Налог на землю в 2023 году: изменения

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на землю в 2023 году: изменения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Срок уплаты налога на имущество организаций и сроки уплаты авансов по этому налогу устанавливаются законами субъектами РФ. Так же, как и сроки уплаты налога/авансовых платежей по налогу на имущество организаций, сроки уплаты налога/авансов по транспортному налогу устанавливаются законами региональных властей. В 2022 году организации, уплачивающие земельный налог, должны перечислять этот налог, а также авансовые платежи по нему в сроки, установленные местными нормативными правовыми актами.

Изменения, касающиеся страховых взносов, прежде всего обусловлены объединением 1 января 2023 года ФСС и ПФ РФ в единый Фонд пенсионного и социального страхования – Социальный фонд России, СФР (Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ). Часть 20 его ст. 18 предусматривает, что нормативные акты Пенсионного фонда и ФСС продолжат свое действие до момента издания нового акта СФР в соответствующей сфере.

1. Вводится процедура беззаявительной регистрации страхователей (в том числе организаций), при которой никакие заявления подавать не нужно. Регистрация будет осуществляться в течение трех рабочих дней на основании данных, которые СФР получит от налогового органа в рамках межведомственного обмена и на основании сданной в фонд отчетности по кадрам (пп. «б» п. 5 Закона № 237-ФЗ[3]).

2. Организации и предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам, будут исчислять взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, исходя из единой базы по общим тарифам:

   • с выплат, не превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 30%;

   • с выплат, превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 15,1%.

Величина зависит от кадастровой стоимости земельного участка. Этот показатель публикуется в ЕГРН. Какой будет налог на землю с 2023 в официальных документах обозначается уже 1 января.

Если это новый земельный участок, который образовался и официально зарегистрирован в течение года, то данные по нему нужно предоставить в ЕГРН. Комиссия сама определит реальную стоимость и базу.

Главное положительное изменение в 23 году – отсутствие официального повышения стоимости. В таком случае, все цены останутся на уровне 2022 года, если в ЕГРН не решат понизить кадастровую стоимость земельного участка.

Исключение – изменение характеристик. Например, раньше землю можно было использовать только для сельского хозяйства, а в новому году получено разрешение на коммерческое строительство. В таком случае, исходя из общих инструкций, цена будет пересмотрена, а база для начисления налога изменится.

Земельный налог на 2022 год в приморском крае

Установить дополнительные нормативы отчислений от налога на доходы физических лиц в бюджеты муниципальных районов (муниципальных округов, городских округов) Приморского края, представительные органы которых согласовали замену части дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (муниципальных округов, городских округов) дополнительным нормативом, на 2022 год и плановый период 2022 и 2023 годов согласно приложению 7 к настоящему Закону.

Кадастровую стоимость вы можете узнать по письменному запросу в территориальном органе Росреестра или в кадастровой палате по месту нахождения вашего земельного участка. В запросе укажите, на какую дату вы запрашиваете кадастровую стоимость земли, иначе в выписке стоимость будет указана на дату подачи заявления. Выписку о кадастровой стоимости вам должны выдать бесплатно (ч. 4 ст. 63 Закона от 13.07.2022 N 218-ФЗ; п. 1.4 Приказа Росреестра от 18.10.2022 N П/0515).

платы по соглашениям об установлении сервитута, заключенным органами исполнительной власти Приморского края, государственными или муниципальными предприятиями либо государственными или муниципальными учреждениями в отношении земельных участков, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти Приморского края, — по нормативу 50 процентов;

Средства в валюте Российской Федерации, поступающие во временное распоряжение краевым государственным казенным и бюджетным учреждениям, органам государственной власти Приморского края в соответствии с законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов государственной власти Приморского края, учитываются на лицевых счетах, открытых ими в территориальном органе Федерального казначейства.

Дальневосточная надбавка в Приморском крае 2022 год

«Об установлении долгосрочных параметров регулирования и тарифов на тепловую энергию (мощность), поставляемую потребителям филиала «ЛуТЭК» акционерного общества «Дальневосточная генерирующая компания» на период регулирования с 2022 по 2023 годы»
Постановление от 19.12.2022 № 69/6

Его размер приравнивается к сумме материнского капитала. Сейчас это почти 484 тыс. рублей. Эти средства разрешено будет тратить на старт собственного бизнеса, оплату образования и медуслуг за рамками ОМС. Возможно расходование на жилье: аренду, ремонт, оплату ЖКХ. Определено ограничение: деньги разрешат тратить лишь в пределах ДФО.

Минэнерго РФ представило правительству проект федерального закона, который предусматривает продление выравнивания тарифов на электроэнергию на Дальнем Востоке до 2028 года, с отдельными корректировками, сообщили РИА «Новости» в министерстве. Премьер-министр РФ Михаил Мишустин давал поручение представить в кабмин до 1 сентября такой законопроект. Предполагается, что сниженные тарифы сохранятся до 2028 года для потребителей, которые подключены к сетям низкого и среднего напряжения, такие же условия.

30 марта 2022 года вступил в силу закон о создании ТОР – территорий опережающего развития, предоставляющих льготный режим работы предприятиям. На протяжении 3 лет, до марта 2022 года закон разрешает создание таких территорий исключительно на Дальнем Востоке и в моногородах, затем – во всей стране.

В соответствии со ст. 129 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) заработная плата (оплата труда работника) — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

б) изменение кадастровой стоимости вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик объекта налогообложения (уточнения площади, назначения, разрешенного использования, категории и т.п.) учитывается со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости;

в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Это не единственное изменение, которое закон вносит в действующую систему налогообложения граждан. В числе других новшеств — право на налоговый вычет по земельному налогу для многодетных родителей, воспитывающих трех и более детей. Речь идет о вычете «на шесть соток».

Земельный налог в Приморском крае

Налог начисляется в отношении сформированного земельного участка, поставленного на кадастровый учет в Росреестре. Налог не начисляется на следующие виды участков:

1. земли, изъятые из оборота, либо ограниченные в обороте;
2. земли, занятые особо ценными объектами культурного наследия;
3. участки из земель лесного фонда;
4. земли, занятые водными объектами государственной собственности;
5. участки, входящие в общее имущество многоквартирного дома.

Ставки земельного налога утверждаются представительными органами власти муниципальных образований. Они не могут превышать 0,3 % от кадастровой стоимости участков:

1. отнесенных к землям сельхозназначения, используемых для сельхозпроизводства;
2. занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ либо приобретенных для жилищного строительства;
3. приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства;
4. ограниченных в обороте для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Для иных категорий участков ставка не может превышать 1,5 % от кадастровой стоимости. Также местные власти могут дифференцировать ставки, в зависимости от категории и разрешенного использования, от места нахождения участка.

Порядок и сроки оплаты земельного налога для организаций-собственников определяется нормативным актом местных властей. Граждане должны уплачивать налог за свои участки не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным периодом.

О краевом бюджете на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 годов

ВНИМАНИЕ! Если вы обнаружили, что налоговое уведомление в чем-то ошибочно, нужно заполнить бланк заявления, которое вам пришлют вместе с уведомлением, и направить его в налоговую для уточнения и перерасчета. Когда налоговая все проверит, она пришлет вам новое уведомление.

Если этот документ задержится, потеряется или по еще каким-то причинам не попадет к адресату, не думайте, что земельный налог можно не платить – закон обязывает физлиц в таких случаях самостоятельно обратиться в налоговую, если, конечно, не хотите познакомиться со штрафами и пенями.

О форме, по которой юрлицо составляет декларацию по земле за 2021 год, читайте в материале «Заполняем декларацию по земельному налогу за 2021 год», а быстро ознакомиться с изменениями, которые внесены в декларацию по земельному налогу с отчета за 2021 год, можно в статье «Новая декларация по налогу на землю: что изменилось и как применять».

• 182 1 06 06031 03 1000 110 — для участков внутри границ городов федерального значения;
• 182 1 06 06032 04 1000 110 — если речь идет о территории иного городского округа без внутригородского деления;
• 182 1 06 06032 11 1000 110 — для территорий, расположенных в границах городских округов с внутригородским делением.
• 182 1 06 06032 12 1000 110 — для территорий, расположенных внутри городских районов.

Налоговая служба имеет право направить в адрес работодателя задолжавшего лица соответствующее письма (уведомления), связанное с взысканием суммы долга за счет заработной платы или запрета на выезд из страны. Причем данное наказание касается рядовых граждан и руководителей предприятий.

В качестве базы выступает сумма, с помощью которой осуществляется исчисление ежегодного регулярного сбора. Это и есть кадастровая цена имущества, определяемая на базе номера. С начала нового года она будет идентична полному показателю стоимости участка.

Граждане и общины, относящиеся к коренным народам Сибири, Севера и Дальнего Востока полностью освобождаются от выплаты налога на землю при условии, что земельные участки, имеющиеся у них в пользовании, эксплуатируются для промыслов, обеспечения традиционности хозяйственного и жизненного уклада.

• герои СССР, Герои Российской Федерации, полные кавалеры Ордена Славы;
• граждане, которые перенесли лучевую болезнь;
• инвалиды с детства, инвалиды III группы либо I и II групп, но при этом получившие инвалидность до 01.01.04г.;
• инвалиды и ветераны Великой Отечественной войны, участники боевых действий;
• граждане, участвующие в ликвидации аварии на ЧАЭС;
• граждане, принимавшие участие в испытаниях ядерного оружия.

Также в этом случае может быть и снижение арендных платежей, если снижение налога пойдет собственнику в качестве компенсации за неполученную прибыль. Но в этом случае перед подачей заявления в налоговую нужно получить от собственника согласие в письменном виде на свои действия.

Этот же подход к расчету используется и в случае утраты прав на участок. Если право владения закончилось до 15 числа, то месяц в расчет не включается. И, наоборот, если право закончилось после пятнадцатого, то в зачет данный месяц идет в качестве полноценного.

Так, как и любой КБК, код для земельного налога в 2021 году состоит из 20 чисел. Первые три (182) обозначают, кому вы перечисляете деньги (ФНС). Следующие три цифры (106) обозначают сам налог. Самые важные разряды – 12 и 13. Они показывают, в какой именно бюджет направляются средства:

• 03 – бюджет городов Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя;
• 04 – бюджет городского округа, у которого нет внутреннего деления;
• 05 – бюджет межселенных территорий;
• 10 – бюджет сельского поселения;
• 11 – бюджет городского округа с внутренними делениями;
• 12 – бюджет внутригородских районов;
• 13 – бюджет городского поселения.

В связи с поправками в НК РФ, земельный налог 2020 для юридических лиц будет иметь новый порядок начисления и уплаты. Такое решение о земельном налоге на 2020 год приняли законодатели, утвердив изменения законом № 325-ФЗ от 29.09.2019 г. и № 63-ФЗ от 15.04.2019.

Основные изменения относительно налогового периода 2020 г. следующие:

• с отчета за 2020 г. отменяется обязанность юрлиц по подаче декларации (последний отчет подается за 2019 г.);
• юрлица самостоятельно рассчитывают и уплачивают налог на землю и авансы по нему в установленные сроки. По истечении налогового периода и срока уплаты ИФНС будет направлять юрлицам сообщения об исчисленном налоге (с указанием облагаемых объектов, базы, ставки, суммы налога). Налог будет рассчитываться на основании имеющихся у ведомства данных из ЕГРН. При наличии расхождений, в течение 10 дней налогоплательщик вправе представить доказательства правильного исчисления и уплаты налога (письмо Минфина РФ № 03-05-05-02/44672 от 19.06.2019 г.);
• вводится заявительный порядок получения льгот по земельному налогу организациями. Заявление на льготу подается по форме, утв. Приказом ФНС от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377. ИФНС в ответ направят уведомление о подтверждении льготы или отказе в ней.
• запрещено применение ставки 0,3% к участкам по ИЖС, используемым в предпринимательской деятельности (пп. 1 п.1 ст.394 НК РФ);
• ставки налога для г. Москвы теперь нельзя дифференцировать в зависимости от расположения участка — в отношении муниципальных образований, включенных в состав территории г. Москвы при изменении границ, если земельный налог уплачивается в бюджет таких образований (п. 2 ст. 394 НК РФ).

Т��ким образом, для юридических лиц, начиная с отчетности за 2020 г., будет действовать схема, схожая с той, которая сейчас применяется в отношении физлиц. Юридические лица не должны будут подавать декларацию по земельному налогу, но обязанность по расчету налога за ними сохраняется.

С 01.01.2021 г. отменяется право муниципалитетов на установление местных сроков для уплаты налога – вводятся единые федеральные сроки.

Если сегодня самый ранний срок уплаты налога за 2019 г. установлен 01.02.2020 г. (с учетом выходных дней – 03.02.2020 г.), то в 2021 году сроки уплаты налога на землю будут следующими (п. 68 ст.2 закона № 325-ФЗ):

• налог за 2020 год – не позднее 01.03.2021 г.;
• авансовые платежи перечисляются не позже последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом:
• за 1-й квартал 2021 г.- не позднее 30.04.2021 г.;
• за 2-й квартал – не позже 02.08.2021 г. (перенос в связи с выходными);
• за 3-й квартал – не позднее 01.11.2021 г. (перенос в связи с выходными)

Сумма квартальных авансовых платежей (если их наличие предусмотрено местным законодательством) будет по-прежнему рассчитываться как ¼ от общей годовой суммы. За год сумма уплачивается за минусом ранее внесенных квартальных платежей.

Что касается земель сельхозназначения, то усиливается контроль за их целевым использованием. При выявлении нарушений инспекторы земельного контроля будут передавать сведения в ИФНС — такие участки будут облагаться по повышенной ставке.

КБК для юрлиц по земельному налогу в 2020 г. остались без изменений.

Налоговая база и ставки

Налогообложение земельных участков осуществляется на основе налоговой базы. Согласно положениям ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговой базой по земельному налогу является кадастровая стоимость участка. Особенности определения налоговой базы регламентируются ст. 391 НК РФ, выдержки из которой приводим здесь:

• кадастровая стоимость подлежит применению с 1 января налогового периода;
• если участок был образован в течение налогового периода, налоговая база определяется, как его кадастровая стоимость на день внесения сведений в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН);
• если земельный участок находится на территории нескольких муниципальных образований, то налоговая база определяется, как сумма долей кадастровой стоимости по каждому муниципальному образованию;
• при изменении кадастровой стоимости она учитывается при определении налоговой базы, начиная с даты внесения изменений в ЕГРН.

Ч. 5 ст. 391 НК РФ определяет льготы по уменьшению налоговой базы для ряда категорий налогоплательщиках-физлиц, о которых расскажем в последнем разделе.

Ставки, применяемые для начисления земельного налога, устанавливаются нормативными актами представительных органов муниципальных образований, законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (ст. 394 НК РФ). При этом данная статья устанавливает ограничения по их максимальным значениям:

• 0,3% для участков земель сельхозназначения, занятых объектами жилищного фонда и инженерной инфраструктуры, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретённых (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
• 1,5% для иных земельных участков.

Плательщиками являются (ст.236, 237 НК):

• Организации;

Бюджетные организации признаются плательщиками, если сдают в аренду (иное пользование) недвижимость, расположенную на земельном участке, арендаторам, не перечисленным в ч.3 п.1 ст.237 НК, а также, если дата передачи недвижимости в аренду (иное пользование) и дата ее возврата приходятся на один и тот же квартал;

• ИП;

• физлица.

Если земельный участок предоставлен физлицу для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, то плательщиком будет такое хозяйство (п.2 ст.237 НК).

Важно! Если у организаций и физлиц нет правоудостоверяющих документов на земельные участки, которыми они имеют право пользоваться или фактически пользуются, либо госрегистрация прав на эти участки не осуществлена, такие организации и физлица все равно признаются плательщиками в отношении этих участков (п.3 ст.237 НК).

Организации имеют право на налоговые льготы, в частности, от налога освобождаются земельные участки (ст.239 НК):

1. занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей РБ.

Не льготируются те участки, которые используются организациями (за исключением бюджетных организаций и некоммерческих организаций культуры) для осуществления предпринимательской деятельности

Организации, которые не являются плательщиками единого налога для производителей сельхозпродукции, обязаны подать налоговую декларацию в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 20 февраля текущего налогового периода, а при возникновении в течение налогового периода обстоятельств, которые влияют на исчисление и уплату налога, налоговая декларация, в том числе уточненная, подается не позднее 20-го числа второго месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имели место такие обстоятельства.

Если организация уплачивает в календарном году единый налог для производителей сельхозпродукции, то уплачивать земельный налог не нужно.

Однако, если по истечении года окажется, что выручка от реализации сельхозпродукции не соответствует установленному налоговым законодательством критерию, декларацию по земельному налогу нужно подать не позднее 20 января года, следующего за годом, в котором выручка превысила этот критерий, а налог уплатить не позднее 22 января. (п. 4 ст. 244 НК).

Срок и способы уплаты

Порядок расчёта и оплаты для населения и организаций различен:

• юридическое лицо обязано самостоятельно по окончании налогового периода выяснить ставку земельного налога в 2021 году, актуальную КС (в ЕГРН). Затем сделать расчёт и перечислить деньги. Сроки указаны в статье 397 НК: не позже 1 марта года, следующего за истекшим, авансовые платежи (четверть суммы ЗН, выплачиваются по завершении каждого квартала) — не позже последнего числа первого месяца следующего квартала;
• граждане получают извещения из ИФНС с указанием суммы земельного налога, рассчитанного по актуальной ставке. Оплатить его необходимо не позднее 1 декабря следующего года. Это значит, что за 2020 г. нужно заплатить в 2021, а за 21 — в 22 и т. д.

Как правило, организация оплачивает безналичным перечислением через банк, в котором открыт расчётный счет.

Декларация по земельному налогу 2020: сроки сдачи

За просрочку подачи декларации ответственность и меры воздействия предусмотрены п. 1 ст. 119 НК РФ. Налогоплательщику за такое правонарушение выписывается штраф. Величина взыскания привязана к размеру обязательств, указанных в поданной с опозданием отчетности – 5% от суммы неуплаченного налога (по декларации) за каждый, в т.ч. неполный, просроченный месяц. Даже если в отчете будет отражено нулевое налоговое обязательство, материальное наказание будет применено, но в минимальной сумме, равной 1000 рублей. Максимальный штраф равен 30% от значения неуплаченных налоговых обязательств, отраженных в просроченной декларации.

Продолжительность налогового периода соответствует календарному году. За 2020 год предприятия, владеющие земельными участками, должны будут отчитаться не позже 01.02.2020 г. На этот раз срок сдачи выпал на пятницу, а в ситуациях, когда срок предоставления налоговой декларации по земельному налогу совпадает с нерабочим днем, осуществляется перенос по правилам п. 7 ст. 6.1 НК РФ – крайнее число подачи переносится на ближайший рабочий день после такого выходного (нерабочего праздничного) дня. В этот раз переноса нет.

Кто платит авансы по земельному налогу

Земельный налог платят юрлица и физлица, если имеют землю в собственности и участок является объектом налогообложения.

Физлица уплачивать сумму налога, рассчитанную налоговиками, раз в год не позже 1 декабря года, идущего за отчетным. Перечисление авансов в данном случае законодательством не предусмотрено.

Юрлица рассчитывают сумму земельного налога самостоятельно и указывают ее в декларации, которую сдают по окончании года. Местные органы власти могут устанавливать обязанность по уплате авансов по земельному налогу. В такой ситуации в муниципальных образованиях, где ввели эту систему, земельный налог юрлица уплачивают четыре раза в год — по окончании каждого квартала.

Важно! С 2021 года налоговики рассчитывают годовую сумму земельного налога для юрлиц. ИФНС направляет налогоплательщику сообщение о рассчитанном размере налога. Если этот документ не поступил, налогоплательщик направляет в ИФНС уведомление о наличии налогооблагаемых объектов имущества. Если уведомление не отправить, применяют штрафные санкции.

Срок перечисления авансов по земельному налогу — не позже последнего числа месяца после отчетного периода. Если срок выпадает на праздник или выходной, он переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).

Соответственно, аванс по земельному налогу за 3 квартал 2022 года нужно заплатить не позже 31 октября.

Ответственность за неуплату

Если сроки для авансового платежа или основного земельного налога нарушены, то организации будут начислены пени. Пеня рассчитывается по каждому дню просрочки. Так, при просрочке платежа после 30.09.2017 пеня за более чем 30-ти дневное опоздание будут рассчитываться как 1/150 ставки рефинансирования от суммы налога. Просрочка меньше, чем 30 дней или до 1.10.2017 – 1/300 ставки рефинансирования от суммы налога.

В некоторых ситуациях организация может избежать пени. Например, если причиной несвоевременной уплаты стало одно из обстоятельств:

• Арест на имущество по решению ИФНС;
• Приостановление движения по счетам, арест денежных средств или имущества по решению суда.

Если задержка в оплате налога произошла в следствии перечисленных обстоятельств, то пеня начислена не будет.

Похожие записи:

• Изъятие ребенка из семьи органами опеки
• Размер алиментов в 2022 году: на одного ребенка, а также на двух, 3 и 4 детей
• Как происходит защита трудовых прав работников по трудовому законодательству