Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Письмо ФНС РФ от 23.03.2021 N БС-4-11/3759@». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Базы по НДФЛ и по страховым взносам проверят при помощи одного и того же показателя. Он отражен в форме РСВ в подразделе 1.1 приложения 1 к разделу 1 в поле 050 (база для исчисления пенсионных взносов).
Изменения в 6-НДФЛ — 2021
Начиная с 2021 года расчет 6-НДФЛ нужно сдавать по новой форме.
Главное новшество — объединение в один отчет расчета 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ. Помимо этого, в форму были внесены и другие изменения, влияющие на порядок ее заполнения:
- разделы 1 и 2 поменяли местами: в разделе 1 отражается информация о сроках перечисления и сумме налога, а в разделе 2 — обобщенная информация о суммах начисленного дохода и удержанного налога;
- исключили строки, в которых указывали даты получения дохода и удержания налога;
- добавили поле, в котором нужно отражать КБК (стр. 010 раздела 1 и стр. 105 раздела 2);
- отдельно выделили в разделе 2 доходы по трудовым договорам и ГПД;
- в справке о доходах исключили информацию о налоговом агенте, т.к. она отражается на титульном листе формы, и признак справки.
При сдаче расчета за 2021 год необходимо учесть новые изменения.
Внесенные поправки носят не только технический характер (изменение штрихкодов, добавление КБК в справку к расчету), но и меняют форму и порядок ее заполнения.
Рассмотрим наиболее значимые изменения:
- для ИП и глав КФХ ввели новые коды отчетных периодов («83», «84», «85» и «86»);
- уточнили принцип отражения доходов: в разделе 2 должны отражаться суммы не только начисленного, но и фактически полученного дохода;
- добавили строки для сведений о высококвалифицированных специалистах (строки 115, 121 и 142 в разделе 2);
- добавили сведения в раздел 2 и справку о доходах для налога на прибыль, который нужно зачесть при расчете НДФЛ с доходов от долевого участия;
- скорректировали некоторые коды доходов и вычетов в справке к расчету.
Сравнение удержанного и уплаченного налогов
Для налоговых органов является важным контроль за полной уплатой НДФЛ. С этой целью все платежи налога, относящиеся к отчетному периоду с начала налогового периода, сравниваются с данными расчета.
Сумма этих платежей должна соответствовать сумме налога, удержанной и отраженной в строке 160 разд. 2 расчета, но скорректированной на сумму, указанную в строке 190 (сумма налога, возвращенная налоговым агентом) (строка 2.1 КС).
Напомним, согласно п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение 3 месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.
Новые контрольные соотношения
Письмом от 17.10.2019 № БС-4-11/21381 ФНС дополнила контрольные соотношения показателей формы 6-НДФЛ двумя новыми:
|
КС между видами налоговая отчетности |
||||
| 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, сведения о величине МРОТ | 3.1.1 | Средняя зарплата > = МРОТ
Среднюю з/п определяют по каждому работнику на основании данных Приложений «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» формы 2-НДФЛ, относящихся к оплате труда, представленных по соответствующим ИНН, ОКТМО, КПП за аналогичный период. Учтите: соотношение применяют к 6-НДФЛ за год. |
ст. 210
ст. 226 ст. 230 ст. 24 НК РФ ст. 133 и 133.1 ТК РФ |
Если средняя заработная плата занижена сумма налоговой базы |
| 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, сведения о величине средней отраслевой заработной плате | 3.1.2 | Средняя зарплата > = средняя зарплата в субъекте РФ по соответствующей отрасли экономики.
Среднюю з/п определяют по каждому работнику на основании данных Приложений «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» формы 2-НДФЛ, относящихся к оплате труда, представленных по соответствующим ИНН, ОКТМО, КПП за аналогичный период. Учтите: соотношение применяют к 6-НДФЛ за год. |
ст. 210
ст. 226 ст. 230 ст. 24 НК РФ ст. 133 и 133.1 ТК РФ |
Если средняя зарплата > МРОТ, но средняя зарплата занижена сумма налоговой базы |
Как проходит камеральная проверка отчета 6-НДФЛ?
Расчет 6-НДФЛ Раскрыть список рубрик Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц. сетях: НДС, страховые взносы, УСН 6%, УСН 15%, ЕНВД, НДФЛ, пени Отправляем письма с главными обсуждениями недели > > > Налог-налог 11 марта 2021 Камеральная проверка 6-НДФЛ затрагивает контрольные соотношения между данными самого расчета и прочими отчетами, подаваемыми в ИФНС. В нашей статье расскажем о принципах камеральной проверки 6-НДФЛ, а также что грозит НДФЛ-агенту, если инспектор найдет нарушения.
Камералка проводится непосредственно в стенах налогового органа, без выезда к налоговому агенту. Проверка данного вида длится в течение 3 месяцев со дня подачи расчета (п. 2 ст. 88 НК РФ). Актуальная информация
Секретные приемы налоговиков для быстрой проверки 6-НДФЛ
НДФЛ – налог, который граждане РФ платят в казну с получаемых доходов. Работодатели обязаны перечислять НДФЛ за работников централизованно в бюджет в виде налогов от предприятия.
Законодательством утверждены две формы, по которым организации формирует отчеты о доходах сотрудников, туда же включается информация о вычетах и начисленных налогах.
До 2021 года единственным отчетом о доходах физических лиц, предоставляемым в налоговую инспекцию от предприятия, числилась справка по форме 2-НДФЛ.
Менялись коды вычетов и доходов, неизменным оставался только принцип формирования справки: индивидуальная информация по каждому сотруднику компании. Теперь таких формы две: к 2-НДФЛ присоединился расчет по форме 6-НДФЛ. В инспекцию эти отчеты передаются одновременно — по окончании каждого квартала.
Отличие 6-НДФЛ – консолидация в одном документе информации, касающейся НДФЛ, по физлицам, получившим любую оплату от предприятия в виде зарплаты, дивидендов и выплат по прочим договорам.
Какие значения должны увязываться
В стр. 020 формы 6 необходимо отразить все начисленные доходы, включая дивиденды. Вычеты, не подлежащие налогообложению, следует указать в строке 030. Дивиденды при этом должны быть отражены еще и в стр.025. Данная норма разъяснена в документе БС 4-11/13984 от 01 августа 2016 года. А как проверить форму по отраженным необлагаемым доходам в форме 2?
Доходы, которые не подлежат налогообложению, в справке 2 не отражаются. В третьем разделе необходимо отразить доходы, которые облагаются НДФЛ полностью или частично, с разбивкой по видам и месяцам. Также необходимо указывать код, который соответствует данным показателям.
Доход следует вносить одной цифрой. Часть его, которая не подлежит налогообложению, необходимо указывать в третьем разделе по графе «сумма вычета». Все данные следует сложить и одной цифрой занести в пятый раздел.
Перед отправкой формы проверяем следующие данные справки 2 и формы 6 НДФЛ:
- В декларации 6 стр. 020 должна стыковаться с итогами строк в справке по соответствующим ставкам подоходного налога;
- в стр.025 расчета 6 равно сумме аналогичных значений по коду 1010 в справке 2;
- число лиц, которые получили доход в компании в отчетном периоде, отражается в 6 форме по стр. 060. Это значение равно общему количеству справок 2 с признаком 1.
Показатели внутри 6-НДФЛ
Инспекторы проверяют показатели строк 020, 030, 040 и 070. По строке 020 нарастающим итогом с начала года фиксируется сумма дохода, по строке 030 — величина налоговых вычетов по всем работникам.
- Посмотрите на строки 020 и 030: размер вычета не может быть больше дохода. Если у вас значение строки 030 больше суммы в строке 020, ищите ошибку.
- Должно выполняться равенство: (ст. 020 – ст. 030) × ст. 010 / 100 = ст. 040. Если равенство не выполняется, то налог или завышен (сумма в ст. 040 больше) или занижен (сумма в ст. 040 меньше). Допускается отклонение величины налога от ст. 040 на следующую величину: ст. 060 × количество строк 100. В противном случае ищите ошибку.
- Значение ст. 050 не может быть больше значения ст. 040. Иначе ждите письмо от ФНС с просьбой разъяснить причину снижения НДФЛ.
- Разность ст. 070 и ст. 090 не должна превышать размер уплаченного НДФЛ в бюджет. Иначе инспекторам будет ясно, что вы не уплатили налог в инспекцию.
- Дата в ст. 120 должна соответствовать фактической дате перечисления налога.
- Величина ст. 070 и ст. 140 должны быть равны. Если 070 больше (меньше) 140, удержанный налог завышен (занижен).
Если при проверке налоговики выявили нарушения, вы получите письменное уведомление о выявленных ошибках с требованием пояснить и при необходимости внести исправления. Пояснения придется давать в течение 5 рабочих дней с получения письма от налоговой.
Пользователи КонсультантПлюс регулярно получают материал «Полезный документ», который обращает внимание на наиболее интересные для специалиста документы по актуальным темам. Выпуски «Полезного документа» адресованы разным специалистам: бухгалтерам, юристам, кадровикам, а также руководителям организаций.
ДЕКАБРЬ 2021 г.
06.12.2021 УСТАНОВЛЕНЫ ТРЕБОВАНИЯ К ПРАВИЛАМ И ИНСТРУКЦИЯМ ПО ОХРАНЕ ТРУДА
бухгалтеру, кадровику, руководителю (в том числе бюджетной организации)
06.12.2021 КОГДА ДОХОДЫ СЕМЕЙ С ДЕТЬМИ ОТ ПРОДАЖИ ЖИЛЬЯ НЕ ОБЛАГАЮТ НДФЛ
бухгалтеру, кадровику (в том числе бюджетной организации)
НОЯБРЬ 2021 г.
29.11.2021 ЭЛЕКТРОННЫЙ КАДРОВЫЙ ДОКУМЕНТООБОРОТ: ЗАКОН ПОДПИСАН
бухгалтеру, кадровику, руководителю (в том числе бюджетной организации)
29.11.2021 УТВЕРЖДЕНЫ ПРЕДЕЛЬНЫЕ РАЗМЕРЫ БАЗ ПО ВЗНОСАМ НА 2022 Г.
бухгалтеру, кадровику (в том числе бюджетной организации)
22.11.2021 ФОРМА 1-ТОРГ И ПОРЯДОК ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ ОБНОВЛЕНЫ
бухгалтеру, руководителю (в том числе бюджетной организации)
15.11.2021 РАСШИРЕН ПЕРЕЧЕНЬ ДОХОДОВ ДЛЯ УДЕРЖАНИЯ АЛИМЕНТОВ
бухгалтеру, кадровику (в том числе бюджетной организации)
08.11.2021 УТВЕРЖДЕН НОВЫЙ РСВ
бухгалтеру, кадровику (в том числе бюджетной организации)
08.11.2021 УТВЕРЖДЕНЫ НОВЫЕ КОДЫ ВИДОВ ДОХОДОВ И ВЫЧЕТОВ ПО НДФЛ
бухгалтеру (в том числе бюджетной организации)
01.11.2021 КАК УПЛАЧИВАТЬ ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ ПРИ ПЕРЕЕЗДЕ СОБСТВЕННИКА
бухгалтеру, руководителю (в том числе бюджетной организации)
ОКТЯБРЬ 2021 г.
25.10.2021 ОБНОВЛЕНА СПРАВКА О СОСТОЯНИИ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ
бухгалтеру (в том числе бюджетной организации)
18.10.2021 НОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО
бухгалтеру (в том числе бюджетной организации)
18.10.2021 УСТАНОВЛЕНЫ КВОТЫ НА ПРИЕМ ИНОСТРАННЫХ РАБОТНИКОВ В 2022 Г.
бухгалтеру, руководителю, кадровику (в том числе бюджетной организации)
11.10.2021 ФНС УКАЗАЛА ПРИЗНАКИ ПОДМЕНЫ ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ
бухгалтеру, руководителю (в том числе бюджетной организации)
04.10.2021 ОБНОВЛЕНЫ ФОРМЫ ЗАЯВЛЕНИЙ НА ЗАЧЕТ И ВОЗВРАТ НАЛОГОВОЙ ПЕРЕПЛАТЫ
бухгалтеру, руководителю (в том числе бюджетной организации)
04.10.2021 НОВЫЕ ПРАВИЛА ОПЛАТЫ ДОПОТПУСКА ПРИ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ТРАВМЕ С 2022Г.
бухгалтеру, кадровику, руководителю (в том числе бюджетной организации)
СЕНТЯБРЬ 2021 г.
27.09.2021 УТВЕРЖДЕН ПЕРЕЧЕНЬ УСЛУГ ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ФИТНЕС-ВЫЧЕТА
бухгалтеру, кадровику, руководителю (в том числе бюджетной организации)
13.09.2021 ОПУБЛИКОВАНЫ КБК ПО НАЛОГАМИ ВЗНОСАМ НА 2022 Г.
бухгалтеру (в том числе бюджетной организации)
06.09.2021 ОТМЕНЕНЫ ПЛАНОВЫЕ ПРОВЕРКИ МИГРАНТОВ
бухгалтеру, руководителю, кадровику (в том числе бюджетной организации)
06.09.2021 ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО: НОВЫЕ ФОРМЫ
бухгалтеру (в том числе бюджетной организации)
АВГУСТ 2021 г.
30.08.2021 ПРИ СМЕНЕ ФИО ЗАКЛЮЧАТЬ ДОПСОГЛАШЕНИЕ НЕ НУЖНО
руководителю, кадровику (в том числе бюджетной организации)
23.08.2021 РАЗРАБОТАН ФОРМАТ ДОВЕРЕННОСТИ ПРЕДСТАВИТЕЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
бухгалтеру, руководителю (в том числе бюджетной организации)
16.08.2021 УТВЕРЖДЕНЫ ФОРМЫ ДОКУМЕНТОВ ПРИ НАЛОГОВОМ МОНИТОРИНГЕ
бухгалтеру, руководителю (в том числе бюджетной организации)
09.08.2021 В 2023 ГОДУ ПОЯВЯТСЯ НОВЫЕ ТРУДОВЫЕ КНИЖКИ
руководителю, кадровику (в том числе бюджетной организации)
02.08.2021 УТВЕРЖДЕНО НОВОЕ ПОЛОЖЕНИЕ О ПРОВЕРКАХ РАБОТОДАТЕЛЕЙ
бухгалтеру, руководителю, кадровику (в том числе бюджетной организации)
ИЮЛЬ 2021 г.
26.07.2021 КАКУЮ ККТ МОЖНО ИСПОЛЬЗОВАТЬ ПОСЛЕ 6 АВГУСТА
бухгалтеру, руководителю (в том числе бюджетной организации)
19.07.2021 ПРАВИЛА ОХРАНЫ ТРУДА В ТК ИЗМЕНЯТСЯ
бухгалтеру, руководителю, кадровику (в том числе бюджетной организации)
19.07.2021 СИСТЕМА ПРОСЛЕЖИВАЕМОСТИ ИМПОРТА ЗАРАБОТАЛА
бухгалтеру, руководителю (в том числе бюджетной организации)
05.07.2021 КТО ОБЯЗАН РАЗМЕЩАТЬ ВАКАНСИИ НА ПОРТАЛЕ «РАБОТА В РОССИИ»
бухгалтеру, руководителю, кадровику (в том числе бюджетной организации)
05.07.2021 УТВЕРДИЛИ ПРАВИЛА О ЗАЩИТЕ МИНИМАЛЬНОГО ДОХОДА
бухгалтеру, руководителю, юристу, руководителю (в том числе бюджетной организации)
ИЮНЬ 2021 г.
28.06.2021 ККТ БУДУТ ПРОВЕРЯТЬ ПО-НОВОМУ
бухгалтеру, руководителю (в том числе бюджетной организации)
21.06.2021 ПОЯВЯТСЯ ШТРАФЫ ДЛЯ ПРОДАВЦОВ МАРКИРОВАННЫХ ТОВАРОВ
бухгалтеру, руководителю, юристу (в том числе бюджетной организации)
15.06.2021 КОГДА ПРОВОДИТЬ ИНСТРУКТАЖ ПО ОХРАНЕ ТРУДА С УДАЛЕННЫМ РАБОТНИКОМ
руководителю, кадровику (в том числе бюджетной организации)
07.06.2021 ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ В УПРОЩЕННОМ ПОРЯДКЕ: РЕКОМЕНДОВАННЫЕ ФОРМЫ
бухгалтеру, руководителю, кадровику (в том числе бюджетной организации)
07.06.2021 НОВЫЕ СЛУЧАИ ПОДАЧИ СВЕДЕНИЙ О ЗАСТРАХОВАННОМ ЛИЦЕ
бухгалтеру, кадровику (в том числе бюджетной организации)
МАЙ 2021 г.
31.05.2021 СЗВ-М ЗА МАЙ НАДО СДАВАТЬ ПО НОВОЙ ФОРМЕ
бухгалтеру, кадровику (в том числе бюджетной организации)
31.05.2021 КАКИЕ РЕКВИЗИТЫ НЕ НУЖНЫ В БУМАЖНОМ КАССОВОМ ЧЕКЕ
бухгалтеру (в том числе бюджетной организации)
17.05.2021 КАК ОЦЕНИТЬ РИСК НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ
бухгалтеру, руководителю (в том числе бюджетной организации)
17.05.2021 ПРЯМЫЕ ВЫПЛАТЫ ЗАКРЕПИЛИ ЗАКОНОДАТЕЛЬНО
бухгалтеру, руководителю, кадровику (в том числе бюджетной организации)
04.05.2021 ФСС УТВЕРДИЛ ФОРМЫ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ ПРЯМЫХ ВЫПЛАТ
бухгалтеру, кадровику (в том числе бюджетной организации)
АПРЕЛЬ 2021 г.
26.04.2021 УПРОЩЕН ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ ВЫЧЕТОВ ПО НДФЛ
бухгалтеру, руководителю, кадровику (в том числе бюджетной организации)
26.04.2021 СИСТЕМА ПРОСЛЕЖИВАЕМОСТИ: ПОЯВИЛИСЬ РЕКОМЕНДУЕМЫЕ ФОРМЫ
бухгалтеру, руководителю (в том числе бюджетной организации)
19.04.2021 ФНС РАЗЪЯСНИЛА, КАК ЗАПОЛНЯТЬ 6-НДФЛ
бухгалтеру (в том числе бюджетной организации)
12.04.2021 НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ НА ФИЗКУЛЬТУРУ
бухгалтеру, кадровику (в том числе бюджетной организации)
05.04.2021 ПРИНЯТЫ ПОПРАВКИ В МСФО
бухгалтеру, руководителю
05.04.2021 МЕДОСМОТРЫ ИЗ-ЗА ВРЕДНЫХ ФАКТОРОВ: РАЗЪЯСНЯЕТ МИНТРУД
бухгалтеру, руководителю, кадровику, специалисту по охране труда (в том числе бюджетной организации)
МАРТ 2021 г.
29.03.2021 ЗАЯВЛЕНИЕ О РЕГИСТРАЦИИ КАССЫ НАДО ЗАПОЛНЯТЬ ПО НОВОЙ ФОРМЕ
бухгалтеру, руководителю (в том числе бюджетной организации)
15.03.2021 СРОК ДЛЯ НАКАЗАНИЯ ЗА ПРОГУЛ СЧИТАТЬ С ПОСЛЕДНЕГО ДНЯ
бухгалтеру, кадровику (в том числе бюджетной организации)
09.03.2021 В ЭЛЕКТРОННУЮ ТРУДОВУЮ НАЧНУТ ВНОСИТЬ ЗАПИСИ О РАБОТЕ ДО 2020 Г.
бухгалтеру, руководителю, кадровику, юристу (в том числе бюджетной организации)
09.03.2021 ОБНОВЛЕНЫ КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ К РСВ
бухгалтеру (в том числе бюджетной организации)
01.03.2021 КОМПЕНСАЦИИ «УДАЛЕНЩИКУ»: НДФЛ И ВЗНОСЫ
бухгалтеру, руководителю, кадровику (в том числе бюджетной организации)
ФЕВРАЛЬ 2021 г.
22.02.2021 ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ РЕЕСТРА ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ТРЕБОВАНИЙ
бухгалтеру, руководителю, кадровику, юристу (в том числе бюджетной организации)
15.02.2021 СРОК ДЕЙСТВИЯ ЛИЦЕНЗИЙ И РАЗРЕШЕНИЙ ПРОДЛЯТ АВТОМАТИЧЕСКИ
бухгалтеру, руководителю (в том числе бюджетной организации)
08.02.2021 НОВЫЙ ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ МЕДОСМОТРОВ
бухгалтеру, кадровику (в том числе бюджетной организации)
08.02.2021 КАК ЗАПОЛНИТЬ РСВ ПОСЛЕ ПЕРЕХОДА НА ПРЯМЫЕ ВЫПЛАТЫ
для бухгалтера (в том числе бюджетной организации)
01.02.2021 СРЕДНЕСПИСОЧНАЯ ЧИСЛЕННОСТЬ В РСВ ДЛЯ ОП
для бухгалтера (в том числе бюджетной организации)
ЯНВАРЬ 2021 г.
Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году
В 2023 году работодатели должны уплатить НДФЛ с выплат работникам в следующие сроки:
|
Сроки перечисления |
Размер рассчитанного и удержанного НДФЛ |
|
Строка 021 (1-й срок) |
|
|
Строка 022 (2-й срок) |
|
|
Строка 023 (3-й срок) |
|
|
Строка 024 (4-й срок) |
с 23 по 31 декабря. Данное поле следует оставить пустым, составляя отчёт за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев |
Новые контрольные соотношения к расчету 6-НДФЛ
ФНС добавило следующие новые контрольные соотношения к расчету 6-НДФЛ:
- строка 110 =, > строка 115. Если обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала года, отражаемая по строке 110, меньше обобщенной суммы начисленного высококвалифицированным специалистам дохода по трудовым и гражданским договорам (строка 112 + строка 113), которую отражают по строке 115, то указанное нарушение говорит о занижении суммы дохода, начисленного сотрудникам;
- строка 141 > = 155. Если обобщенная по всем физлицам сумма НДФЛ, начисленного с дивидендов нарастающим итогом с начала года меньше строки 155, то это свидетельствует о завышении суммы налога на прибыль, подлежащей зачету. По строке 155 отражают сумму налога на прибыль, которая была удержана организацией при выплате ей дивидендов и которую приняли к зачету при расчете НДФЛ с дивидендов физлицу-резиденту;
- строка 115 по соответствующей ставке (строка 100) = сумме строк «Общая сумма дохода» раздела 2 по соответствующей ставке НДФЛ приложений № 1 к 6-НДФЛ, представленных налоговым агентом с указанием в поле «Статус налогоплательщика» кода «3» и «7». Это соотношение применяется к годовому 6-НДФЛ. Нарушение этого равенства говорит о завышении или занижении сумм начисленного дохода;
- строка 155 = сумме строк «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету» раздела 2 приложений № 1 к 6-НДФЛ, представленных по всем физлицам этим налоговым агентом. Это соотношение применяется к годовому 6-НДФЛ. Если равенство не соблюдается, сделают вывод о занижении или завышении суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачету;
- количество высококвалифицированных специалистов, получивших доход по трудовым и гражданским договорам, (строка 121) по соответствующей ставке (строка 100) = количеству приложений № 1 к 6-НДФЛ, когда в поле «Статус налогоплательщика» указаны коды «3» и «7». Это соотношение применяется к годовому 6-НДФЛ. Нарушения свидетельствуют о завышении или занижении численности ВКС, получивших доход по трудовым или гражданским договорам, или о том, что не в полном объеме представлены приложения № 1 к 6-НДФЛ.
Обновленные письмом от 18.02.2022 г. № БС-4-11/1981@ контрольные соотношения применяются, начиная с представления расчета 6-НДФЛ за 2021 год.
Контрольные соотношения
Каждый вид отчетности допускает применение контрольных соотношений. Под этим термином подразумевается соответствие числовых данных определенной строки итоговому значению других строк. В ряде случаев сверка проходит по принципу «больше-меньше»: важно, чтобы цифры, внесенные в одной графе, были больше либо меньше данных, обозначенных в других разделах.
Контрольные соотношения, применяемые к 6-НДФЛ, предполагают сверку между формами 2-НДФЛ и РСВ. Помимо этого, представители налоговой инспекции осуществляют проверку на основании сопоставления данных внутри формы.
В июне 2017 г. ФНС освежила формулы, применяемые для сверок. Большинство проверочных точек совпадают с предыдущими версиями. Согласно правилам новой редакции инспектор возьмет в работу отчет даже без нужной корреляции между строками. Причиной для отказа в принятии формы 6-НДФЛ может стать:
- расхождение сумм взносов в 1 разделе;
- несоответствие сумм взносов по 3 разделу.
Чтобы не тратить время на составление корректирующей отчетности, необходимо в первую очередь уделить внимание этим разделам, и проверить отчет по установленным формулам.
Месторасположение и расшифровка стр. 160 (ранее 070) в отчете 6-НДФЛ
В новой форме 6-НДФЛ (приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@) строка 160 называется «Сумма налога удержанная» и располагается в разделе 2. Для нее отведено 15 ячеек, как и для большинства суммовых строк данного отчета. В прежней форме данному показателю предназначалась строка 070 в разделе 1.
Порядок заполнения 6-НДФЛ в строке 160 предписывает:
В строке 160 нужно указывать общую сумму налога, которую фактически удержали с начала года. При этом следует учитывать, что дата начисления и удержания налога, а также срок его перечисления совпадают далеко не всегда. Например, налог с зарплаты начисляется последним днем месяца, а удерживается при ее фактической выдаче. В этом случае сумма дохода будет отражена в строке 110, но налог с него в строке 160 отражаться не будет, поскольку он будет удержан в последующем периоде.
Например, НДФЛ, который удерживают из мартовской зарплаты в апреле, отражают в строке 160 не за 1 квартал, а за полугодие.
Важно: По аналогии с разделом 1, если НДФЛ удерживали по разным ставкам, для каждой формируем свой раздел 2.
Добавили детализацию к строке сумма дохода (строка 110). Если в старой форме выделяли только дивиденды (в новой форме это строка 111), то теперь дополнительно:
Убрали поля для отражения итоговых сумм по всем ставкам. Теперь поля раздела заполняют нарастающим итогом по всем физлицам в рамках каждой налоговой ставки.
Сведения вносят так:
На что обратить внимание:
На значение строки 120 : если один и тот же работник был уволен и снова принят в течение года, то в разделе 2 его учитывают один раз.
На сумму в строке 160 : если доход попал в строку 110, но выплатят его в другом отчетном периоде, налог с этого дохода в строку 160 попасть не должен. Например: налог с заработной платы за март, которую выплатят в апреле, попадет в строку 160 уже в расчете за полугодие.
На сумму в строке 170 : иногда бухгалтеры ошибочно включают в нее сумму налога с заработной платы, которая будет выплачена в другом периоде. Эта строка предназначена для других целей. Например: в ней отражают сумму НДФЛ с дохода в натуральной форме, которую не удалось удержать с физлица, так как денежных выплат ему не было.
Принципы заполнения строки 160 (ранее 070)
Заполнение строки 160 в 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года подчиняется общим правилам. Заполняется она при наличии информации; данные рассчитываются от начала года. Для 1 квартала строку 160 в 6-НДФЛ, соответственно, сформируют цифры, относящиеся к первым трем месяцам календарного года.
Если к подлежащим выплате доходам применяют разные ставки, то число листов раздела 2 равно числу ставок. В отчетности до конца 2020 года несмотря на то что в форме бланка отчета было обозначено наличие всех предусмотренных для него строк, заполнение строки 070 в 6-НДФЛ осуществлялось единожды по всем ставкам.
В форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года данные по строке 160 указываются нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
Организация выдавала зарплату и удерживала НДФЛ:
В строку 160 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал пойдут суммы налога удержанного в январе—марте с зарплаты за декабрь—февраль. А налог с мартовской зарплаты присоединится к этой строке уже в полугодовом отчете.
Цифры в строку 160 вносятся по единым для отчета правилам: начиная с крайней левой ячейки. В оставшиеся незаполненными ячейки вносятся прочерки. При оформлении отчета с применением программного обеспечения допустимо оставить пустые ячейки — без прочерков.
Возможна ситуация, при которой данных для заполнения строки 160 в 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года не окажется. Например, при отсутствии в отчетном периоде факта удержания налога. Тогда в ней ставят цифру «0».
О нюансах заполнения отчета по форме 6-НДФЛ с 1-го квартала 2021 года читайте в готовом решении от КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите подсказкам от экспертов К+. Это бесплатно.
Особенности отчета 6-НДФЛ
Подобный тип бухгалтерской документации относительно юный, введен в 2020 г.
6-НДФЛ — обязательный отчетный документ. Информация, содержащаяся в нем, касается прибыли работников и начисленном подоходном налоге.
Форму следует подавать в ИФНС ежеквартально. Одной из особенностей является внесение некоторых данных нарастающим итогом, что обусловлено спецификой выплаты заработной платы. Она перечисляется в месяце, следующем после месяца начисления. Ввиду того, что прибыль выплачивается в следующем месяце, возникают временные промежутки между днем удержания налога и днем выплаты заработной платы. Если первые дни месяца — нерабочие, возникающие прорехи между этими датами очень значительны. Следующее отличие заключается в присутствии информации, содержащейся в других отчетных документах, что позволяет сравнивать и сверять данные.