Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет зарплаты иностранным гражданам в 2021 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Страховые взносы с зарплаты иностранца платить надо. Правила их исчисления зависят от того, на каких основаниях иностранный работник трудоустроен и в каком статусе он находится в РФ (см. пояснения в таблице исключений).
Как через суд избежать штрафа
По вопросу, можно ли иностранным гражданам выдавать зарплату наличными, существуют 3 позиции судов:
- оплата труда иностранного работника наличными не является правонарушением, предусмотренным ст. 15.25. КоАП (постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 03.04.2018 № 09АП-7135/2018 по делу № А40-188570/17, от 28.03.2018 № 09АП-8764/2018, от 27.03.2018 № 09АП-7884/2018). В последнее время такая позиция встречается редко;
- выплата зарплаты иностранцам наличными является правонарушением, но работодатель не подлежит привлечению к ответственности ввиду малозначительности (постановления АС Восточно-Сибирского округа от 27.01.2021 № Ф02-7315/2020 по делу № А19-2301/2020, от 25.01.2021 по делу № А19-8430/2020);
- выплаты наличными в пользу мигрантов являются правонарушением, а работодатель подлежит привлечению к административной ответственности. В настоящее время это наиболее распространенная позиция.
Если организацией допускается выплата наличными зарплаты иностранцу, как уменьшить штраф в случае претензий налоговых органов? Рекомендуем в свою защиту привести следующие аргументы:
- работодатель, в силу ст. 131 ТК РФ, перечисляет вознаграждение за труд на счет сотрудника только при наличии его письменного заявления. Если такого нет, безналичная выплата невозможна;
- лица, не являющиеся валютными резидентами, не обязаны открывать расчетный счет для каких-либо перечислений;
- не выплатив зарплату вовремя, работодатель однозначно нарушает законодательство РФ.
Платить ли страховые взносы за иностранца?
Если ваш сотрудник имеет статус проживающего в РФ (постоянно или временно) — его зарплата облагается взносами по тому же принципу, что и зарплата россиян:
- ОПС — 22% с дохода, не более 1 150 000 руб. (в 2019 году), и 10% с дохода сверх этой суммы;
- ОСС — 2,9% с дохода, не выше 865 000 руб. (в 2019 году), сверх этого дохода начисление взносов на ОСС прекращается;
- ОМС — 5,1% со всех зарплатных выплат;
- ОСС — по тарифам, установленным для рабочего места, которое занимает иностранец.
Взносы надо начислять и выплачивать вне зависимости от того, как происходит сотрудничество с иностранным гражданином: по трудовому договору либо договору ГПХ.
Единственное исключение — если иностранец имеет статус ИП, оформленный по законодательству РФ. Тогда при заключении договора с российским юрлицом или ИП на выполнение работ (оказание услуг) иностранец-ИП сам оплачивает за себя страховые взносы.
Если ваш сотрудник является временно пребывающим в РФ, то уплата взносов будет зависеть от его квалификации:
- Выплаты специалистам высокой квалификации, приглашенным в качестве таковых в РФ, не облагаются никакими страховыми взносами, кроме взносов в ФСС на травматизм (по тарифам).
- Выплаты всем остальным временно пребывающим работникам-иностранцам не облагаются только взносами на обязательное медстрахование (ОМС). Все остальное — ОПС, ОСС (ВНиМ и травматизм) следует уплачивать так же, как по россиянам и временно проживающим иностранцам.
Каким иностранным работникам требуется разрешение на работу в России?
Правила оформления иностранных работников при их трудоустройстве зависят от:
- категории — временно пребывающие, временно проживающие, постоянно проживающие;
- статуса — высококвалифицированный специалист, журналист, беженец, спортсмен, дипломат и др.;
- режима страны, из которой они прибывают — визовый или безвизовый.
Все понятия, которые применяются при описании правил трудоустройства иностранных работников, приведены в законе от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», поэтому при сомнениях в их толковании рекомендуем обращаться к первоисточнику.
Для того, чтобы иметь право легально работать на территории Российской Федерации, иностранные работники должны иметь соответствующий документ. Если иностранец прибыл из страны, с которой у России установлен визовый режим, этим документом является разрешение на работу. Если иностранец въезжает к нам без визы, то для официального трудоустройства он должен получить патент.
К странам безвизового режима относятся Азербайджан, Киргизия, Молдова, Украина, Узбекистан, Таджикистан, Македония, Турция, Израиль и другие. Полный перечень стран, с указанием режима въезда (визовый или безвизовый) приведен в Письме МИД России от 27 апреля 2012 г. № 19261/кд.
Существуют категории иностранных работников, разрешение на работу которых в России не требуется. Полный перечень таких работников приведен в статье 13 закона N 115-ФЗ, среди них:
- граждане Белоруссии, Казахстана и Армении (основанием такого порядка является статья 97 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года. Предполагается, что вскоре к этому упрощенному порядку присоединится и Киргизия);
- временно проживающие (имеющие разрешение на временное проживание в РФ);
- постоянно проживающие (получившие вид на жительство в РФ);
- дипломатические и консульские работники;
- журналисты, аккредитованные в России;
- работники иностранных организаций, выполняющие монтажные работы, сервисное, гарантийное и постгарантийное обслуживание и ремонт оборудования, поставленного в Россию;
- иностранные студенты, работающие во время каникул, или в учебных заведениях, где они учатся;
- профессорско-преподавательский состав;
- беженцы и получившие временное убежище на территории РФ.
Самая многочисленная категория иностранных работников, которые не попадают в этот список (а значит, им нужен разрешительный документ на работу в России) — это граждане соседних стран, с которыми у нас установлен безвизовый режим. На таких иностранных работников система квотирования рабочих мест не распространяется, им надо только оформить патент.
Фиксированный авансовый платеж НДФЛ по патенту на работу
Безвизовые иностранные граждане, которые трудятся в РФ по патенту на работу, должны каждый месяц вносить фиксированный авансовый платеж по патенту – налог НДФЛ, для того, чтобы продлить срок действия патента и иметь возможность и далее легально работать на территории РФ.
То есть внося платеж за патент на месяц вперед, иностранный гражданин оплачивает НДФЛ от своей работы по патенту в следующем месяце.
Таким образом, оплата патента на работу иностранным гражданином должна производиться каждый месяц или на несколько месяцев вперед.
Важно! Фиксированный авансовый платеж за патент (НДФЛ иностранного гражданина), должен быть внесен точно в отведенный срок.
И в случае неуплаты НДФЛ иностранцем, так же как и в случае просрочки оплаты патента даже на 1 день, патент на работу будет автоматически аннулирован.
Важно! Обязательно сохраняйте все чеки оплаты квитанции на патент на работу иностранного гражданина по каждому платежу НДФЛ весь срок действия документа.
Ежемесячный платеж за патент в 2022 – сколько надо платить за патент в 2022 году?
Многие иностранные граждане уже слышали про изменение стоимости патента на 2022 год, и поэтому их очень интересует вопрос, сильно ли она изменится и сколько нужно платить за патент в 2022 году.
Отвечаем: сумма оплаты патента в 2022 году изменится по сравнению с 2019, поскольку был изменен коэффициент-дефлятор на 2022 год для патента, исходя из которого и рассчитывается ежемесячный налог на патент иностранному гражданину.
Таким образом, приказом Минэкономразвития в декабре был утвержден коэффициент-дефлятор НДФЛ на 2022 год, который составил 1,813. Данный коэффициент-дефлятор действовал до 27 января 2022 года, поскольку с 27.01.2022 года в силу вступил новый приказ Минэкономразвития РФ, который утверждает новый коэффициент-дефлятор НДФЛ на 2022 год в размере 1,810.
Другими словами, в январе коэффициент-дефлятор НДФЛ снизился с 1,813 на 1,810 , и новый коэффициент начнет действовать 27.01.2022 года.
Напомним, в прошлом, 2019 году, коэффициент-дефлятор НДФЛ составлял 1,729.
Соответственно, в 2022 году сумма патента для иностранных граждан изменилась, и теперь ежемесячный платеж за патент в 2022 году будет оплачиваться с учетом этих изменений.
Ниже в таблице представлена ежемесячная фиксированная стоимость патента для иностранных граждан в 2022 по каждому региону Российской Федерации, которую необходимо будет платить после 27 января 2022 года, то есть со дня вступления в силу нового приказа.
Сколько НФДЛ платить за патент на работу иностранному гражданину в 2022 году, отображено в последнем столбике данной таблицы.
Другими словами, в последнем столбике таблицы вы можете посмотреть размер фиксированного авансового платежа за патент на работу для иностранцев в 2022 году по регионам РФ с 27.01.2022 года.
Возврат налога за патент иностранному гражданину в 2022 году
НК РФ могут воспользоваться правом возместить часть уплаченного ими ранее НДФЛ за счет налога, который обязан уплачивать в бюджет работодатель с их заработной платы. Такое право в течение одного года иностранный работник может реализовать только один раз в отношении только одного работодателя.
Как показывает практика, работающие на российских предприятиях иностранные граждане дважды уплачивают налог НДФЛ. Работодатель не отдает себе отчет в том, а многие их них просто не знают, что на предприятии ведется двойное налогообложение. Явление напрямую связано с тем, что он удерживает подоходный налог с получаемого иностранным гражданином заработка, размер которого составляет 13%. В то же время он каждый вносит авансовый платеж НДФЛ, если трудоустроен по патенту.
Зарплата иностранным гражданам выплачивается только безналичным банковским переводом. Т.е. средства допускается выплачивать исключительно на счет или на карту, а выдача наличными в кассе запрещается. Причина в том, что перевод иностранному гражданину признается валютной операцией. В связи с этим она должна проходить только через банк (на основании ФЗ №173 от 2003 г.).
В случае выплаты наличными предпринимателям и организациям, а также должностным лицам грозит санкция в виде штрафа. В соответствии со ст.15.25 КоАП его размер составляет:
- для организаций и предпринимателей 75%-100% от выданной суммы;
- для должностных лиц от 20 тыс. до 30 тыс. руб. вне зависимости от выданной суммы.
Платить ли страховые взносы за иностранца?
Страховые взносы с зарплаты иностранца платить надо. Правила их исчисления зависят от того, на каких основаниях иностранный работник трудоустроен и в каком статусе он находится в РФ (см. пояснения в таблице исключений).
Если ваш сотрудник имеет статус проживающего в РФ (постоянно или временно) — его зарплата облагается взносами по тому же принципу, что и зарплата россиян:
- ОПС — 22% с дохода, не более 1 150 000 руб. (в 2020 году), и 10% с дохода сверх этой суммы;
- ОСС — 2,9% с дохода, не выше 865 000 руб. (в 2020 году), сверх этого дохода начисление взносов на ОСС прекращается;
- ОМС — 5,1% со всех зарплатных выплат;
- ОСС — по тарифам, установленным для рабочего места, которое занимает иностранец.
Взносы надо начислять и выплачивать вне зависимости от того, как происходит сотрудничество с иностранным гражданином: по трудовому договору либо договору ГПХ.
Единственное исключение — если иностранец имеет статус ИП, оформленный по законодательству РФ. Тогда при заключении договора с российским юрлицом или ИП на выполнение работ (оказание услуг) иностранец-ИП сам оплачивает за себя страховые взносы.
Если ваш сотрудник является временно пребывающим в РФ, то уплата взносов будет зависеть от его квалификации:
- Выплаты специалистам высокой квалификации, приглашенным в качестве таковых в РФ, не облагаются никакими страховыми взносами, кроме взносов в ФСС на травматизм (по тарифам).
- Выплаты всем остальным временно пребывающим работникам-иностранцам не облагаются только взносами на обязательное медстрахование (ОМС). Все остальное — ОПС, ОСС (ВНиМ и травматизм) следует уплачивать так же, как по россиянам и временно проживающим иностранцам.
Как платить НДФЛ с зарплаты работника-иностранца?
Первое, что надо помнить, — ставка НДФЛ не зависит от гражданства по паспорту. Статус налогового резидента (или нерезидента) определяется по другим критериям.
Определять статус резидент/нерезидент следует на дату получения дохода. То есть в нашем случае — на дату начисления зарплаты. В зависимости от того, что у вас получится (индивидуально по каждому сотруднику-иностранцу), применяется та или иная ставка НДФЛ.
Если работник «получился» нерезидентом, то при определении налоговой ставки необходимо также учитывать, что соглашением об избежании двойного налогообложения между РФ и страной, резидентом которой является работник, могут быть установлены особые налоговые ставки. Международные договоры имеют приоритет перед Налоговым кодексом (ч. 4 ст. 15 Конституции РФ, п. 1 ст. 7 НК РФ). Если такое соглашение есть, необходимо применять положения международного договора РФ с тем государством, чьим налоговым резидентом является работник.
Для некоторых других доходов нерезидентов (например, дивидендов) в НК РФ тоже предусмотрены другие ставки. Но, в рамках данного материала мы рассматриваем зарплату и аналогичные доходы работника. Поэтому в общую схему включили только 2 ставки.
Какие документы необходимы
Сразу скажем: под иностранцами законодательство понимает жителей и ближнего (страны СНГ и Прибалтики), и дальнего зарубежья. Единственное исключение — граждане Белоруссии. Их оформляют на работу так же, как и российских граждан: никаких дополнительных бумаг не потребуется.
Итак, администрация фирмы решила принять на работу иностранца. И здесь возможны две ситуации.
Ситуация первая: на работу берут иностранца, у которого есть разрешение на временное проживание либо вид на жительство на территории России. В этом случае сложностей нет: надо просто оформить с работником трудовой или гражданско-правовой договор.
Единственное, на что необходимо обратить внимание: в разрешении на временное проживание, в отличие от вида на жительство, указывается тот регион России, где собственно и должен жить иностранец. Так вот, работать он может тоже только на территории этого региона. Об этом сказано в п.5 ст.13 Федерального закона от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».
Ситуация вторая: фирма приглашает иностранного работника из-за рубежа. То есть иностранец имеет статус временно пребывающего в России. Здесь все гораздо сложнее. Прежде чем принять иностранца на работу, фирма должна оформить целый ряд дополнительных документов:
- заключение о целесообразности использования иностранных работников (эту бумагу нужно получить в территориальном центре занятости);
- заключение о количестве иностранцев, которые могут работать в организации (его выдает региональная межведомственная комиссия по вопросам привлечения иностранных работников).
Налоги с зарплаты в 2021 году в процентах: таблица
Работодатели обязаны удерживать и своевременно перечислять налоги с зарплаты своих наемных работников.
Таблица «Налоги с зарплаты в году в процентах» подскажет, какие ставки НДФЛ и страховых взносов надо применять в различных ситуациях и сколько платить.
В году все работодатели обязаны перечислять с заработной платы и других доходов, выплачиваемых сотрудникам, НДФЛ налог на доходы физических лиц и страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Патент необходим для официального трудоустройства по найму лиц без российского гражданства у ИП или на предприятиях, а также у физлиц. Привлечение к трудовой деятельности граждан из-за рубежа доступно только тем субъектам хозяйствования, в отношении которых нет действующих постановлений о привлечении к административной ответственности за незаконную эксплуатацию труда иностранных лиц.
Если общий доход работника (нарастающим итогом с начала текущего года) меньше этой суммы, применяется стандартный тариф – 2,9 %.
К слову, процесс трудоустройства беженцев несколько проще, чем для остальных категорий мигрантов. Однако основная тема этой статьи – отчисления с доходов иностранных граждан (и беженцев в том числе), поэтому нельзя обойти стороной этот вопрос. Ставка НДФЛ для работающих беженцев составляет 13 %, отчисления во внебюджетные фонды производятся в общем порядке.
Трудиться на территории Российской Федерации иностранцы могут как по трудовому или ГПХ договору, так и как индивидуальный предприниматель.
Для временного осуществления деятельности иностранцу требуется наличие разрешения на работу (если он прибыл по визе) или патента (если виза не требуется).
Срок временного пребывания в России будет определять срок действия соответствующего документа. Этот срок может продлеваться.
Для того, чтобы трудоустроить на своей фирме иностранца, который въехал без визы, необходимо проверить наличие у него патента на работу и его возраст, не моложе восемнадцати лет. Чтобы четко соблюсти Закон, необходимо отследить, срок действия патента и своевременное исполнение по оплате фиксированных платежей по налогу на ходы с физических лиц.
: Выплата молодой семье за второго ребенка 2021 москва
Работодатель может уменьшить НДФЛ на фиксированные авансовые платежи, уплаченные работником по патенту за этот же год.
Для этого нужны следующие документы:
| 1 | Заявление работника об уменьшении налога и платежный документ об уплате фиксированного платежа | Образец заявления можно скачать. |
| 2 | Уведомление из ИФНС, подтверждающее право работодателя в отношении конкретного мигранта уменьшить налог | Необходимо направить в налоговый орган форму (КНД 1110055) вместе с копией заявления работника и квитанцией об уплате (из п. 1 текущей таблицы) |
Уведомление можно получить только за текущий год. В следующем году нужно обратиться за новым уведомлением.
Пример.
Для иностранцев в России снизят ставку НДФЛ до 13% с 2021 года
Разберемся подробнее и возьмем для примера возврат НДФЛ иностранному работнику, работающему по патенту в Санкт-Петербурге, где размер авансового платежа в 2021 году составляет 4000 рублей:
- В случае если заработная плата иностранного работника в Петербурге менее 30500 руб., возврат НДФЛ иностранному работнику полагается в размере суммы, которую должен оплатить работодатель. Т.е. с зарплатой в 30 000 возмещение НДФЛ иностранному работнику по патенту делается на сумму 3900 (13%*30000), так как именно такую сумму удерживает работодатель при оплате подоходного налога сотрудника.
- В случае если зарплата иностранца больше 31 000 руб., 13% НДФЛ, удерживаемого работодателем, составляет от 4030 руб., иностранец же ежемесячно оплачивает 4000 руб., значит, в данном случае возврат НДФЛ по патенту иностранцу можно делать на полную сумму авансового платежа в размере 4000 руб., поскольку 13% НДФЛ больше суммы авансового платежа (13%*31000=4030 > 4000). И с заработной платы тогда удерживается только часть, которая больше суммы авансового платежа, в данном случае 30 рублей;
Сложности при исчислении суммы НДФЛ с доходов иностранного работника на патенте
Рассмотрим ситуации, с которыми у работодателей иностранных граждан в России постоянно возникают затруднения:
| № | Сложности с исчислением размера НДФЛ | Разъяснения |
| 1 | Снижение суммы НДФЛ на авансовый платеж за патент в другом субъекте РФ | Если иностранный гражданин внес авансовый фиксированный платеж за получение патента в одном субъекте РФ, а затем оформил новый патент в другом регионе и трудоустроился там, работодатель все равно вправе учесть тот платеж и тем самым уменьшить подоходный налог к уплате. |
| 2 | Перенос суммы патента на будущие периоды |
Иностранцы, приехавшие на работу в РФ из стран-участниц СНГ, могут уплатить авансовые платежи по НДФЛ в счет “оплаты” патента, даже если срок действия разрешительного документа относится к различным налоговым периодам. И при этом работодатель произведет зачет сумм (полностью) при уменьшении НДФЛ за будущий год. Например, если время действия патента с последнего месяца 2021 года переходит на первый месяц 2021 года, работодатель учтет сумму авансового платежа и снизит размер НДФЛ за 2021 год. |
| 3 | Стандартный налоговый вычет |
Налоговые резиденты РФ имеют право на получение налогового вычета. Налоговые нерезиденты РФ – не имеют такого права. Резиденты уплачивают НДФЛ по ставке 13%, нерезиденты – 30%, но граждане стран СНГ уплачивают подоходный налог по ставке 13%, и это не значит, что они приравниваются в правах к налоговым резидентам. Итак, если иностранец проживает в РФ на протяжении как минимум 183 дней на протяжении 12 месяцев подряд, он становится налоговым резидентом России, уплачивает НДФЛ по ставке 13% и получает право на налоговый вычет. В противном случае, иностранец из страны СНГ является налоговым нерезидентом, уплачивает НДФЛ по ставке 13%, но на налоговый вычет претендовать не может. |
| 4 | Социальные выплаты |
Все доходы иностранца на официальном месте трудоустройства должны облагаться НДФЛ по ставке 13%, если они связаны с условиями работы, сложностью поставленных задач, квалификацией сотрудника (другими словами, эти доходы должны иметь отношение к трудовой деятельности). По ставке 13% облагаются налогом заработная плата, премия, различные надбавки и доплаты к зарплате (регулярные). Прочие выплаты от работодателя (нерегулярного характера и не связанные с работой напрямую) должны облагаться НДФЛ по ставке 30%. К таким выплатам относятся подарки (в денежной и натуральной форме), компенсация питания (или бесплатные обеды в натуре), материальная помощь. Если выплата материальной помощи связана с чрезвычайными обстоятельствами, НДФЛ вообще не уплачивается, т.е. ставка равна 0%. В РФ имеется ряд выплат, приравненных к материальной помощи и не облагаемых налогом на доход. |
| 5 | Уменьшение НДФЛ на платежи “за патент”, перечисленные иностранцем в бюджет при работе у нескольких работодателей |
Если иностранец из страны-участницы СНГ трудится сразу на нескольких фирмах по трудовому договору в России, только один из руководителей имеет право на уменьшение НДФЛ за счет принятия во внимание уплаченных авансовых платежей при оформлении патента. Тому из работодателей, кто будет уменьшать НДФЛ, нужно передать уведомление от налогового органа о наличии такой возможности в качестве доказательства того факта, что другие работодатели еще не уменьшают НДФЛ на этих основаниях. |
Штрафные санкции за нарушение сроков и неуплату налогов
Необходимость полностью и своевременно оплачивать налоговые обязательства не различает гражданства. В понимании Налогового кодекса РФ существуют только объекты налогообложения и налогоплательщики – резиденты или нерезиденты. Это означает, что степень и величина ответственности за нарушение сроков или отказ от уплаты налогов распространяется на всех, кто получает доход в России или владеет соответствующим имуществом.
Часть обязательных действий за иностранцев берет на себя его налоговый агент. Он отчитывается за выплаченные доходы и удержанные из них налоги, а, соответственно, и погашает штрафы за любые нарушения в этой сфере.
Те случаи, когда нерезидент должен сам задекларировать свои обязательства и перечислить их в казну, подразумевают наложение на него финансовой, административной или уголовной ответственности. Причем избежать ее не поможет даже попытка выезда из РФ до наступления сроков подачи отчетов и уплаты налогов.
Дело в том, что Россия заключила довольно много международных соглашений относительно взаимного содействия в административных и фискальных делах, а также в вопросах избегания двойного налогообложения.
Перечисление заработной платы нерезиденту на банковскую карту в 2021 году
Далеко не все работодатели знают о том, как на самом должна осуществляться выплата зарплаты иностранному работнику в соответствии с законодательством, многие до сих пор спрашивают, законна ли выплата заработной платы иностранным гражданам наличными или все-таки нужно делать перечисление зарплаты иностранному гражданину на карту.
Из нашей статьи вы раз и навсегда узнаете ответ на этот вопрос.
Согласно законодательству, выплата зарплаты иностранным работникам в 2021 году должна осуществляться в безналичной форме через уполномоченные банки, другими словами, через перечисление заработной платы иностранному гражданину на карту банка. То есть выплата зарплаты иностранным работникам наличными через кассу запрещена.
Получение заработной платы иностранным гражданином считается валютной операцией, и согласно закону, такие операции могут проводиться исключительно через банки, поэтому выплата зарплаты через кассу иностранным гражданам является нарушением и влечет за собой наложение административного штрафа.
Часть 1 статьи 15.25 КОАП предусматривает административную ответственность за осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в банках. За нарушение процедуры проведения валютных операций при выплате заработной платы иностранным работникам предусмотрена следующая ответственность:
- Для юр. лиц и ИП — штраф в размере от 75% до 100% от суммы незаконной валютной операции;
- Для должностных лиц — от 20 000 до 30 000 рублей.
Срок привлечения к административной ответственности за незаконное осуществление валютных операций при выплате зарплаты иностранным гражданам составляет 2 года с момента выплаты заработной платы иностранным рабочим наличными через кассу организации.
Ставки налога для нерезидентов
Доходы физлиц, не являющихся резидентами РФ, в том числе по которым, в соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ, для резидентов применяется ставка 35%, облагаются по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Этим же пунктом предусмотрена пониженная ставка 13% по отдельным видам доходов или обстоятельствам их получения:
- от работы по найму иностранных граждан, получивших патент в миграционном органе в порядке ст. 13.3 закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ (правила действуют с 01.01.2015 на основании закона от 24.11.2014 № 357-ФЗ);
- трудовой деятельности иностранцев при соблюдении условий признания их высококвалифицированными специалистами согласно ст. 13.2 закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ;
- осуществления трудовой деятельности участниками (членами их семей) Государственной программы, утвержденной Указом Президента РФ от 22.06.2006 № 637;
- исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, ходящих под российским флагом;
- осуществления трудовой деятельности лицами, признанными беженцами или получившими политическое убежище в соответствии с законом от 19.02.1993 № 4528-I.
Ставка 15% предусмотрена по дивидендам от долевого участия в российских организациях.
С вступлением в силу ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе с 01.01.2015 граждане Армении, Белоруссии и Казахстана с доходов, получаемых ими по договорам найма, уплачивают НДФЛ по ставке 13% вне зависимости от длительности периода нахождения в России. С 12.08.2015 к этому договору присоединилась Киргизия, и доходы ее граждан, работающих в РФ, с этой даты также начали облагаться по ставке 13% (письмо Минфина России от 19.08.2015 № 03-04-07/47939).
Подробнее о ставках НДФЛ для нерезидентов читайте здесь.
Виды налогов, применяемых к иностранцам
В налоговом законодательстве выделяют перечень налогов, которые обязаны уплачивать иностранные граждане. Он практически идентичен списку обязательств со стороны граждан России. В него входит:
- НДФЛ. От уплаты освобождаются те лица, которые трудоустроены в представительствах других стран или организациях международного типа. Фиксированные авансовые платежи по НДФЛ для иностранцевопределяются в зависимости от статуса резидента или нерезидента.
- ЕСН. По законодательству, на пенсионные исчисления имеют права любые граждане. Поэтому и иностранцам предоставляется такая возможность в случае стабильных выплат в единый фонд. При этом не играет роли, по какому типу договора человек работает.
- Налог на недвижимое имущество. В российском законодательстве имеется пункт, который указывает, что подобная выплата обязательно должна осуществляться с начала 2015 года. Налог на недвижимость в России для иностранцевсчитается в случае, если у лица имеется дом, квартира, дача, склад или любой другой объект в собственности.
- Страховые взносы, определяющиеся в зависимости от несчастного случая, статуса и условий договора.
- Налог на транспортное средство, исчисляющийся на основе вида, срока пользования, типа налоговой базы и группы, к которой относится ТС (наземное, воздушное, водное).
Такой список показывает, какие налоги платит гражданин РФ и иностранный представитель.