Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Компенсация за невыплату заработной платы в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Однако назвать этот вопрос закрытым нельзя. Суды в этом вопросы занимают сторону плательщика взносов. Проблема, платить или не платить с компенсации за задержку зарплаты страховые взносы, не раз рассматривалась в том числе и высшими судами. Еще в 2013 году этот вопрос рассматривал Президиум ВАС РФ. По мнению, высказанному высшими судьями, компенсация — обеспечение дополнительной защиты прав работника, обязанность ее выплатить возникает у работодателя независимо ни от каких условий – это его установленная законом обязанность. Поэтому и взносы с нее не начисляются (постановление Президиума ВАС РФ от 10.12.2013 №11031/13 по делу №А47-339/2013). Через год аналогичный спор рассматривал Верховный суд. И также однозначно высказался против начисления взносов с этих выплат. Как сказано в постановлении ВС, эти деньги выплачиваются в силу закона, не представляют собой вознаграждение за труд, и не могут облагаться взносами (определение от 18.12.14 № 307-КГ14-5726).
В соответствии с п. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.
Согласно абз. 10 пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах установленных норм), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
По данному вопросу также существует две позиции, однако, в отличие от ситуации с НДФЛ, контролирующие органы единогласно высказываются за то, что взносы начислять нужно. А противоположная (выгодная для работодателей позиция) представлена только в арбитражной практике.
Компенсация за задержку зарплаты – не плата за труд
Трудовой кодекс и другие федеральные законы устанавливают выплату в пользу работников разного вида компенсаций. Часть из них входит в систему оплаты труда, часть – не входит.
Так, компенсационная выплата работникам при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы (включая выплаты аванса, отпускных, выплат при увольнении и других выплат, выплачиваемых в определенные ТК РФ сроки) установлена статьей 236 ТК РФ. Она не входит в систему оплаты труда работников и не признается вознаграждением за труд.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Сроки выплаты зарплаты и других доходов
Размер компенсации за задержку выплаты зарплаты можно прописать в коллективном договоре, локальном нормативном акте или трудовом договоре. Он не может быть ниже 1/150 действующей ключевой ставки Банка России.
ТК РФ разрешает устанавливать компенсацию за задержку выплаты зарплаты в повышенном размере.
Определение периода пропуска срока выплат
Период просрочки исчисляется на основании дат, утвержденных предприятием в рамках требований трудового законодательства.
Сроки положенных сотрудникам выплат устанавливаются в любом из внутренних документов предприятия – локальном акте, коллективном или трудовом договоре. Необходимость определять даты расчета с сотрудником одновременно во всех документах отсутствует.
Заместитель директора Минтруда и соцразвития А.В.Фролова (письмо департамента от 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532)
| Условия определения периода просрочки | Пояснения |
| Начало периода просрочки | Период просрочки определяется со дня, следующего за датой положенного расчета |
| Конечная дата периода | Окончанием периода просрочки является день осуществления фактического расчета наличным денежными средствами через кассу или путем перевода на счет карты сотрудника |
| Дни, включаемые в период просрочки | В периоде учитываются все календарные дни – как рабочие, так и выходные дни |
Материальное возмещение потерь сотруднику осуществляется и при задержке срока платежа на один день. При совпадении даты расчета с выходным днем выплата осуществляется в более раннюю дату.
Пример определения дня начала просрочки. Предприятий установило день выплаты заработной платы 4 число ежемесячно. В расчетном месяце дата совпала с субботой, считающейся нерабочим днем в организации. Работодатель выплатил положенные суммы работникам в понедельник, 6 числа, допустив просрочку. Расчет с сотрудниками необходимо было произвести 3 числа месяца.
Трудовой кодекс предусматривает материальную ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику. Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ рассмотрели как отражается в налоговом учете компенсация за задержку зарплаты
11.11.2016Автор: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Вахромова Наталья
В соответствии со ст. 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки ЦБР от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм.
Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность по выплате указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.
Денежная компенсация за задержку выплаты заработной платы: учет и налогообложение
Компенсация за задержку перечисления заработной платы — денежная выплата, которую обязан перечислить работодатель сотруднику в случае несвоевременного перечисления заработной платы и других перечислений, связанных с выполнением трудовых обязанностей. Разберемся в статье, как учитывается компенсация за задержку заработной платы, страховые взносы и НДФЛ нужно ли начислить на нее.
КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО
Получить доступ
Работодатель обязан своевременно перечислять сотрудникам все вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей:
- заработную плату — не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ);
- отпускные — не менее чем за три дня до ухода в отпуск (ст. 136 ТК РФ);
- пособие по нетрудоспособности — в ближайший день выплаты зарплаты после назначения пособия (ч. 1 ст. 15 255-ФЗ);
- окончательный расчет — в день увольнения (ст. 140 ТК РФ).
За задержку перечисления компания должна выплатить сотруднику денежную компенсацию (ст. 236 ТК РФ). Размер ее не может быть менее 1/150 ключевой ставки ЦБ, установленной в этот период. Внутренним нормативным документом может быть установлен иной порядок расчета, но размер не может быть ниже законодательно установленного.
Как потребовать компенсацию
Если работодатель систематически задерживает перечисления заработка, а про начисление компенсации за задержку выплаты заработной платы постоянно забывает, то работникам придется действовать самим.
В первую очередь обратитесь к нанимателю лично. Предпочтительнее оформить письменное обращение, в котором следует подробно перечислить все нарушения и оговорить требования. Подготовьте такое заявление в двух экземплярах, один вручите нанимателю, а на втором проставьте отметку о получении. Ожидайте ответа.
Если работодатель проигнорировал ваше письменное обращение, то смело обращайтесь в трудовую инспекцию. Сделать это можно уже с первого дня задержки. Обратиться можно лично, письменно либо через официальный сайт инспекции в Интернете. На основании обращения инспекторы могут инициировать выездную проверку, по результатам которой будет вынесено предписание. Наказание варьируется от штрафа до приостановки деятельности организации. В особых случаях, когда задержка превышает 60 дней, — уголовная ответственность. Наказание может быть в виде штрафа до 120 000 рублей либо арест на 1 год.
Если не платят 15 дней, то у работника есть законное право приостановить исполнение трудовых обязанностей и перестать ходить на работу (ст. 142 ТК РФ). Но нужно обязательно уведомить об этом работодателя. Для этого направьте ему письменное заявление. В нем укажите, по какой причине (невыплата заработка более 15 дней) и до какого срока (до полного погашения долга) вы не будете исполнять обязанности. Составляется такое обращение в двух экземплярах: один для работодателя, другой — для себя (на нем должна быть отметка организации, что заявление получено).
Новая редакция ТК РФ, в отличие от советской версии КзоТ, не содержит формулировки «аванс». По положению ст. 136 ТК, работодатель начисляет и выплачивает зарплату персоналу не реже, чем два раза на протяжении календарного месяца.
Таким образом, общий размер месячного заработка может быть условно подразделен на понятия «зарплата за первую» и «за вторую половину периода». По этой причине нет никакой разницы, какая именно часть месячного заработка не выплачивается вовремя.
Облагается ли страховыми взносами компенсация за несвоевременную выплату зарплаты?
Каждый день просрочки работодатель обязан возместить сотруднику в размере, не меньшем, чем предусмотрено законодательством.
Установлена ли ответственность в случае невыплаты в срок компенсации за задержку заработной платы и начисляются ли проценты на нее?
Что делать при длительных задержках зарплаты
Если у работодателя просрочки по выплате зарплаты становятся системой, и задержки превышают половину месяца (15 дней), то сотрудникам дано право принимать меры по нормализации обстановки:
- ускорить выплату может письменное обращение работников в трудовую инспекцию с обязательным указанием нарушенного права (невыплата зарплаты), количества дней просрочки и полагающейся к выдаче суммы;
- отказаться от выполнения обязанностей и приостановить работу до того момента, пока трудовое вознаграждение не будет полностью выплачено. Все дни вынужденного простоя в работе должны быть оплачены по среднему заработку;
- прибегнуть к помощи судебных органов, полиции и прокуратуры – незаконные действия администрации по невыплате зарплаты караются административным и уголовным наказанием.
Имейте в виду: приостановление работы невозможно для работников сфер, связанных с жизнеобеспечением населения или с опасными условиями труда – военнослужащих, полицейских, сотрудников коммунальных служб, медиков.
Подавая исковое заявление в суд, члены трудового коллектива могут присовокупить к сумме задолженности не только величину компенсации, но и процент инфляции, установленный в стране. Если работодатель признает исковые требования работников, то исполнительный лист на всю сумму выдается без проведения судебного заседания.
Должен ли я прописывать в трудовом договоре порядок выплаты компенсации?
Статьей 57 Трудового кодекса предусмотрены обязательные условия для включения в трудовой договор: условия оплаты труда являются обязательными, равно как и размер тарифной ставки или оклада работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты. Однако порядок выплаты компенсации не относится к условиям оплаты труда, т. к. по сути является ответственностью работодателя за нарушение условий контракта.
Следует полагать, что прописывать в трудовом договоре порядок выплаты компенсации не обязательно, т. е. его отсутствие не будет являться нарушением норм законодательства. Но по желанию сторон такие условия могут быть вписаны. Более того, согласно статье 236 Трудового кодекса, работодатель имеет возможность изменить размер выплачиваемой работнику денежной компенсации, но только в сторону увеличения, указав это, соответственно, в трудовом договоре.
Проводки для отображения выплаты компенсации за задержку заработной платы
Отметим, что если в промежуток времени, в который происходила задержка заработной платы, входили выходные (праздничные) дни, то их учитывают наряду с рабочими днями. Трудовые отношения Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором (ч.
В организации должна быть установлена конкретная дата выплаты зарплаты. Устанавливать период, в течение которого должна быть выдана зарплата, а не конкретный день ее выплаты, нельзя. Определяя установленную дату выплаты, учитывайте, что при совпадении дня выплаты с нерабочим днем зарплату нужно выдавать накануне.
Такие выводы следуют из статьи 136 Трудового кодекса РФ и подтверждаются пунктом 3 письма Минтруда России от 28 ноября 2013 г. № 14-2-242.
Соответственно, срок задержки зарплаты определяйте как количество дней, на которое просрочена выплата. Первым днем задержки является день, следующий за установленной датой выплаты зарплаты. Последним днем задержки является дата фактической выплаты зарплаты. Такой порядок установлен в статье 236 Трудового кодекса РФ.
Ситуация: как определять продолжительность задержки зарплаты – в календарных или рабочих днях?
При расчете компенсации продолжительность задержки выплаты зарплаты определяйте в календарных днях. В статье 236 Трудового кодекса РФ сказано, что компенсацию нужно начислять за каждый день задержки. Оснований для того, чтобы исключать из этого периода выходные и праздничные дни, нет.
Компенсация За Задержку Зарплаты В 2021 Году Косгу
- Несвоевременная выплата заработной платы ТК РФ рассматривает как серьезное нарушение, за которое предусмотрено несколько видов ответственности.
- Материальная ответственность представлена компенсацией за задержку зарплаты, которая рассчитывается исходя из суммы долга, количества дней просрочки и ключевой ставки Банка России, действующей в периоде просрочки.
1. Трудовое законодательство устанавливает материальную ответственность работодателя при нарушении им установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, расчета при увольнении и иных выплат, полагающихся работнику.
2. О сроках выплаты заработной платы, оплаты отпуска см. ст. 136 ТК, о расчетах при увольнении — ст. 140 ТК.
Для получения денежной компенсации предварительного письменного обращения к работодателю не требуется. При нарушении им установленных сроков выплаты работодатель подсчитывает денежную компенсацию с учетом дней задержки и выплачивает ее работнику.
Ст 236 ТК РФ обязывает работодателя выплатить полагающуюся компенсацию одновременно с задержанной заработной платой. Следовательно, денежная компенсация за все время задержки выплаты заработной платы по день фактического расчета не должна выплачиваться позднее дня, когда работодатель выплатил работнику задержанную заработную плату.
Правила начисления компенсаций, предусмотренных статьей 236 ТК РФ, распространяются не только на заработную плату. Работодатель обязан компенсировать опоздания в любых выплатах, причитающихся работникам в связи с исполнением ими своих трудовых обязанностей, а именно:
- заработной платы;
- пособия при увольнении;
- отпускных;
- компенсаций за вредные условия труда;
- декретных выплат и т.д.
В соответствии с требованиями трудового законодательства, калькулятор производит расчет компенсации, исходя из ключевой ставки, установленной Центральным Банком Российской Федерации на период формирования задолженности.
Ключевая ставка – это постоянно меняющийся показатель. Например, только в течение 2018 года она была изменена четырежды. Калькулятор постоянно отслеживает изменения, вносимые ЦБ РФ, а потому его подсчеты всегда будут точными при условии, что пользователь внесет в него правильный срок задержки выплат.
Компенсация за задержки законодательно установлена в размере 1/150 от ключевой ставки. Расчет будет производиться в соответствии со ставкой, действующей именно в тот период, который вы укажете, и за каждый просроченный день.
Период задержки начинается со дня, следующего за днем, в который должна была быть проведена выплата и до дня фактической выплаты. Если в течение этого периода имело место изменение размера ключевой ставки, калькулятор это учтет.
Подсчет причитающейся работнику компенсации иногда носит чисто академический характер, особенно в условиях финансовых проблем у работодателя. То есть работодатель знает, что он должен, но не собирается или не может оплатить задолженность.
В данном случае дорога у работника одна – в суд.
Составить исковое заявление можно самостоятельно, воспользовавшись подсказками Интернета. В требования искового заявления следует включить:
- взыскание чистой задолженности по зарплате;
- взыскание компенсации на основании расчетов калькулятора;
- взыскание морального ущерба (опционально, по желанию).
Очень важно не пропустить срок исковой давности, который по данным категориям исков является укороченным и составляет всего три месяца. Статья 392 ТК РФ определяет начало течения срока давности с момента, когда работник узнал о факте задержки.
Как правило, о факте задержки выплаты работник узнает в день, когда выплата должна была состояться по графику. Однако имеются исключительные случаи, когда сведения доходят с опозданием, например в случае болезни работника, в силу чего он не мог позвонить на работу, не мог уточнить, переведены ли деньги на зарплатную карту, и не контактировал ни с кем из коллег.
Задержка в выплате выходного пособия начинает исчисляться с момента, когда работнику была вручена трудовая книжка. В связи с запланированным Правительством РФ переходом на электронные трудовые книжки, возможно, следует ожидать изменений в ТК в части исчисления срока задержки выплат при увольнении.
Совет! Помните, что ваш работодатель вовсе не собирается играть в суде роль агнца. Не исключено, что он попытается доказать, что вы пропустили срок для подачи иска.
Сделать это не так уж и сложно. Например, предоставить свидетельские показания о том, что больного работника известил о задержке зарплаты лично главный бухгалтер.
Поэтому лучше всего не затягивать с обращением в суд, тем более что трудовые споры госпошлиной не облагаются.
В случае пропуска срока исковой давности дело рассматриваться не будет и судья вынесет решение об отказе в удовлетворении иска без исследования обстоятельств дела.
Поэтому, если случилось так, что срок вы пропустили из лени или по незнанию закона, то до подачи иска в суд озаботьтесь несколькими вещами:
- Подумайте, чем вы можете мотивировать пропуск срока. Для продления срока причина должна быть уважительной – болезнь, уход за больным членом семьи, похороны, свадьба, административный арест и т.д. Но при этом причину придется подтвердить. Как вариант – вспомните о своих хронических болезнях, бегите к врачу, говорите ему, что вам плохо уже два месяца, но вы терпели, и пусть он все это впишет в вашу карту.
- Укажи��е в исковом заявлении, что просите восстановить пропущенный срок по уважительной причине.
- Приложите к иску документы, подтверждающие уважительные причины пропуска срока. Возможно, суд вам поверит.
Если вы не смогли придумать уважительную причину, то шансов выиграть дело будет мало. Впрочем, подать иск все равно можно. И при этом надеяться, что работодатель не придет в суд и решение вынесут в его отсутствии или что работодатель просто признает ваш иск.
Следует помнить, что взыскать с работодателя деньги может только суд. Вполне возможно, что вам посоветуют обратиться с жалобой в Прокуратуру или в трудовую инспекцию и вполне возможно, что эти органы вам помогут. Однако следует помнить, что:
- Прокуратура и трудовые инспекции – крайне неповоротливые структуры. Срок рассмотрения заявлений граждан там составляет месяц, а пока вы получите ответ, то вполне может пройти и полтора.
- Предписания этих органов не могут обязать работодателя расплатиться с вами.
- Обращение в трудовые инспекции не приостанавливает течение сроков давности. Если предположить, что полтора месяца вы ждали, пока работодатель расплатится добровольно, потом полтора месяца ждали, пока инспекция погрозит пальцем работодателю, то срок обращения в суд вы уже пропустили.
- Суд может признать пропуск срока уважительным в связи с тем, что вы ждали ответа от трудовой инспекции. А может и не признать. Просто помните, что суды завалены работой, и каждый новый иск – это трагедия для судьи. А потому практически любой судья сделает все возможное, чтобы избавиться и от вас, и от вашего иска.
Компенсационная выплата за опоздание с перечислением зарплаты начисляется в соответствии с правилами статьи 236 ТК РФ. Трудовое законодательство установило минимальный размер возмещения. Организация вправе решить, что компенсация за задержку зарплаты будет выплачиваться в повышенном размере. Такое решение утверждают в коллективном договоре или ином ЛНА.
Выплаты оформите приказом руководителя и на его основе сформируйте проводки. Ознакомьте с приказом каждого работника.
Удерживать НДФЛ из этих сумм не следует (п. 1 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина от 28.02.17 №03-04-05/11096).
Страховые взносы начислите по обычным правилам. Компенсация за несвоевременное перечисление заработной платы не перечислена в необлагаемых начислениях сотрудникам (ст. 422 НК РФ).
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве тоже следует уплатить, такое возмещение не включено в перечень необлагаемых в статье 20.2 125-ФЗ.
Если работодатель задержал с выплатами в пользу своих сотрудников, то, согласно ст. 236 ТК РФ, работникам полагается специальная компенсация за несвоевременную выплату заработной платы 2021. Важно заметить, что данные денежные средства назначаются независимо от причины, по которой были нарушены сроки перечисления.
Верховные Суды придерживаются прямо противоположной точки зрения. Считается, что компенсация не является вознаграждением за труд, следовательно, и начислять страховые взносы не нужно. Например, Определение ВС РФ от 28.12.2021 № 310-КГ16-17515.
- сумму зарплаты, не выплаченную работнику в срок (отражается сумма, которую работник должен получить на руки, т.е. за минусом НДФЛ/других удержаний из зарплаты);
- установленную дату выплаты зарплаты;
- дату фактической выплаты зарплаты.
Если работники не получили вовремя зарплату, то согласно положениям ст.236 ТК РФ работодатель вне зависимости от причин задержки обязан выплатить своим сотрудникам компенсацию за задержку заработной платы. Калькулятор поможет произвести верный расчет такой компенсации.
Компенсация начисляется и выплачивается работнику не только в случае задержки заработной платы, но и в случаях, когда работодатель нарушил срок других выплат: отпускных, пособий и т.д. (ст.236 ТК РФ). Но для простоты мы будем называть компенсацию за задержку выплат работникам компенсацией за задержку заработной платы.
Вместе с задолженностью по зарплате организация выплатила компенсацию за задержку. Ее размер в коллективном договоре не установлен, поэтому расчет производится исходя из 1/300 ставки рефинансирования, которая составляет 11 процентов.
Компенсация За Задержку Заработной Платы Проводки В Бюджетном Учреждении 2021
- 211 — «Заработная плата»: сюда необходимо отнести расходы на все выплаты денежных средств в соответствии с договорными обязательствами; кроме этого, здесь отражают различные удержания из начисленной зарплаты сотрудника (членские профсоюзные взносы, НДФЛ, возмещение морального вреда, причиненного работником, алименты и пр.);
- 212 — «Прочие выплаты»: используется для начисления расходов на оплату не относящихся к зарплате дополнительных выплат, компенсаций (например, суточных при служебных командировках, компенсаций за использование автомобиля и пр.);
- пособия, например, те, что выплачиваются за счет ФСС сотрудникам, относят на подстатью 213 (в т. ч. пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за детьми и т. д.).
Согласно действующему трудовому законодательству, сотрудники в обязательном порядке должны получать вознаграждение за выполненную работу от работодателя. Выплаты производятся дважды в месяц. Аванс и непосредственно зарплата выдаются работникам в срок, установленный коллективным или трудовым договором.
Признание расходов для целей налогообложения.
Если сумму начисленных взносов на денежную компенсацию за задержку выплаты заработной платы чиновники позволяют включить в налоговые расходы (см., например, Письмо Минфина России № 03-15-06/16239), то саму сумму компенсации они не готовы признать налоговым расходом. Даже если речь идет о налоге на прибыль (см., например, Письмо Минфина России от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164), при расчете которого можно учесть любые затраты, произведенные в рамках деятельности, направленной на получение дохода.
Но в судебной практике есть решения с противоположными выводами. К примеру, ФАС ПО в Постановлении от 30.08.2010 по делу № А55-35672/2009 указал, что расходы в виде суммы рассматриваемой денежной компенсации являются санкцией за нарушение договорных обязательств. В подпункте 13 п. 1 ст. 265 НК РФ нет каких-либо ограничений по учету санкций в составе расходов в зависимости от того, в рамках каких правоотношений (гражданско-правовых или трудовых) нарушаются договорные обязательства (см. также постановления ФАС ВВО от 11.08.2008 по делу № А29-5775/2007, ФАС УО от 14.04.2008 № Ф09-2239/08-С3 по делу № А60-14685/07). А в Постановлении от 11.03.2009 № КА-А40/1267-09 по делу № А40-29503/08-20-73 ФАС МО признал указанную компенсацию частью оплаты труда, что также позволило налогоплательщику включить ее в состав налоговых расходов.
Недавно в Письме от 04.09.2018 № 03-03-06/1/63083 чиновники Минфина вновь затронули обозначенную проблему. Правда, на этот раз они не дали однозначного ответа о возможности признания налоговым расходом суммы компенсации, выплаченной работникам за задержку зарплаты. Сославшись на ничего конкретно не объясняющую ст. 252 НК РФ, они лишь указали, что обоснованность расходов, принимаемых в расчет при определении налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. И подобная уклончивость финансистов вполне может означать отказ (надеемся, что это так) от их прежней позиции. В любом случае отсутствие в свежих разъяснениях прежней категоричности внушает некоторый оптимизм плательщикам налога на прибыль.
Начисляют ли зарплатные налоги на компенсацию за задержку зарплаты?
В ООО составлен коллективный договор, в котором оговорены сроки выплаты заработной платы: первая часть – 21 числа текущего месяца; вторая часть – 6 числа следующего расчетного периода.
За вторую половину марта 2016 года сотруднику было начислено 22 000 рублей с учетом удержанного НДФЛ. Фактически деньги были переведены на банковскую карточку только 25 апреля, опоздание составило 18 календарных дней. Денежная компенсация рассчитывается по формуле:
ДК = 22000 х 1/300 х 11 х 18 = 145,20 рублей.
По приведенному выше порядку рассчитывается минимальный размер компенсации, зафиксированный в трудовом праве. Трудовой коллектив совместно с профсоюзом могут предложить работодателю установить в коллективном договоре иной алгоритм расчета или повышенный размер возмещения.
Для законодателя несущественно отсутствие или наличие вины работодателя при задержке с выплатой положенного вознаграждения, он в любом случае обязан возместить денежные потери работника.
Гарантированное возмещение при задержке официальных выплат сотруднику, как и все прочие виды компенсаций, не подлежат налогообложению НДФЛ. Для работодателя начисление компенсации сопряжено с дополнительными налоговыми и обязательными платежами:
- начисленная компенсация не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль;
- с сумм возмещения следует уплатить взносы во внебюджетные фонды – ФСС, ПФ, ФОМС.
Для работодателей, применяющих «упрощенку» по схеме «доходы минус расходы», ежегодный налог на доходы не может быть скорректирован в меньшую сторону на компенсационные расходы.
Нарушение трудового законодательства, выраженное в несоблюдении графика выплаты зарплаты, является административным проступком, зафиксированным в ст. 5.27 КоАП. За такое правонарушение предусмотрено возложение штрафа на и руководителя, и на предприятие – до 5 и 50 тысяч рублей соответственно.
При повторении аналогичного проступка руководитель компании может потерять свою должность на срок от 1 до 3 лет.
Как отразить компенсация за несвоевременную выплату заработной платы в 2021 году
Как правило, нарушение требований закона о своевременной оплате наемного труда оборачивается для директора предприятия потерей денежных средств.
Начисление компенсации и штрафных санкций может иметь следующий вид:
- доплачивается пострадавшему труженику определенный процент от невыплаченной суммы;
- на директора накладываются штрафы, поступающие в государственную казну;
- доплачиваются особые платежи за просрочки в случаях, если будет доказано, что работодатель удерживал зарплату с целью наживы;
- начисляется заданный платеж семье человека, умершего из-за неполученной своевременно оплаты труда.
Компенсация является фиксированным процентом, а размер заработка в данном случае является основным фактором, влияющим на размер компенсационного погашения.
Одновременно с этим, владельцам организаций следует помнить, что каждые просроченные сутки по выплате заработка увеличивает сумму задолженности перед сотрудником, что, соответственно, тоже становится фактором для увеличения размера компенсационного погашения.
Рассмотрим пример, как производится подсчет компенсационного погашения в 2021 году при размере установленной ключевой ставки в 7,5%.
Предположим, директор предприятия не выплатил уволенному сотруднику зарплату в сумме 80 000 рублей, начисленную за 60 отработанных дней. На момент расчета возмещения была установлена ставка реинвестирования 7,5 %.
Компенсация будет рассчитываться таким образом: 80 000 х 1/150 х 60 х 0, 075 = 2400 рублей.
На основании ФЗ №212, изданного 20.07.2009 года, с зарплаты каждого работника выплачиваются страховые взносы, размер которых составляет 2,9% от заработка.
Компенсация в законодательстве не относится к виду зарплаты, а является мерой наказания работодателя за неисполненные обязательства перед работником.
Однако Минтруд рассматривает данную компенсацию, сравнивая ее с выплатой работнику, который выполняет на предприятии ряд трудовых обязанностей.
Поэтому заданная категория выплаты не зафиксирована в льготном перечне выплат, запрещающем наложение взносов. Это дает полное право начислять на нее страховые взносы.
Помимо заработной платы, при расчете денежного возмещения за не вовремя полученные деньги, принимаются следующие выплаты:
- отпускные;
- компенсация при увольнении за неотгулянный отпуск;
- начисления за специфические условия труда;
- все виды пособий.
Нарушение трудового законодательства, четко оговаривающего сроки обязательных выплат сотрудникам, чревато для работодателя материальной ответственностью.