходные пособия, которые предусмотрены соглашениями о расторжении трудового договора. Казалось бы, вопросов возникать не должно. Тем не менее, известны случаи, когда налоговики предъявляли претензии к учету данных выплат именно на основании того, что условие об их предоставлении прописано в соглашении о расторжении трудового договора, а в самом трудовом или коллективном договоре о них не упоминается.
НДФЛ и страховые взносы
Исчисление налогов и взносов с основного вида выплат, таких как расчет по зарплате и компенсация за неиспользованный отпуск, производится в общем порядке. К начисленным суммам применяется ставка НДФЛ в 13 %. Если гражданин имеет право на налоговые вычеты, то их тоже нужно предоставить. Страховые взносы тоже придется начислить и уплатить в бюджет.
А вот налогообложение компенсации имеет особый характер. На порядок налогового обременения данных сумм напрямую влияет их размер. Так, если сумма не превышает трехкратного среднемесячного заработка увольняющегося, то НДФЛ с компенсации удерживать нельзя (ст. 217 НК РФ).
Для работников Крайнего Севера размер необлагаемой компенсации увеличили вдове. То есть если по соглашению сторон увольняется специалист, трудившийся в районах Крайнего Севера, необлагаемая сумма равна шестикратному среднемесячному заработку.
Аналогичные условия действуют и при исчислении страховых взносов. Необлагаемыми признаются суммы в шесть среднемесячных зарплат — для сотрудников Крайнего Севера, и в три средних зарплаты — для всех остальных.
Если суммы превышают установленные лимиты, то НДФЛ и страховые взносы удерживаются в обычном порядке.
Компенсация при увольнении по соглашению сторон
Таким образом, с учетом устойчивого мнения Минфина России о том, что выплаты (выходное пособие, компенсация) при увольнении работника по соглашению сторон трудового договора не подлежат обложению НДФЛ, полагаем, что в рассматриваемой ситуации организация может не начислять НДФЛ, если суммы таких выплат не превысят трехкратный размер среднего месячного заработка увольняемого работника. При этом, на наш взгляд, учитывая неоднозначность приведенной нами выше судебной практики, условие о выплатах работнику при увольнении по соглашению сторон (если оно не предусмотрено трудовым и коллективным договором) целесообразно установить в дополнительном соглашении к трудовому договору.
Другие суды не разделяют мнение специалистов Минфина России о возможности применения п. 3 ст. 217 НК РФ, полагая, что оснований для освобождения рассматриваемого дохода от налогообложения с применением данной нормы не возникает, причем даже в том случае, когда соответствующие выплаты предусмотрены трудовым или коллективным договором. Аргументируют свою позицию судьи, в частности, тем, что право работодателя самостоятельно устанавливать дополнительные случаи выплаты выходного пособия в трудовом (коллективном) договоре не означает того, что данная выплата является установленной законодательством, в том числе ТК РФ, и подпадает под перечень выплат, не подлежащих обложению НДФЛ, поскольку из буквального толкования п. 3 ст. 217 НК РФ усматривается, что норма законодательства, предусматривающая компенсационные выплаты, должна быть императивной, тогда как ч. 3 ст. 178 ТК РФ носит диспозитивный характер (смотрите, например, апелляционное определение СК по гражданским делам Новосибирского областного суда от 04.02.2022 по делу № 33-784/2022, апелляционное определение СК по гражданским делам Свердловского областного суда от 21.08.2022 по делу № 33-11743/2022, апелляционное определение СК по гражданским делам Верховного Суда Республики Карелия от 07.04.2022 № 33-1442/2022, апелляционное определение СК по гражданским делам Хабаровского краевого суда от 21.01.2022 № 33-167/2022, апелляционное определение СК по гражданским делам Ульяновского областного суда от 03.06.2014 по делу № 33-1830/2014).
Ндфл с выплаты по соглашению сторон в 2022 году
На выплаты, которые регулируются частью 4 статьи 178 ТК РФ (т.е. те выплаты, которые работодатель может самостоятельно установить по трудовому или коллективному договору, в том числе выплаты при расторжении трудового договора по соглашению сторон), «льготные» положения ст. 217 НК РФ не распространяются. Этот вывод может служить косвенным подтверждением того, что финансовый орган исходит из необходимости обложения НДФЛ указанных выплат.
По нашему мнению, с учетом неоднозначной позиции Минфина, в случае применения работодателем положений п. 3 ст. 217 НК РФ к выплатам, которые производятся при прекращении трудового договора по соглашению сторон, имеется риск претензий со стороны налоговых органов. Весьма вероятно, что правомерность своей позиции налогоплательщику придется доказывать в суде, результат которого на данный момент трудно спрогнозировать.
Обязательные выплаты при увольнении по соглашению сторон
Российское законодательство не обязывает работодателя выплачивать денежное пособие при освобождении должности по согласованию сторон. Случаи обязательных расходов организации прописаны в ст. 178 Трудового кодекса РФ. Там же указано, то, что работодатель в праве самостоятельно устанавливать иные, не закрепленные в статье случаи уплаты компенсаций, условия и размер которых должны быть закреплены в трудовом или коллективном договоре.
Как только происходит прекращение рабочих отношений по обоюдной договоренности сторон, работодателем производятся нижеперечисленные расходы в пользу работника:
- Заработная плата за отработанное время;
- Компенсация за неиспользованный отпуск. Здесь стоит отметить, что даже если без отпускной период составляет более двух лет, то компенсация положена за все дни неиспользованного отпуска, так как в данном вопросе нет срока давности (ст. 127 ТК РФ). Если отпуск сотрудником был использован, а полный год в расчетный период еще не истек, то излишне выплаченные отпускные будут удержаны в расчетах при увольнении;
- Выходное пособие, если оно прописано в трудовом или коллективном договоре. Данная компенсация может быть указана в соглашении о расторжении контракта, если работодатель и сотрудник договорились об этом. Этот вопрос регулируется статьями 5, 11 ТК РФ, и детально освещается в определении Верховного Суда РФ от 17.05.2013 N 14-КГ13-2.;
- Иные финансовые возмещения, оговоренные локальными актами предприятия или прописанные в соглашении о прекращении рабочих отношений. Прочими внутренними документами, подразумевающими финансовые расходы при расчете, могут выступать Положения о заработной плате, премировании (бонусах) за выполненную работу.
Налог на прибыль для работодателя
Для организации важно знать относятся ли отчисления производимые сотруднику при его уходе из организации по договоренности сторон в расходы на оплату труда. Интерес работодателя заключается в сокращении налога на прибыль.
Данный вопрос четко регулируется статьей 225 Налогового Кодекса, где говорится о том, что все отчисления, закрепленные в ТК РФ, трудовом, коллективном договорах и в соглашении о расторжении договора будут являться затратами на оплату труда.
Законодатель четко говорит о том, что вся выплачиваемая сумма при увольнении – это расходы на оплату труда.
Важно Из всего вышеперечисленного следует, что все денежные расходы, которые несет работодатель при увольнении сотрудника, не зависимо от суммы, являются отчислениями на оплату труда и не подлежат налогообложению на прибыль.
Порядок уплаты страховых отчислений с компенсации при расторжении трудового контракта по соглашению сторон
Особенности удержания отчислений страхового характера с пособий при расторжении трудового контракта в данной ситуации регламентируется законом №212-ФЗ, принятым в июле 2009 года и определяющим правила выплаты подобных вносов.
Информация Согласно п. 2 ст. 9 означенного норматива, удержания страховой направленности осуществляются аналогично налогообложению прибыли – если размер компенсации превысит три среднемесячных оклада работника. В любом другом случае эти отчисления производиться не должны.
Как следует из представленного материала, хотя законодательные акты и устанавливают границу, после которой из средств, начисляемых при расчете по соглашению сторон, начинают удерживать НДФЛ, судебными инстанциями данные вопросы не всегда трактуются однозначно. Иногда налоговым службам получается добиться взыскания отчислений от предприятий, обосновывая это тем обстоятельством, что подобное возмещение не следует считать расходами на фонд оплаты труда.
Компенсация при увольнении по соглашению сторон
Когда работник считает, что его трудовые права нарушены, обращается в трудовую инспекцию. В таких ситуациях работодателя ждет проверка трудовых договоров, условий их заключения и расторжения. Избежать проблем поможет, если содержать в порядке:
- Трудовые договора, указывать в формах формулировки ссылаясь на штатное расписание;
- Разработать актуальное штатное расписание и действующие оклады;
- Использовать стандартные формы личных карточек, кадровых приказов, табелей учета, прочих кадровых документов;
- Указывать даты начала действия трудовых договоров и их окончания, расторжения в соответствии с личным заявлением, приказом на увольнение;
- Коллективные акты, прочие локальные кадровые документы не должны содержать требований, которые ухудшают условия труда персонала, а также противоречить действующему законодательству;
- Заключать договора ГПХ или трудовые контракты со всеми новыми и действующими сотрудниками.
Инспектор трудовой службы обязан проверить полноту начислений и выплат, которые предназначены уволенному сотруднику. Если выяснится, что суммы выплат занижены, то работодателя обяжут погасить задолженность, выплатить за каждый день пени за просрочку платежа. В случае несвоевременных выплат (с опозданием) работодателя ждет штраф до 50 000 рублей.
Чтобы исключить в дальнейшем все разногласия работодатель:
- не должен требовать от сотрудника составить заявление, если решение увольняться происходит по обоюдному согласию;
- должен соблюдать дату увольнения, которая предусмотрена в соглашении и дату последнего рабочего дня персонала;
- своевременно передать работнику его трудовые документы (трудовую книжку, справки о доходах, экземпляр соглашений о расторжении отношений).
В ситуации, когда работник вынужден задержаться на работе, потребуется произвести пересчет фактического заработка. А в случае обращения работника в суд, ему присудят моральную компенсацию за задержку документов и несвоевременные выплаты. Также, чреваты негативными последствиями изменение основания прекращения трудовых отношений. Недопустимо перефразировать увольнение по соглашению сторон на увольнение при сокращении или ликвидации.
Важно! Оформляя прекращение трудовых отношений с персоналом по обоюдному желанию не нужно путать обычное соглашение о расторжении договора и дополнительное соглашение о выплате компенсации при увольнении по соглашению сторон. Такой способ увольнения имеет множество подводных камней, поэтому стоит подойти к такому вопросу основательно.
Вопрос №1. Может ли организация уволить сотрудника, который числится в отпуске?
Трудовым законодательством не разрешено увольнять сотрудников, которые отсутствуют по уважительным причинам (больничный, командировка, отпуск). В подобных случаях инициатором увольнения по большей части выступает работник. Но в некоторых случаях расторжение трудовых отношений допустимо. Это:
- наступление обстоятельств независящих от сторон трудовых отношений;
- личное желание работника;
- по соглашению обеих сторон.
Вопрос №2. Какую запись составить в трудовой книжке персонала при увольнении по соглашению сторон?
Делая соответствующую запись, следует обратиться к статьям ТК РФ 77 и 78. На основании п.1 ч.1 ст.77 прекращается действие трудового договора по соглашению сторон.
Вопрос №3. Допускается ли прекращение трудовых отношений с работницей, у которой на руках малолетний ребенок?
Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон
Такая оговорка поможет при отстаивании своих прав в суде, если отсутствуют выплаты. Законодательством предусмотрено назначение выходного пособия только по трудовому или коллективному договору, а соглашение выступает обособленным документом. Признание его составляющим контракта позволяет призвать работодателя к ответственности и выплате средств.
При значительном размере этой суммы и ее явном несоответствии обстоятельствам, характеризующим трудовую деятельность работника, на налогоплательщике лежит бремя раскрытия доказательств, обосновывающих природу произведенной выплаты и ее экономическую оправданность.
В законодательстве не установлены конкретные виды компенсаций и пособий при увольнении по соглашению сторон, кроме возмещения за неиспользованный отпуск, но на практике без компенсационной выплаты не обходится.
Согласно пункту 9 статьи 255 Кодекса к расходам на оплату труда в целях главы 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса относятся, в частности, начисления увольняемым работникам, в том числе в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика.
В законодательстве не установлены конкретные виды компенсаций и пособий при увольнении по соглашению сторон, кроме возмещения за неиспользованный отпуск, но на практике без компенсационной выплаты не обходится.
С заработной платы, начисленной сотруднику, наниматель в качестве налогового агента обязан заплатить налог на доходы физических лиц и страховые взносы в фонды.
Особенности налогообложения
В пункте 14 обзора Судебной Практики Верховного Суда указано: чтобы сумма компенсации при увольнении по соглашению сторон можно было признать расходами, учитываемыми по налогу на прибыль, работодатель должен доказать экономическую обоснованность таких расходов.
То есть, если размер пособия окажется слишком большим и несоответствующим трудовым функциям сотрудник, то экономическую обоснованность расходов должен доказать непосредственно работодатель.
В случае, если увольнение происходит из-за совершения сотрудником нарушения, сумма выплаты всегда подвергается налогообложению. Для доказательства проступка, работодатель должен предоставить документы подтверждающие данный факт.
Таким образом, компенсации не превышающие трехкратного среднего месячного (в северных регионах шестикратного) заработка не облагаются НДФЛ. Если же сумма превышает эти размеры, но была заранее оговорена в трудовом договоре или коллективном договоре, то в соответствии с пунктом 3 статьи 217, компенсация не будет обложена налогом.
Хотя, стоит заметить, что в данном вопросе большую силу имеет решение Конституционного Суда, который берет во внимание только компенсации, регулируемые статьей 178 ТК РФ, а потому в случае судебного разбирательства, решение скорее всего будет вынесено в пользу налоговых органов.
Ндфл с выплаты по соглашению сторон в 2020 году
Также к обязанностям можно отнести необходимость исполнения функций налогового агента по подоходному налогу. Стороны договариваются об увольнении на момент подписания такого соглашения и оговорить сумму денежного возмещения работнику. Если же работник в этот день не выходил на работу, то работодатель рассчитывается с работником не позже следующего дня после написания заявления о расчете.
Есть обновление (+123), в том числе: 15 февраля 2020 г. 14:58 Автор: Носков Алексей, старший специалист по бухгалтерскому учету и налогообложению Опубликовано в журнале «Правосоветник» № 12/2020 Вопрос об обложении НДФЛ выплат при увольнении работников, судя по количеству обращений налогоплательщиков в компетентные органы, всегда был насущным. Но одной из наиболее болезненных проблем был вопрос о том, считаются ли выплаты, осуществленные по соглашению сторон теми самыми компенсационными выплатами/выплатами выходного пособия, об освобождении которых говорится в п.
Пособие при увольнении по соглашению сторон
Нужно ли удерживать НДФЛ, если компенсационные выплаты при увольнении по соглашению сторон не превышают трехмесячный заработок сотрудника? Судебная практика по делам такого рода обширна, но неоднозначна. С одной стороны, выходное пособие можно рассматривать как законодательно обоснованную плату, предусмотренную статьей 178 ТК РФ, и не облагать налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ и письмами Минфина России №03-04-05/35552 от 21.07.2022, №03-04-05/79263 от 29.12.2022. Аналогичной точки зрения придерживается и ФНС России (см. письма №БС-4-11/9933 от 25.05.2022, №ЕД-4-3/16533 от 2.10.2022). В то же время суды выходное пособие по соглашению сторон нередко расценивают как дополнительная выплата, к которой недопустимо применять норматив из пункта 3 статьи 217 НК РФ. Именно такое решение вынес Арбитражный суд Северо-Западного округа (постановление №А42-7562/2022 от 27.10.2022) и Конституционный суд РФ (определение №388-О от 25.02.2022).