Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Снижаем налог на УСН до 1% «доход» и 5% «доход минус расход»». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В период вынужденного простоя из-за сезонности или по другим причинам, налоги УСН уплачивать не нужно. Нет доходов — нет базы для начисления. Но это не освобождает от сдачи нулевой декларации по упрощённому налогу. Срок предоставления тот же.
Отчётность при упрощёнке
Все налогоплательщики УСН сдают налоговую декларацию один раз в год:
- юридические лица — до 31 марта следующего года;
- ИП — до 30 апреля следующего года.
Лимиты по УСН в 2021 году
С целью поддержки предпринимателей, Правительство РФ расширило лимиты дающие право на применение УСН (Федеральный закон от 31.07.2020 №266- ФЗ):
- общая выручка за год не должна превысить 200 миллионов рублей (было 150 миллионов рублей);
- средняя численность работников — до 130 человек (было до 100 человек).
Ставки налога тоже изменились. При УСН «Доходы» они следующие:
- до 6% при годовой выручке до 150 миллионов рублей и количеству работников до 100 человек;
- до 8% при выручке от 150 до 200 миллионов рублей в год и количеству работников от 101 до 130 человек.
Налоговые ставки при УСН «Доходы минус расходы»:
- до 15% при годовой выручке до 150 миллионов рублей и количеству работников до 100 человек;
- до 20% при выручке от 150 до 200 миллионов рублей в год и количеству работников от 101 до 130 человек.
В каких регионах отсутствуют ограничения по видам деятельности?
Обратите внимание: сделать 1%-й налог для всех предприятий на УСН правительство планирует с оговоркой: такую льготу получат лишь организации определенного профиля.
Но получить максимальный экономический эффект можно иным путем: компания РИКС КОНСАЛТ рекомендует выбирать проверенные нами лично регионы, где ставка снижена для всех без учета ОКВЭД.
- Чечня: льготная ставка бессрочна
- Мурманск: льгота предоставлена на 2022 год
- Республика Удмуртия: в 2022 году можно заплатить 1%, в 2023 — 3%, если выбран УСН доходы. В 2022-23 годах — 5%, если доходы минус расходы.
- В Республике Кабардино-Балкария льготой можно воспользоваться до конца 2024 года в случае, если организация или ИП имеет статус Субъекта малого и среднего предпринимательства.
- В Республике Калмыкия ставка 1% и 5% действует в первый год, далее каждый год налог увеличивается на процент.
- В Перми ИП и ООО впервые зарегистрированные, могут рассчитывать на 1, 2, 4% вместо 6 и 5, 7, 10% вместо 15%.
- В Бурятии 1% вместо 6 и 5% вместо 15 в 2022-2023 как для перерегистрировавшихся, так и для новых ООО и ИП.
Как перейти на упрощенку
Чтобы воспользоваться льготными ставками на УСН, надо вовремя перейти на этот режим. Только что зарегистрированные организации могут подать уведомление в течение 30 дней после постановки на учет.
Если же ООО упустило этот срок или выбрало после регистрации другую систему налогообложения, то право перехода на УСН появится уже с нового года. Так, чтобы работать на упрощенке с 1 января 2023 года, надо было подать заявление до 31 декабря 2022 года.
Уведомление подается в налоговую инспекцию по месту учета ООО, но можно направить его вместе с документами на регистрацию юридического лица. Форма 26.2-1 о переходе на упрощенную систему утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.
В заявлении всего одна страница, где надо указать следующие данные:
- ИНН и КПП, если они уже присвоены;
- полное наименование компании;
- дату, с которой будет применяться УСН;
- объект налогообложения (Доходы или Доходы минус расходы).
В ИФНС подают два экземпляра заявления, на одном инспектор оставит отметку о принятии. Этот экземпляр надо сохранить, потому что документа, подтверждающего переход на УСН, налоговая инспекция не выдает.
Кто имеет право работать на УСН
Конечно, возможность сократить платежи в бюджет привлекает многих бизнесменов, но право на такие льготные условия имеют не все. Ограничения для применения УСН указаны в статье 346.12 НК РФ, поэтому к ней можно обращаться, как к первоисточнику. А здесь мы простыми словами расскажем, что надо учитывать, если вы хотите выбрать упрощенную систему для своего бизнеса.
- Во-первых, это ограничения по годовому доходу и количеству работников. Доход ООО на УСН не должен превышать 150 млн рублей в год, а средняя численность – 100 человек. Для большинства малых компаний это достаточно высокие показатели, поэтому и работают на упрощенке очень многие ООО.
- Во-вторых, для упрощенной системы действуют определенные запреты по видам деятельности. В основном, это очень прибыльные направления бизнеса: банки, страхование, НПФ, инвестиционные фонды, рынок ценных бумаг, ломбарды, производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых (кроме общераспространенных), проведение азартных игр.
- В-третьих, общество с ограниченной ответственностью, претендующее на УСН, не должно иметь среди участников юридических лиц с долей свыше 25% в уставном капитале. Наличие у ООО филиала тоже будет основанием для отказа в переходе на упрощенку.
Особенности УСН Доходы минус расходы
Основным критерием выбора этого объекта налогообложения будет доля расходов в предполагаемых доходах. Кроме того, надо узнать на сайте ФНС или в налоговой инспекции про действующую региональную ставку.
Дело в том, что многие регионы специально снижают ставку УСН Доходы минус расходы для тех видов деятельности, которые они хотят у себя развить. Если окажется, что региональная ставка по вашему направлению бизнеса составляет 5%, то переходить на этот режим можно при доле расходов, не достигающих 65% от доходов.
Другое важное условие этого варианта упрощенной системы – соответствие расходов установленным требованиям. К сожалению, про расходы, признаваемые на УСН, нельзя объяснить – что это такое простыми словами. Закрытый, т.е. не допускающий дополнений, список расходов приводится в статье 346.16 НК РФ. Полностью цитировать его здесь нет возможности, поэтому надо обращаться к первоисточнику.
Однако для признания расходов для УСН недостаточно, чтобы они входили в этот перечень. Все затраты должны быть подтверждены первичными документами (договоры, акты приемки, накладные и др.). Налоговые органы очень пристрастно относятся как к документальному оформлению, так и к деловой цели расходов.
И наконец, последняя важная особенность УСН Доходы минус расходы – так называемый минимальный налог. Если доля расходов очень высока, то налогоплательщик должен сравнить налог, рассчитанный по стандартной ставке, с налогом, рассчитанным по ставке 1% от оборота.
Предположим, что ООО из примера выше поменяло направление деятельности, и теперь из 12 000 000 рублей выручки доказанные расходы составляют целых 11 500 000 рублей. Налог по ставке 15% составит здесь (12 000 000 – 11 500 000) * 15% = 75 000 рублей. А вот минимальный налог, который рассчитывается от оборота, равен (12 000 000 * 1%) 120 000 рублей. В этом случае ООО должно заплатить сумму, которая больше, т.е. 120 000 рублей.
Штрафы при неуплате налога
Предприниматели на упрощёнке должны трижды в год вносить авансовые платежи плюс четвёртый итоговый. Если вы просрочите авансовый платёж по налогу, будут начислены пени за каждый день неуплаты. Например, если 25 апреля вы не внесли авансовый платёж, то 26 апреля будет считаться первым днём просрочки — при условии, что 25.04 был будним днём, если выходной, тогда первым днём просрочки считается ближайший будний день.
- Для ИП пени высчитываются по формуле «1/300 ключевой ставки Х сумма долга Х количество дней просрочки».
- Если же предприниматель не предоставил декларацию, ему будет начислен штраф в виде 5–30% от суммы налога. Минимальная сумма штрафа составляет 1000 ₽.
- При просрочке более чем на десять дней после обязательной даты подачи декларации налоговая заблокирует ваш расчётный счёт.
В последнем случае необходимо предоставить декларацию о доходах и сходить в налоговую с заявлением о разблокировке счёта.
Как работает предприятие на УСН
Бухгалтерский и налоговый учеты осуществляются способами, которые выбирает организация. Фирма может вести бухгалтерский учет на “упрощенке” так же, как и при ОСНО, либо применять упрощенные режимы ведения учета. К ним относятся:
- полный упрощенный учет, для которого характерно неприменение ряда ПБУ, сокращенный план счетов, использование упрощенных регистров для учета;
- сокращенный упрощенный учет, суть которого в ведении лишь книги фактов хозяйственной деятельности с применением способа двойной записи;
- простой упрощенный учет, аналогичный предыдущему, однако без применения способа двойной записи.
Кроме этого, ООО на УСН необходимо выбрать полный или сокращенный вариант составления отчетности. Сдается декларация один раз в год, для ООО – до 31 марта. Сроки уплаты налогов ООО на УСН выглядят так:
- до 25.04 – за первый квартал;
- до 25.07 – за полугодие;
- до 25. 10 – за девять месяцев;
- до 31. 03 – за год.
Судя по размеру штрафов и строгости проверяющих, государство считает, что юридические лица ведут бизнес успешнее, чем ИП, и прибыль у них выше. Соответственно, налоговых льгот у ООО меньше:
- Работать в рамках налоговых каникул (два года по нулевой ставке на УСН или ПСН) могут только ИП, хотя власти обещали ввести их для всего малого бизнеса, независимо от организационно-правовой формы.
- Организации не могут купить патент (ПСН), который в некоторых случаях оказывается самым выгодным вариантом налоговой нагрузки. Обоснованных причин этому нет, поэтому периодически по инициативе бизнеса вопрос обсуждается, но пока чиновники навстречу не идут.
- Ставка налога на прибыль для ООО на ОСНО в общем случае равна 20% против 13% НДФЛ для ИП на ОСНО. Правда, в некоторых регионах (Челябинской, Новосибирской, Пензенской и Ульяновской областях) ставка снижена региональными законами до 15,5%, но только для аккредитованных IT-компаний.
Упрощенка и бухгалтерия
Всем обществам с ограниченной ответственностью следует учитывать, что налоговую отчетность обязаны вести все организации, которые подают в полном объеме информацию об итогах деятельности (отчет о результатах, о финансах, приложения, баланс и т.д.).
Уже сегодня следует учитывать небольшой нюанс. В частности, бухгалтерский баланс за этот год следует пополнить аналогичными данными за 2 года, поэтому если упрощенец не вел бухгалтерию раньше, это может стать определенной проблемой. Не исключено, что в будущем будут сделаны некоторые послабления, но ситуация останется неизменной.
ООО с упрощенным налогообложением в современных условиях является достаточно выгодным. Самое важное правило, чтобы у компании все данные ее деятельности подходили под требования закона.
Убытка нет, но прибыль мизерная
Рассмотрим еще одну ситуацию. Бывает так, что убытки при УСН не зафиксированы, но прибыль совсем мизерная. В данном случае государство предусматривает иную схему расчета. Если сумма налога, определенная по тарифу для УСН (15%) оказывается ниже суммы, которая получается при расчете по минимальной ставке, нужно выбирать второй вариант. На примере это выглядит следующим образом.
Допустим, ваш годовой доход составил 500 000 рублей. А расходы ― 200 000 руб. (за этот же период). При расчетах по обычным правилам сумма налога составит:
500 000 — 200 000 = 300 000 * 0,15 = 4 500 руб.
Если произвести расчет по минимальной ставке, получится: 500 000 * 0,01 = 5 000 руб.
Нетрудно догадаться, какую сумму придется заплатить. Конечно, ту, что выше ― 5 000 рублей.
Сроки сдачи отчётности ООО на УСН в 2020 году
Из-за пандемии коронавируса, начавшейся в РФ в марте 2020 года, сместились сроки сдачи отчётов ООО на УСН. Приведём актуальные по каждому виду отчётов.
Организации должны сдавать в ФСС заявление и справку о подтверждении вида своей деятельности, а также копию пояснительной записки к балансу до 12 мая.
Налоговая декларация по УСН. Раз в год сдаётся в ФНС не позднее 31 марта. Из-за коронавируса срок изменили на 30 июня. Раз в квартал перечисляются авансовые платежи, ближайшие сроки в 2020 году таковы:
- за первое полугодие – до 27 июля;
- за девять месяцев – до 26 октября.
Однако некоторые субъекты МСП из наиболее пострадавших отраслей экономики получили льготы на выплату налогов. Их перечень утверждён Постановлениями Правительства РФ от 03.04.2020 № 434 и от 10.04.2020 № 479.
Организации из перечня могут заплатить налог за 2019 год до 30 сентября 2020 года. Переносятся и сроки авансовых платежей в 2020 году:
- за первый квартал – до 26 октября;
- за первое полугодие – до 25 ноября.
Не попавшие в перечень платят налог в стандартный срок, смещённый с учётом нерабочих дней – до 12 мая.
Среднесписочная численность работников. Сведения за прошедший год сдаются в ФНС до 20 января.
Отчётность налоговая по НДФЛ. Справки о доходах 2-НДФЛ сдаются ежегодно до 1 апреля. 6-НДФЛ – раз в квартал. Ближайшие даты в 2020 году:
- за первый квартал – до 30 июля;
- за первое полугодие – до 31 июля;
- за девять месяцев – до 2 ноября;
- за год – до 1 марта 2021 года.
При штате более 10 человек обе формы сдают электронно.
Форма 4-ФСС. Раз в квартал ООО сдают в ФСС отчёты о взносах по соцстрахованию. Если штат более 25 – в электронном виде.
Ближайшие сроки в 2020 году таковы:
- за первое полугодие форму сдают до 20 июля на бумаге, до 27 июля – в электронном виде;
- за девять месяцев форму сдают до 20 октября или до 26 октября.
Расчёт РСВ. Ежеквартально ООО сдают отчётность по страховым взносам за работников. Если штат более 10 человек, то электронно.
В 2020 году ближайшие сроки сдачи отчётности ООО на УСН таковы:
- за первое полугодие – до 30 июля;
- за девять месяцев – до 30 октября.
Отчётность СЗВ-М в ПФР. Раз в месяц организация должна сдавать отчёты о застрахованных лицах. В 2020 году ближайшие сроки сдачи отчётности ООО на спецрежиме таковы:
- за июль – до 17 августа;
- за август – до 15 сентября.
Что нужно учитывать при выборе режима налогообложения?
И впервые зарегистрированные, и уже работающие компании при выборе должны учитывать такие параметры:
- Вид деятельности. В налоговом кодексе указаны сферы предпринимательства, которые могут использовать спецрежимы УСН и ЕСХН, остальным можно работать только на ОСНО.
- Размер доходов и количество сотрудников. При превышении установленных лимитов компания автоматически переходит на ОСНО.
- Специфика бизнеса. В течение года, когда предприятие будет применять одну из систем налогообложения, могут поменяться условия ведения бизнеса, появиться филиалы или произойдет смена сферы деятельности. Поэтому нужно выбирать режим налогообложения с учетом планов на будущее.
Также нужно оценить, будет ли возможность вести тот или иной вид учета на определенном режиме налогообложения.
Упрощённая налоговая система. Самая популярная среди малого и среднего бизнеса система с небольшой налоговой нагрузкой и более простым ведением учёта и отчётности. На УСН предприниматель платит 1 налог, а не 3, как на ОСНО. Есть УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы.
Не все организации могут применять УСН. Точно не могут быть на упрощёнке:
• производство подакцизных товаров — алкогольная и табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизтопливо и другое;
• добыча и реализация полезных ископаемых, кроме песка, глины, торфа, щебня, строительного камня;
• перешедшие на единый сельхозналог;
• компании, у которых больше 100 работников;
• у кого доля участия других юрлиц больше 25%;
• если полученный доход за год составил больше 150 миллионов рублей; компании с филиалами;
• те, кто вовремя по закону не сообщил о переходе на УСН.
УСН Доходы
Cамый простой вариант для малого бизнеса. Вы просто платите 6% со всех доходов, которые получаете от клиентов. На этом режиме не учитываются затраты, поэтому этот вариант подойдёт, если расходы на бизнес небольшие. Такой режим часто выбирают сферы услуг или, например, IT-стартапы.
На этой системе можно уменьшить авансовые платежи по единому налогу за счёт перечисленных в этом же квартале страховых взносов. Работодатели могут уменьшить единый налог до 50%.
УСН Доходы минус расходы
Налог рассчитывается от разницы между доходами и расходами. Если расходы по отношению к доходам больше 60%, скорее всего, выгоднее будет выбрать этот режим.
Стандартная ставка на УСН Доходы минус расходы — 15%. Но в некоторых регионах действуют пониженные ставки, например, в Свердловской области на все виды деятельности — 7%.
Расходы при таком режиме должны попадать под ваш вид деятельности. Товары должны быть проданы, а оплаты переведены поставщику. И всё это нужно подтверждать документами. Это может быть товарная накладная, акт об оказании услуг, товарный чек или УПД. Если документов не будет — расходы не будут учитываться при расчёте налога.
Единый сельскохозяйственный налог. По нему нужно платить всего 6% от разницы доходов и расходов. Применять его можно, если занимаетесь сельскохозяйственным производством или рыбоводством. Однако, под определением «сельскохозяйственных производителей» закон понимает только производителей такой продукции, а не просто её переработку.
То есть, большинство перерабатывающей промышленности не могут применять ЕСХН. А на самих сельхозпроизводителей распространяется жёсткое ограничение — не меньше 70% от их общего дохода должен составлять доход от реализации произведённой ими продукции.
Для юридических лиц ЕСХН заменяет: — налог на прибыль организаций, кроме налога с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств; — НДС, кроме того, что платят при ввозе на территорию РФ, и при выполнении договора простого товарищества; — налог на имущество организаций.
Основы налоговой схемы
Законодательством российской Федерации установлены определенные условия, согласно которым любая коммерческая компания должна производить взносы в указанный период. Параллельно она обязана вести соответствующую отчетность. Число подготавливаемых отчетов и объем вносимых денег разнятся в зависимости от плана налогообложения, задействованного в работе организации.
Начинающие бизнесмены далеко не всегда осознают значимость правильно принятого решения в отношении уплаты начислений. Однако детально изучить особенности различных налоговых режимов необходимо каждому предпринимателю и участнику коммерческих объединений. Только так можно организовать действительно эффективную деятельность, способную приносить хороший доход. Соответственно, выяснить, что собой представляет налогообложение у ООО с НДС: какими налогами облагается, что оплачивает, предстоит в первую очередь.
В последнее время особенно распространена такая форма предприятий, как общество с ограниченной ответственностью. Объясняется это легкостью формирования учреждений и возможностью самостоятельно выбирать схему, согласно которой будут производиться начисления.
Независимо от выбранной системы, организация должна осуществлять полный бухучет и передавать своевременно подготовленную декларацию в уполномоченный орган. К определению типа налогообложения предстоит подойти максимально ответственно. Каждый из них отличается собственным размером ставок, от чего в итоге варьируется объем вносимых денежных средств в государственную казну или внебюджетный фонд.