6-НДФЛ: примеры заполнения расчета с 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «6-НДФЛ: примеры заполнения расчета с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».

Если внести исправление раньше того, как ошибку найдут налоговики, штрафа в размере 500 рублей можно избежать.

Особенности уточненной формы 6-НДФЛ таковы:

• указывается номер корректировки — «001» для первой, «002» для второй и так далее
• в полях, в которых найдены неточности и ошибки, нужно указать правильные данные
• остальные поля заполняются так же, как в первичном расчёте

Отдельно упомянем о том, как исправить форму, если вы указали неверный код КПП или ОКТМО. В этом случае нужно подавать 2 расчёта:

1. В первом нужно указать правильные коды КПП и ОКТМО и поставить номер корректировки «000». Все прочие данные перенести из прежней формы.
2. Во втором расчёте указывается номер корректировки «001», а также КПП и ОКТМО, которые были указаны в ошибочной форме. Во всех разделах должны быть проставлены нулевые данные.

Нужно ли организации без работников сдавать 6-НДФЛ

Необходимость подачи 6-НДФЛ для организаций без сотрудников является популярным вопросом как начинающих, так и опытных бухгалтеров.

Как говорилось ранее, организация сдает 6-НДФЛ в случае, если хотя бы раз в течение отчетного года ею выплачены суммы в пользу физлица (сотрудника, наемного работника, арендодателя, третьего лица), удержан и перечислен НДФЛ.

Таким образом, если в организации ни числится ни одного работника, и соответственно, зарплата им не выплачивается, то составлять и подавать 6-НДЛФ в ФНС не нужно.

При этом особое внимание следует уделить документу, на основании которого работает директор организации. Если таким документом выступает срочный трудовой договор (как это бывает в подавляющем большинстве случаев), на основании которого директору выплачивается зарплата и прочие виды вознаграждения, то сдавать отчет 6-НДФЛ организации все-таки придется. Даже при условии если директор является единственным работником фирмы.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2022 году

Периодичность и даты представления отчетов указаны в ст. 230 НК РФ.

Передать в ИФНС отчет за прошедший налоговый период (год) нужно не позднее 1 марта следующего за отчетным года. Раньше, согласно прежней формулировке кодекса, расчет по итогам года подавался не позднее 1 апреля.

Сроки представления 6-НДФЛ за отчетные периоды (квартал, полугодие, 9 месяцев) не изменились – расчет надо направить в ИФНС в следующем за отчетным периодом месяце, не позднее его последнего дня.

Учитывая, что крайние сроки сдачи, попадающие на выходные, переносятся на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), расчеты 6-НДФЛ за 1 квартал и полугодие 2022 г. можно будет сдать чуть позже.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2022 году с учетом переносов отразим в таблице:

Период	Дата представления
2021 год	01.03.2022
1 квартал 2022 г.	04.05.2022
полугодие 2022 г.	01.08.2022
9 месяцев 2022 г.	31.10.2022
2022 год	01.03.2023

Для того, чтобы не пропустить сроки сдачи 6-НДФЛ, ознакомьтесь с нормами, представленными в таблице ниже.

Субъекты хозяйствования, в организационной структуре которых имеются обособленные подразделения, находящиеся на отдельном балансе, подают отчет 6-НДФЛ в особом порядке. В данной ситуации организация составляет 2 отдельных отчет 6-НДФЛ: один отчет составляется по выплатам и НДФЛ в рамках головной организации (без учета расчетов филиала или представительства), второй – по расчетам обособленного подразделения.

Отчет 6-НДФЛ головной организации подается в ФНС по месту регистрации компании. 6-НДФЛ филиала составляется в 2-х экземплярах, один из которых передается в ФНС по юрадресу компании, второй же направляется в ФНС по фактическому местонахождению филиала.

Если по данным ФНС организация относится к крупнейшим налогоплательщиками, то 6-НДФЛ по расчетам филиала может составляться в одном экземпляре и направляться только в один налоговый орган по выбору компании – по юрадресу фирмы или месту нахождения филиала.

Форма 6-НДФЛ с 2023 года

Форма 6-НДФЛ в 2023 году изменится. В нынешнем отчете два раздела. В них внесут дополнения.

Первый Раздел содержит информацию о сроках и суммах платежей за отчетный квартал. Со следующего года в него добавят четыре строки для сведений по срокам перечисления налога в каждом периоде. Например, за 1 квартал строки отчета заполняются так:

• в 021 нужно отразить сумму НДФЛ, исчисленную в период с 1 по 22 января;
• в 022 — в период с 23 января по 22 февраля;
• в 023 — в период с 23 февраля по 22 марта;
• в 024 — в период с 23 по 31 декабря.

Напоминаем, что индивидуальные предприниматели отчитываются по форме 6-НДФЛ только в том случае, если выплачивают физическим лицам доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц. Это могут быть выплаты наемному персоналу, то есть физлицам, работающим у ИП по трудовому договору, или же выплаты вознаграждений по ГПД.

Индивидуальный предприниматель, имеющий наемный персонал, отчитывается по форме 6-НДФЛ за доходы, выплаченные физическим лицам, по месту своей регистрации в этом качестве. Если же предприниматель осуществляет деятельность на ЕНВД или на патентной системе налогообложения, то представлять расчет необходимо в налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности на ЕНВД и на ПСН соответственно.

Зачастую бывает, что предприниматель имеет несколько торговых точек на ЕНВД, относящихся к одной налоговой инспекции, но имеющих разные коды ОКТМО. В этом случае необходимо сдавать несколько расчетов по каждому ОКТМО. Обо всей отчетности ИП мы рассказали здесь.

***

Налоговые агенты обязаны отчитываться по форме 6-НДФЛ, выплачивая вознаграждение и заработную плату физическим лицам. Сдавать отчетность в общем случае положено в налоговый орган по месту регистрации организации или ИП. При этом расчет представляется отдельно по каждому обособленному подразделению организации или по каждому месту регистрации в качестве плательщика ЕНВД индивидуальным предпринимателем. Также может возникнуть необходимость представить несколько расчетов в одну и ту же инспекцию с разными ОКТМО.

***

Еще больше информации по теме — в рубрике «НДФЛ».

Кто сдает 6-НДФЛ в 2022 году

В 2022 году условия, согласно которым определяется обязательства субъектов хозяйствования по сдаче отчета 6-НДФЛ, не изменились. Как и прежде, данный отчет сдают организации и ИП, выполняющие функции налоговых агентов, а именно выплачивающие доход физлицам и удерживающие из такого дохода суммы НДФЛ.

Руководствуясь абз. 3 п. 2. ст. 230 НК РФ, обязательства по сдаче отчета 6-НДФЛ в 2022 году присваиваются:

• юрлицам и предпринимателям, которые имеют сотрудников и выплачивают им зарплату и прочие виды вознаграждения на основании трудовых договоров;
• субъектам хозяйствования, которые привлекают наемных работников на основании договоров гражданско-правового характера (ГПХ);
• организации и ИП, осуществляющие выплаты физлицам за аренду недвижимости, имущество, оказание услуг, т.п.

Как компании отчитываться за обособленные подразделения

Бизнес развивается, и однажды предприниматель решает наращивать присутствие компании в регионах, для чего создает в соседних и не очень городах РФ дополнительные филиалы и представительства, так называемые обособленные подразделения (ОП), и фирма превращается в корпорацию.
ОП – это не отдельные юридические лица, а части единой корпорации.

ОП представляют интересы центральной компании на других территориях, в том числе и в инспекциях, платя налоги и сдавая всевозможные отчетности от имени центральной компании территориально там, где сами находятся.
Филиал отличается от представительства наличием действующей в нем производственной, торговой (любой предпринимательской) деятельности, прописанной в Уставе корпорации.

По сути филиал, находясь за пределами территории главной компании, реализует часть ее функций.
Законодательством не утвержден конкретный перечень необходимых мер для создания ОП и признания его таковым.
При создании ОП учредитель разрабатывает и утверждает структуру корпорации, в которой прописан порядок работы ОП и его функции в составе корпорации.

По решению учредителя или совета директоров принимается решение о необходимости открытия расчетного счета и организации обособленных балансов для работы ОП. Обособленный баланс позволит ОП вести автономно от центральной компании отчетность по бухгалтерии. Прописывается, как будут начисляться и уплачиваться налоги по обособленному подразделению без р/с.

ОП принято называть предприятие, которое создается учредителем центральной компании для постоянной работы (важно, чтобы срок предполагаемой работы был не меньше месяца), отдалена от офиса центральной компании территориально и оборудована для сотрудников рабочими местами. ОП не обязательно находится в другом городе.

Понятие территории в отношении ОП применяется не в смысле географического расположения фирмы, а относительно административной границы города, то есть офис центральной компании зарегистрирован и находится под контролем налогового органа другого района, нежели ОП.

Получается, что ОП – это компания, организованная центральной компанией, подконтрольная не той инспекции, в которой главный офис числится как налогоплательщик.
Имея ОП, главный офис находится в постоянной с ними взаимосвязи в сфере исчисления налогов и взносов, наличие ОП меняет порядок уплаты налогов и предоставления отчетности.

Если есть обособленное подразделение куда платить налоги? Рассмотрим основные аспекты. Чем отличается учет налоговый и бухгалтерский, которые ведет обособленное подразделение? Отчетность куда сдавать? В 2018 г. какие налоги предприятиям куда платить, если у них открыты ОП?

В 6-НДФЛ нужно будет указывать новые коды доходов и вычетов.

В справках к форме 6-НДФЛ надо будет указывать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ. Внесли коды для сделок с цифровыми финансовыми активами, коды для социального налогового вычета.

Проект поправок в приказ с кодами опубликован на федеральном портале.

Новые коды доходов, в частности, такие:

• 2540 — доход в натуральной форме в виде цифровых финансовых активов или цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права;

• 2650 — матвыгода от приобретения ЦФА у взаимозависимых лиц;

• 3032 —выплата в денежной форме, связанные с выкупом ЦФА;

• 3100 — доходы по договору о приемной семье, договору о патронатной семье;

• 3110 — компенсации от госорганов и общественных объединений за время исполнения государственных или иных обязанностей.

Новые коды вычетов, в том числе, такие:

• 290 — расходы по приобретению ЦФА;

• 330 — взносы в НПФ;

• 332 — взносы на добровольное страхование жизни.

Цель изменений: упрощение уплаты налогов юрлиц и ИП. В настоящее время ошибок в платежных документах много и платежи не засчитываются, возникает техническая задолженность.

Преимущества нововведения:

• Одна дата в месяц для уплаты налогов — каждый месяц, 28 число.
• Одна дата в месяц для представления деклараций либо уведомлений исчисленной суммы — 25 число.

1. Проще платить:

• один платеж в месяц: каждый месяц, 28 число.
• в платежном поручении только два изменяемых реквизита: ИНН и сумма.

Возможность изменения ИНН предусмотрена для уплаты за третье лицо. Остальные реквизиты платежа будут на сайте.

1. Одна сумма расчетов с бюджетом — одна карточка расчета с бюджетом для всех налогов:

• нет ошибочных платежей;
• при наличии переплаты и недоимки нет излишних пеней;
• нет зачетов;
• один день для поручения на возврат;
• положительное сальдо на ЕНС можно использовать на перечисление за третье лицо;
• нет трехлетнего срока давности, поэтому переплату всегда можно использовать, даже через 4, 5 и более лет. Деньги возможно вернуть или произвести перечисление на ЕНС третьего лица.

1. Будет проще разобраться с долгом:

• один день на снятие приостановления/ареста со счета;
• единый документ на взыскание долга с динамично изменяемой суммой — вместо новых документов на каждый новый долг.

1. Онлайн-доступ к детализации начислений и уплат в Личном кабинете юрлица и ИП.

Будет видно и поступление денег на ЕНС, и как они распределены.

Единый налоговый платеж распространяется на все платежи за исключением:

• НДФЛ, патентов,
• сборов за пользование объектами животного мира,
• сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов,
• НПД,
• госпошлины, по которой суд не выдал исполнительный документ,
• страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний.

Особенности переходного периода. Суммы авансов, уплаченных в 2022 году, будут переведены на ЕНС и распределены после того, как будет сдана годовая отчетность. Подавать уведомление на эти суммы не надо.

На авансовые платежи по налогу на прибыль, отраженные в декларации за 3 квартал 2022 года, уведомления подавать не надо.

Переплата по налогу на прибыль в региональный бюджет сейчас зарезервирована под годовую декларацию и в данный момент, в переходный период, ее учет ведется отдельно. Впоследствии она будет учитываться в составе ЕНП.

Если после сдачи декларации по налогу на прибыль останется переплата в региональный бюджет, эта сумма будет учтена на ЕНС и увеличит его положительное сальдо.

Если по налогам платили авансовые платежи в 2022 г., продолжаете их платить в 2023 г. и параллельно сдавать уведомление ежеквартально о сумме, которая подлежит уплате по результатам истекшего квартала.

Переплата по налогам и сборам, имеющаяся на 31.12.2022, будет распределена по правилам для ЕНС, исходя из сроков уплаты налогов. Если сроки одинаковые, то будет распределяться пропорционально исчисленной обязанности.

Если на конец декабря по одному из налогов есть переплата, а по другому — долг, заявление на зачет можно не подавать, так как переплата будет переведена на ЕНС и за счет нее будет погашен долг.

Отложенные налоговые обязательства 2022 г. для некоторых организаций на УСН в 2023 году платятся на ЕНС, в том числе и годовой расчет по УСН.

Если организация имела право на перенос срока уплаты страховых взносов за 2 и 3 квартал 2022 года, но продолжала их уплачивать, то подавать уведомление не надо. На ЕНП буду лежать уплаченные суммы страховых взносов, ими налогоплательщик может распоряжаться по своему усмотрению.

На ЕНС можно положить авансом денежные средства. Они будут там храниться, их можно будет вернуть по заявлению. Решение о возврате будет принято в течение одного рабочего дня.

Денежные средства с ЕНП будут автоматически списываться в обязательства налогоплательщика при предоставлении уведомления или итогового расчета.

Если в текущем месяце налоги не исчислены, уведомление подавать не надо.

За 3 квартал 2022 г. НДС к возмещению, срок принятия решения — январь 2023 г. Заявление к возврату передано с декларацией.

Исходя из статьи 4 263-ФЗ надо будет писать заявление, так как заявления на возврат /зачет, поданные до 01.01.2023, не рассмотренные на эту дату, рассмотрению налоговым органом не подлежат.

Относительно возврата НДС к возмещению. После того, как сумма НДС будет подтверждена, она будет отправлена в ЕНП. Заявление на возврат надо будет писать с положительного сальдо ЕНС, не с НДС.

Страховые взносы за декабрь 2022г., уплаченные в январе 2023 г., будут начислены 2023 годом.

Правила блокировки. Правила блокировки счетов в 2023 году в целом не меняются. Изменение в том, что счет будет блокироваться только на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Правила заполнения формы

Основные правила и требования заполнения расчета 6-НДФЛ в 2022 году сводятся к следующему:

1. Документ заполняется на основании сведений, которые содержатся в регистрах налогового учета:

• о доходах, начисленных (выплаченных) налоговым агентом физическим лицам;
• об исчисленном и удержанном НДФЛ;
• о налоговых вычетах, предоставленных физлицам.

1. В случае если показатели разделов невозможно поместить на одной странице, то следует заполнить нужное количество страниц.
2. При заполнении формы нельзя:

• исправлять ошибки корректирующим средством;
• делать двухстороннюю печать документа;
• скреплять листы расчета (это может привести к порче бумажного носителя).

1. Бланк формы 6-НДФЛ 2021 года содержит два поля, разделенные точкой, которые предназначены для десятичной дроби. Первое поле, которое состоит из 15 клеток — для целой части десятичной дроби, а второе поле, которое состоит из 2 клеток — для дробной части. В пустых клетках ставятся прочерки.
2. На страницах бланка проставляется сквозная нумерация, начиная с титульного листа (в поле «Стр.» указывают: 001, 002, 003).
3. При заполнении формы можно использовать чернила черного (синего, фиолетового) цвета. Для печати знаков следует использовать шрифт Courier New (высота 16–18 пунктов).
4. Заполнять числовые и текстовые поля следует слева направо (начиная с левого края поля или с крайней левой ячейки).
5. Бланк заполняется отдельно по каждому коду ОКТМО:

• индивидуальные предприниматели, а также нотариусы, адвокаты и другие лица, которые занимаются частной практикой, признаваемые налоговыми агентами, указывают ОКТМО по месту своего жительства;
• ИП, которые являются налоговыми агентами, состоящие на учете по месту осуществления деятельности на ЕНВД (для отдельных видов деятельности) или на патенте, указывают ОКТМО по месту своего учета;
• организации, которые являются налоговыми агентами, указывают ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация (или ее обособленное подразделение).

1. В пустых клетках полей ставятся прочерки (например, для ИНН отведено 12 клеток, а сам код состоит из 10 цифр, значит, запись будет выглядеть так: «1357924680- «).
2. В форме 6-НДФЛ на каждой странице в поле „Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю“ нужно поставить дату и личную подпись.

Образец заполнения нулевой 6 НДФЛ

Когда предприниматель или фирма все же решили сдавать в налоговый орган данный документ во избежание каких-либо неприятностей, им лучше всего обзавестись примером заполнения такого документа.

Состоит такой документ из титульного листа, первого и второго разделов. Титульный лист все же имеет какие-то определенные поля, которые нужно заполнить для идентификации сдающего. Здесь необходимо указать:

• первым делом обязательно надо указывать номер страницы, это 001;
• предприятие или предприниматель указывает свои данные: КПП и ИНН;
• номер корректировки, это будет 000;
• период предоставления выбирается в Приложении 1 к порядку заполнения;
• отчетным периодом указывается год, за который подается документ;
• потом указывается номер органа, куда подается 6-НДФЛ;
• также тут необходимо указать короткое название ИП или организации, если его нет, указывается полное наименование;
• обязательно вписываются контактные данные лица, которое заполняло бумагу, его полная фамилия, имя, отчество:

Изменения в 6-НДФЛ — 2021

Начиная с 2021 года расчет 6-НДФЛ нужно сдавать по новой форме.

Главное новшество — объединение в один отчет расчета 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ. Помимо этого, в форму были внесены и другие изменения, влияющие на порядок ее заполнения:

• разделы 1 и 2 поменяли местами: в разделе 1 отражается информация о сроках перечисления и сумме налога, а в разделе 2 — обобщенная информация о суммах начисленного дохода и удержанного налога;
• исключили строки, в которых указывали даты получения дохода и удержания налога;
• добавили поле, в котором нужно отражать КБК (стр. 010 раздела 1 и стр. 105 раздела 2);
• отдельно выделили в разделе 2 доходы по трудовым договорам и ГПД;
• в справке о доходах исключили информацию о налоговом агенте, т.к. она отражается на титульном листе формы, и признак справки.

При сдаче расчета за 2021 год необходимо учесть новые изменения.

Внесенные поправки носят не только технический характер (изменение штрихкодов, добавление КБК в справку к расчету), но и меняют форму и порядок ее заполнения.

Рассмотрим наиболее значимые изменения:

• для ИП и глав КФХ ввели новые коды отчетных периодов («83», «84», «85» и «86»);
• уточнили принцип отражения доходов: в разделе 2 должны отражаться суммы не только начисленного, но и фактически полученного дохода;
• добавили строки для сведений о высококвалифицированных специалистах (строки 115, 121 и 142 в разделе 2);
• добавили сведения в раздел 2 и справку о доходах для налога на прибыль, который нужно зачесть при расчете НДФЛ с доходов от долевого участия;
• скорректировали некоторые коды доходов и вычетов в справке к расчету.

Похожие записи:

• Могут Приставы Отнять Дарственную Квартиру
• Особенности предоставления отпуска в связи с бракосочетанием
• Льготы по налогу на землю для пенсионеров в Московской области в 2022 году