Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор товарного кредита: особенности и существенные условия». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
На практике возможны ситуации, когда между сторонами складываются правоотношения, сходные с заемными. В таких случаях судьи указывают, что отношения по займу возникают только тогда, когда одна сторона передает в собственность второй вещи, характеризующиеся родовыми признаками, а вторая сторона обязуется вернуть равное или большее количество таких вещей.
Ответственность сторон
Договор товарного кредита после подписания становится обязательным для выполнения. Если условия будут нарушены, нарушитель будет наказан. В качестве наказания виновник должен:
возместить убытки, что появились из-за нарушения;
заплатить неустойку, размер которой предусмотрен в условиях соглашения (если плата по кредиту поступила несвоевременно);
оплатить пенью заемщику.
Особенности договора товарного кредита таковы, что любые конфликты, которые возникают в его рамках, должны быть решены согласно нормам законодательства. Если обращение в суд хочется избежать, разобраться со спорной ситуацией можно путем официальной договоренности сторон.
Договор коммерческого кредита
Договор коммерческого кредита подразумевает включение условия, в силу которого одна сторона предоставляет другой стороне отсрочку или рассрочку исполнения какой-либо обязанности (уплатить деньги либо передать имущество, выполнить работы или услуги). Предоставление подобного кредита неразрывно связано с тем договором, условием которого является. Коммерческим кредитованием может считаться всякое несовпадение во времени встречных обязанностей по заключенному договору, когда товары поставляются (работы выполняются, услуги оказываются) ранее их оплаты, либо платеж производится ранее передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Коммерческое кредитование, как правило, осуществляется без специального юридического оформления, в силу одного из условий заключенного договора (об авансе, о рассрочке и др.).
Согласно закону проценты, взимаемые за пользование коммерческим кредитом (в том числе суммами аванса, предварительной оплаты), являются платой за пользование денежными средствами. Проценты за пользование коммерческим кредитом подлежат уплате с момента, определенного законом или договором. Если законом или договором этот момент не определен, следует исходить из того, что такая обязанность возникает с момента получения товаров, работ или услуг (при отсрочке платежа) или с момента предоставления денежных средств (при авансе или предварительной оплате) и прекращается при исполнении стороной, получившей кредит, своих обязательств либо при возврате полученного в качестве коммерческого кредита.
Коммерческий кредит предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях, когда договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую 50-кратного установленного законом МРОТ, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон.
В случае, когда продавец не исполняет обязанность по передаче предварительно оплаченного товара и иное не предусмотрено договором купли-продажи, на сумму предварительной оплаты подлежат уплате проценты со дня, когда по договору передача товара должна была быть произведена, до дня передачи товара покупателю или возврата ему предварительно уплаченной им суммы. Договором может быть предусмотрена обязанность продавца уплачивать проценты на сумму предварительной оплаты со дня получения этой суммы от покупателя до дня передачи товара либо возврата денежных средств продавцом при отказе покупателя от товара. В этом случае проценты взимаются как плата за предоставленный коммерческий кредит.
В случае, когда договором купли-продажи предусмотрена оплата товара через определенное время после его передачи покупателю либо оплата товара в рассрочку, а покупатель не исполняет обязанность по оплате переданного товара в установленный договором срок, покупатель обязан уплатить проценты на сумму, уплата которой просрочена, в соответствии с размером ставки рефинансирования, когда по договору товар должен быть оплачен, до дня оплаты товара покупателем, если иное не предусмотрено ГК РФ или договором купли-продажи.
Договором может быть предусмотрена обязанность покупателя уплачивать проценты на сумму, соответствующую цене товара, начиная со дня передачи товара продавцом. Указанные проценты, начисляемые (если иное не установлено договором) до дня, когда оплата товара была произведена, являются платой за коммерческий кредит.
Юридическая основа товарного и коммерческого кредита. Сходства и различия
Гражданско-правовое определение товарного и коммерческого кредита приводится в главе 42 «Заем и кредит» части второй Гражданского кодекса РФ.
Согласно ст. 822 ГК РФ договор товарного кредита — это договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками.
Согласно ст. 823 ГК РФ договор коммерческого кредита — это договор, исполнение которого связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками.
Договор коммерческого кредита может предусматривать предоставление кредита в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг, если иное не установлено законом.
Характеристика договора
Договор товарного кредита является разновидностью договора займа, объектом которого в соответствии со ст. 128 и п. 1 ст. 807 ГК РФ могут быть не только привычные деньги, но и вещи, определяемые родовыми признаками, такими как наименование, вес, количество и др. Например, 1 тонна фуражного зерна или 10 голов молодняка крупного рогатого скота. В обязанности заемщика по договору товарного кредита, получившего от заимодавца вещи, входит возврат ему такого же количества вещей того же рода и качества. Этим свойством договор товарного кредита принципиально отличается от договоров аренды или ссуды (безвозмездного пользования), объектами которых согласно п. 1 ст. 606 и п. 1 ст. 689 ГК РФ выступает индивидуально-определенное имущество. Скажем, транспортное средство определенной марки, года выпуска и с конкретным идентификационным номером (VIN), и именно его, а не вещи, определенные родовыми признаками, арендатор/ссудополучатель обязан вернуть арендодателю/ссудодателю.
В отличие от коммерческого кредита, который предоставляется в форме аванса, отсрочки или рассрочки платежа, являясь структурным элементом основного гражданско-правового договора, связанного с передачей одной стороной в собственность другой денежных средств или вещей, определяемых родовыми признаками (п. 1 ст. 823 ГК РФ), договор товарного кредита представляет собой самостоятельный гражданско-правовой договор.
Обязательства сторон по договору товарного кредита, в том числе под залог товара
Основныеобязательства по договору товарного кредита немногочисленны. Главной из них является обязанность предоставления одной стороной другой вещей, определенных родовыми признаками, второй — вернуть те же самые вещи в определенный договором срок либо по требованию контрагента. Второе обязательство стороны, которая берет товарный кредит, — выплатить проценты за пользование вещами, если иное не установлено соглашением сторон.
Договор рассматриваемого вида, заключаемый под залог товара, может предусматривать и дополнительные обязательства сторон, например:
- страхование предмета договора от различного рода рисков;
- совершение действий по защите вещей от повреждения или порчи.
Как предоставляется товарный кредит
Не существует в законодательстве четких определений и информации о том, что такое товарный кредит и каким именно образом он предоставляется. Поэтому все особенности такого соглашения оговариваются обеими сторонами в процессе обсуждения условий. При этом как поставщик, так и покупатель должны знать свои функции, а именно:
- поставщик выступает в качестве кредитора;
- покупатель не только получает товар, но и является заемщиком.
К основным особенностям предоставления товарного займа относятся следующие:
- право собственности на товары переходит к покупателю от поставщика в процессе фактической передачи, это обусловлено договором купли-продажи, составленным одновременно с документом на товарный заем;
- если предоставляется отсрочка платежа или рассрочка, то покупатель может уплачивать поставщику определенный процент за это предложение, причем его размер обязательно прописывается в документе;
- при оформлении отсрочки допускается оплачивать товар частями, обычно это осуществляется после того, как покупатель реализует партии продукции.
Особенности договора товарного кредита
Этот договор не обладает особыми отличиями от стандартного документа, составляемого при обычном кредитовании. Однако здесь специфическим будет предмет договора, в качестве которого выступают товары. Важно, чтобы в соглашении прописывались следующие сведения относительно товаров:
- их наименование;
- количество товаров, приобретаемых с помощью товарного кредита;
- их родовые признаки;
- ассортимент;
- качество продукции.
Риск неуплаты может появиться даже при составлении товарного займа, а обусловлено это сложным экономическим положением в стране, поэтому покупатель может не иметь возможности погасить свой долг перед поставщиком. Нередко это связано не только со сложным финансовым состоянием покупателя, но и с его недобросовестностью. В этом случае поставщиком разрабатываются специальные распорядительные документы, призванные минимизировать риски.
К этим документам относятся:
- заявка, с помощью которой выдается товарный кредит;
- инструкция;
- соглашение с указанием предоставления отсрочки покупателю, обычно оптовым торговым организациям;
- положение о предоставлении отсрочки или рассрочки розничным покупателям;
- список компаний, обладающих сомнительной репутацией в отношении погашения кредитов.
Предмет и стороны договора
Предметом договора товарного кредита всегда являются вещи, объединённые родовыми признаками. Их индивидуализация проходит по общим правилам, имеющим отношение к законодательному регулированию любого товарного оборота. Поэтому имеют силу все те положения, которые направлены на определение особенностей товара в договорах, подразумевающих его передачу, а п. 2 ст. 822 ГК РФ отсылает к ст. ст. 465-485 ГК РФ, регулирующим все номенклатурные свойства товара по договорам купли-продажи. Эти правила применяются в том случае, если сам договор не сдержит какие-то другие условия.
На практике договоры товарного кредита часто применяются в сельском хозяйстве, а так же для реализации гарантированного снабжения организаций социальной сферы или муниципальных предприятий, финансируемых из городского бюджета, продуктами питания, медикаментами и другими вещами.
Возвращают же должники далеко не всегда именно то, что они брали. Если товарный кредит получает производственная организация, то вернуть она может продукты своей работы, для которой предмет договора чаще всего является исходным сырьём.
При передаче вещей от кредитора к заёмщику передаётся и право собственности на них, согласно п. 2 ст. 819 ГК РФ и п. 1 ст. 807 ГК РФ, но только в этом случае передача товара заемщику носит возвратный характер. В момент исполнения должником его обязательств он точно так же передаст назад и товар и право собственности на него, в чем и заключается основная особенность товарного кредита. При этом товар всё же соотносится с какой-то денежной суммой.
К примеру, кредитор может передать сукно и всё то, что необходимо для пошива, а заёмщик вернуть ему готовые изделия. Денежное выражение в таком случае указывает на объём возврата материальных ценностей. В самом договоре может быть указано, что должник должен предоставить вещи на определённую сумму.
При заключении сделки такого рода возникают не только обычные юридические риски, связанные с неблаговидными ситуациями, когда недобросовестные заёмщики уклоняются от исполнения своих обязательств, или остаются добросовестными, но не могут вернуть полученное в силу собственных экономических трудностей. Существуют ещё и налоговые риски, которые связаны в первую очередь с неправильным начислением процентов. Наибольшее число ошибок при этом связано с определением налогооблагаемой базы.
Сторона, получающая товарный кредит, приобретает в собственность имущество. Если оно будет использовано в операциях, облагаемых НДС, то заемщик вправе принять к вычету «входной» НДС по приобретенному имуществу на основании п. 2 ст. 171 НК РФ.
При возврате товарного кредита заемщик начислит НДС со стоимости имущества, передаваемого в счет погашения кредита.
Сложности при исчислении НДС возникают в том случае, когда должник получает товары по договору товарного кредита по одной цене, а через какое-то время для того, чтобы возвратить кредит, закупает у поставщика товары уже по другой цене, как правило более высокой.
Например, при получении товарного кредита цена товара составляла 10 руб., а для его погашения товар приобретался по 11 руб. По какой цене следует возвращать товар кредитору? Исходя из какой цены должен исчисляться НДС — 10 или 11 руб.? Обязан ли должник в таком случае исчислить НДС с рыночной цены и какая цена будет считаться рыночной?
Полагаем, что все зависит от того, какое условие прописано в договоре. Например, кредитор и заемщик установили цену и договорились, что эта цена является фиксированной и неизменной в течение всего срока действия договора. В этом случае заемщик при возврате кредита в накладных и счетах-фактурах будет указывать цену 10 руб. и исчислять НДС исходя из этой цены.
Может ли налоговый инспектор применить положения ст. 40 НК РФ в этой ситуации? Напомним, что в соответствии с п. 1 данной статьи для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки (если иное не предусмотрено ст. 40 НК РФ). Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
Что такое товарный кредит и его основные особенности
- Оформляется товарный кредит без посещения кредитного учреждения непосредственно в месте продажи товара. Вся связь с банком происходит через интернет. Специалист заполняет вашу анкету и отправляет ее в базу банка;
- Оформлением не всегда занимается кредитный специалист. В некоторых небольших торговых точках оформить товарный кредит вам может продавец или кассир;
- Цель товарного кредита – получение средств на покупку под залог приобретаемого имущества. Это означает, что при неисполнении обязательств по кредиту банк имеет право истребовать товар приобретенный в кредит в счет оплаты задолженности. Но как показывает практика это происходит крайне редко и только с крупными ликвидными (легко реализуемыми) покупками;
- Положительное решение по товарному кредиту принимается с учетом дополнительного параметра «дефолтность товара». То есть принимается в расчет и статистические данные по конкретным видам товара по которым покупатели-заемщики часто не оплачивают кредит;
- Для оформления не требуется ничего кроме паспорта и второго документа удостоверяющего личность. Специалист отправляет анкету в банк, где в течении 15 минут на основании полученных данных по системе скоринг оценки выносится решение. Для оформления не нужны справки о доходах и поручители. Процедура проста и рассчитана на быстрые сделки.
Товарный займ представляет собой особую форму кредитования, при которой кредитор передает заемщику определенное количество товаров на конкретных условиях (процентный, беспроцентный, рассрочка и т.д.) и установленный срок.
Российское законодательство не делает ограничений для заемщиков в зависимости от их юридического статуса.
Воспользоваться подобной услугой могут как частные лица, так и различные предприятия и организации.
На практике распространены три типа договоров вещевого займа:
- между обычными гражданами;
- двумя производственными или хозяйствующими организациями;
- между физическим лицом и юридическим.
Основываясь на статистических данных можно определить основную целевую аудиторию пользователей:
- Производственные предприятия.
- Коммерческие учреждения.
- Оптово-розничные торговые организации.
Самым распространенным договором беспроцентного товарного займа является накладная на поставку товаров в розничные и мелкооптовые предприятия торговли с отсрочкой платежа.
На что обратить особое внимание при совершении сделки
Заключение товарного займа имеет определенные нюансы, знание которых убережет вас от неприятностей и позволит осуществить задуманное «без сучка, без задоринки»:
| Договор | при оформлении товарного займа необходимо все устные договоренности перенести на бумагу. Это нужно не только для безопасности и гарантии возврата, но и для отчетности по налогообложению |
| Описание товара | чтобы не произошло путаницы при передаче и возврате товаров, являющихся предметом договора, необходимо точное их описание при оформлении (наименование вещи, марка, модель, цвет, другие важные технические характеристики) |
| Срок возврата | порядок урегулирования споров и начисления штрафов. Вопросу своевременности возврата и санкций в случае не выполнения своих обязательств, необходимо уделить особое внимание. В договоре товарного займа нужно четко определить дату возврата, сумму процентов за пользование товарами, штраф за просрочку и размер пени |
| Легитимность | для того чтобы документ считался действительным его не нужно заверять у нотариуса. Достаточно подписей представителей каждой из сторон |
Как заключить договор займа между юридическими лицами
Заключение товарного займа имеет определенные нюансы, знание которых убережет вас от неприятностей и позволит осуществить задуманное «без сучка, без задоринки»:
| Договор | при оформлении товарного займа необходимо все устные договоренности перенести на бумагу. Это нужно не только для безопасности и гарантии возврата, но и для отчетности по налогообложению |
| Описание товара | чтобы не произошло путаницы при передаче и возврате товаров, являющихся предметом договора, необходимо точное их описание при оформлении (наименование вещи, марка, модель, цвет, другие важные технические характеристики) |
| Срок возврата | порядок урегулирования споров и начисления штрафов. Вопросу своевременности возврата и санкций в случае не выполнения своих обязательств, необходимо уделить особое внимание. В договоре товарного займа нужно четко определить дату возврата, сумму процентов за пользование товарами, штраф за просрочку и размер пени |
| Легитимность | для того чтобы документ считался действительным его не нужно заверять у нотариуса. Достаточно подписей представителей каждой из сторон |
Российское законодательство относительно вещевых займов имеет четкую, непреклонную позицию. Товарные займы, выданные материалами, топливом, запчастями и другими вещами, должны быть возвращены в полном объеме и в оговоренные сроки точно такими же товарами.
Некоторые бизнесмены, пытаясь облегчить и упростить задачу по возврату, добавляют в договор пункт о возврате не только товарами, но и деньгами.
Это является прямым нарушением законодательства и может повлечь за собой внеплановые проверки со стороны проверяющих и налоговых органов.
Нюансы договора товарного займа
С 01.06.2018 вступили в силу поправки в ГК РФ, касающиеся в том числе заемных отношений. К их числу относятся изменения в определении договора займа. Теперь заем может быть не только реальной, но и консенсуальной сделкой. Так, согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору товарного займа:
- одна из сторон (заимодавец) передает или обязуется передать другой стороне (заемщику или указанному им лицу) товары, характеризующиеся родовыми признаками;
- заемщик обязуется возвратить однородные предоставленные вещи на условиях, зафиксированных в договоре.
Поскольку данная норма является диспозитивной, определение характера договора зависит от усмотрения сторон. Исключение сделано для заимодавца-гражданина. В этом случае договор займа всегда будет реальным, т. е. заключенным с момента передачи предмета договора заемщику (абз. 2 п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Применение к договору займа конструкции консенсуальности позволяет сторонам использовать возможность одностороннего отказа от исполнения договора полностью или частично (п. 3 ст. 807 ГК РФ).
Сделка может быть как устной, так и письменной. Письменная форма договора товарного займа предусмотрена, когда (ст. 808 ГК РФ):
- товары взаймы предоставляет юридическое лицо (индивидуальный предприниматель);
- сделка совершается между гражданами на передачу имущества стоимостью выше 10 000 руб.
По общему правилу договор товарного займа предполагается беспроцентным. Если стороны хотят заключить возмездную сделку, об этом следует упомянуть в тексте документа (п. 4 ст. 809 ГК РФ).