Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Размер аванса по заработной плате по ТК РФ 2022 в процентах». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Положения Трудового кодекса делают выплату аванса обязательной для всех предприятий или индивидуальных предпринимателей. При этом работодатель вправе делить сумму причитающейся за месяц зарплаты не на два, а на большее количество раз, выплачивая по истечение некоторого периода заработанные сотрудниками средства, например, каждые 10 дней.
Санкции за нарушения правил выплаты
В то же время сокращать количество выплат до одной наниматель не имеет права, иначе он подпадает под штрафные санкции. В частности, должностные лица, допустившие подобное нарушение законодательства в первый раз, облагаются штрафом в размере 1 тысячи 500 рублей. В том случае, если контролирующими органами будет обнаружено повторное подобное нарушение, размер штрафа увеличивается до 20 тысяч рублей.
Систематическое нарушение норм отечественного трудового законодательства может привести к отстранению руководителя от занимаемой им должности на срок от одного года до трех лет.
Наиболее строгие наказания предусмотрены для юридических лиц. Так, если ИП при первом нарушении может отделаться 1,5 тысячи штрафа, то копании придется заплатить от 30 до 50 тысяч. Сумма штрафа за повторившееся нарушение вырастет для ИП до 10-20 тысяч, а для юрлиц — до 70 тысяч рублей.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Еще с советских времен каждый знает, что зарплата за месяц всегда состояла из двух выплат: аванса и оставшейся заработной платы. Причем размер аванса всегда был меньше второй выплаты. Так сколько же процентов от зарплаты может составлять аванс, как и когда он выплачивается? В изложенном материале будет предоставлена информация по теме.
Когда выплачивается аванс
Дата, разделяющая сроки выплаты, выбирается предприятием произвольно. Закон не дает строгих наставлений на этот счет, однако, есть рекомендации Роструда, Министерства социального развития РФ и Федеральной службы по труду и занятости, основанные на логике вещей.
Поскольку вознаграждение за труд должно быть выплачено за фактически отработанное время и происходить дважды в месяц, то вполне логично разделить месяц примерно пополам и избрать датой выплаты 15-16 число.
К СВЕДЕНИЮ! При таком выборе дат выплаты рекомендуется делить зарплату примерно на равные части.
Тем не менее, при отсутствии жестких требований со стороны закона у предпринимателя есть некоторая свобода в выборе дат для зарплатных выплат. Нужно только учесть некоторые нюансы:
- разрешено делить выплаты не обязательно на 2 части, можно дробить зарплату и на более мелкие доли, выплачивая ее трижды или четырежды в месяц, тогда логика назначения дат будет иной;
- если разрыв между авансом и получкой будет более 15 дней, то по закону работник теоретически вправе пожаловаться на задержку зарплаты, приостановить работу и даже обратиться в суд;
- выбранные временные периоды нужно зафиксировать во внутренних документах организации.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Временем для выплаты аванса должно быть конкретное число, а не период. Нельзя назначить выплаты аванса, например, с 5 по 10 число, а получки – с 25 по 30. Таким образом, нарушается требование о соблюдении периодичности выплат.
Если назначенная дата совпадет с выходным или праздником, работник получит положенный аванс накануне.
Что происходит на практике
Как видим, метод расчета, предложенный законодателями, является довольно трудоемким. Это приводит к удвоению расчетов для работников бухгалтерии. По сути им приходится считать зарплату два раза в месяц вместо одного итогового подсчета.
Для упрощения работодатели закрепляют в локальных документах предприятия конкретный процент. Аванс — это какая часть зарплаты? Обычно это 40-50 % от должностного оклада. Однако просто указать в трудовом договоре конкретный процент будет неверно. Например, если работник в отпуске или на больничном, то в таком случае ему все равно придется выплачивать авансовый расчет. Ведь никаких указаний о фактически отработанном времени нет.
В тому же указать ровно 50 % тоже неверно. Так как из заработной платы производятся удержания: НДФЛ, а также могут быть исполнительные листы и добровольные удержания (например, в пользу страховых взносов). Следовательно, это нужно учитывать при определении аванса (сколько процентов от зарплаты 2019).
В итоге оба варианта допустимы к применению на практике: и процентный, и расчетный по факту. Однако если работодатель принял решение исчислять авансовые суммы процентным методом, он должен быть готов к штрафам от трудовой инспекции. Подробнее об этом в статье «Какой аванс платить работникам, чтобы избежать штрафа в 50 000 рублей».
Аванс по зарплате: размер, порядок выплаты и учет
Директор компании обязан отстранить от работы сотрудников, которые отказываются использовать выданные им СИЗ.
С 2022 года в ТК РФ появляется новая редакция статьи 221 ТК РФ, в которой приведен список изделий, относящихся к СИЗ. В него организации вправе добавить свои СИЗ, необходимые для безопасности работников в определенных условиях.
По статье 221 ТК РФ в перечень СИЗ теперь входит:
- специальная одежда и специальная обувь,
- дерматологические средства защиты,
- средства защиты органов дыхания, рук, головы, лица, органа слуха, глаз,
- средства защиты от падения с высоты,
- и другие средства индивидуальной защиты.
Правительство постановлением от 07.10.2022 № 1706 установило на 2022 год допустимую долю иностранных работников для следующих видов деятельности:
- выращивание овощей (код 01.13.1) – 50% общей численности работников;
- лесоводство и лесозаготовки (код 02) – 50% общей численности работников;
- обработка древесины и производство из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки (код 16) – 50% общей численности работников;
- строительство (раздел F) – 80% общей численности работников;
- торговля лесоматериалами (код 46.73.1) – 50% общей численности работников;
- торговля оптовая пиломатериалами (код 46.73.2) – 50% общей численности работников;
- торговля алкоголем (код 47.25.1) – 15% общей численности работников;
- торговля табачными изделиями (код 47.26) – 15% общей численности работников;
- торговля лекарственными средствами (код 47.73) – 0% общей численности работников;
- торговля на рынках, в палатках (коды 47.8, 47.99) – 0% общей численности работников;
- сухопутнный пассажирский транспорт и грузовой транспорт (код 49.3, 49.41) – 24% общей численности работников;
- управление недвижимым имуществом (код 68.32) – 70% общей численности работников;
- обслуживание зданий и территорий (код 81) – 70% общей численности работников;
- деятельность в области спорта прочая (код 93.19) – 25 % общей численности работников.
Строительство в Дагестане – 50% общей численности работников;
Строительство в Краснодарском крае – 60% общей численности работников;
Величина прожиточного минимума на 2022 год утверждена постановлением Правительства от 30.06.2021 № 1070.
Прожиточный минимум по России на душу населения составит в 2022 году:
- в целом — 11 950 рублей,
- для трудоспособного населения — 13 026,
- для пенсионеров — 10 277,
- для детей — 11 592 рубля.
По поправкам, которые внесены федеральным законом от 29.06.2021 г. № 234-ФЗ, в Закон об исполнительном производстве, с 1 февраля 2022 года размер ежемесячного дохода гражданина не должен быть ниже прожиточного минимума.
На 2022 год — это 13 026 рублей. С этой суммы никаких взысканий производить нельзя.
Прожиточный минимум теперь является неприкосновенным минимальным доходом на нужды должника и лиц, находящихся на его иждивении.
Когда выплачивается аванс
Дата, разделяющая сроки выплаты, выбирается предприятием произвольно. Закон не дает строгих наставлений на этот счет, однако, есть рекомендации Роструда, Министерства социального развития РФ и Федеральной службы по труду и занятости, основанные на логике вещей.
Поскольку вознаграждение за труд должно быть выплачено за фактически отработанное время и происходить дважды в месяц, то вполне логично разделить месяц примерно пополам и избрать датой выплаты 15-16 число.
К СВЕДЕНИЮ! При таком выборе дат выплаты рекомендуется делить зарплату примерно на равные части.
Тем не менее, при отсутствии жестких требований со стороны закона у предпринимателя есть некоторая свобода в выборе дат для зарплатных выплат. Нужно только учесть некоторые нюансы:
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Временем для выплаты аванса должно быть конкретное число, а не период. Нельзя назначить выплаты аванса, например, с 5 по 10 число, а получки – с 25 по 30. Таким образом, нарушается требование о соблюдении периодичности выплат.
Если назначенная дата совпадет с выходным или праздником, работник получит положенный аванс накануне.
Вопрос: Нужно ли исчислять и перечислять в бюджет НДФЛ с аванса по зарплате (п. 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ)?
Посмотреть ответ
Аванс по заработной плате превысил сумму начисленного в адрес работника дохода
Так как зачет аванса в счет начисленной заработной платы произведен в конце месяца, то датой получения указанного дохода считается последний день месяца. В свою очередь, объектом обложения НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиком (ст. 209 НК РФ). Таким образом, с суммы аванса должен быть начислен НДФЛ в последний день месяца. Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ удержанный НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода. В нашем случае этим днем является последний день месяца, когда аванс был засчитан в счет заработной платы.
Так как удержать исчисленную сумму налога надо непосредственно из доходов работника при их фактической выплате, то при последующих расчетах с работником из его заработка удерживаются исчисленная сумма НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ) и величина неотработанного аванса, выданного в счет заработной платы (ст. 137 ТК РФ).
Как выплачивается аванс — новые правила и порядок выплат
До недавнего времени был аванс — процент от зарплаты. То есть работодатель в трудовом или коллективном договоре устанавливал определенный процент, например 30 %, 40 % или 50 % от должностного оклада.
Стоит отметить, что ранее вопрос: аванс — это сколько процентов от зарплаты — решался путем переговоров. То есть работодатель совместно с представителями профсоюзной организации определяли, в каком объеме выплачивалась зарплата за первые полмесяца. Такие рекомендации были закреплены в Постановлении Совмина СССР от 23.05.1957 № 566. Однако Постановлением Правительства РФ от 04.10.2017 № 1205 эти нормы были упразднены.
Что входит в первую половину заработка:
- Часть должностного оклада, рассчитанная с учетом отработанного времени по факту.
- Доплаты за условия труда, вредность, опасность, территориальные коэффициенты.
- Выплаты за работу в ночное время или праздничные дни.
- Доплаты за совмещение должностей, профессий, переработки и прочее.
- Иные аналогичные виды выплат и вознаграждений за труд.
Следовательно, в расчет аванса по заработной плате включайте все выплаты, полагающиеся специалисту в конкретном периоде.
Чиновники не определили, сколько процентов от зарплаты составляет аванс. Конкретного значения в процентном отношении к итоговому заработку нет. В действующих нормативно-правовых актах имеется только размытое определение, что размер авансовой выплаты равен половине заработка за месяц, рассчитанного с учетом фактически отработанных дней, смен, часов.
Итак, рассмотрим данный порядок исчисления на конкретных примерах. Общие условия: в коллективном договоре прописано, что авансовая выплата производится 16 числа месяца, исходя из фактически отработанного времени. День выплаты в расчет не включается.
Сидоркин Сидор Сидорович — начальник отдела, получает заработную плату в размере 100 000 рублей, работает на пятидневке. Первые полмесяца отработал полностью.
Размер авансовой выплаты в сентябре 2019 г.: 100 000 / 20 рабочих дней × 10 дней отработанных фактически = 50 000 рублей.
Сказочкин Иванушка Петрович трудится менеджером с заработной платой в 40 000 рублей в месяц. В сентябре 2019 г. он заболел с 10.09.2019, то есть отработал в первой половине сентября только 5 рабочих дней. Бухгалтер произвел расчет:
40 000 / 20 раб. дн. × 5 дн., отраб. по факту = 10 000 рублей.
Как видим, метод расчета, предложенный законодателями, является довольно трудоемким. Это приводит к удвоению расчетов для работников бухгалтерии. По сути им приходится считать зарплату два раза в месяц вместо одного итогового подсчета.
Для упрощения работодатели закрепляют в локальных документах предприятия конкретный процент. Аванс — это какая часть зарплаты? Обычно это 40-50 % от должностного оклада. Однако просто указать в трудовом договоре конкретный процент будет неверно. Например, если работник в отпуске или на больничном, то в таком случае ему все равно придется выплачивать авансовый расчет. Ведь никаких указаний о фактически отработанном времени нет.
В тому же указать ровно 50 % тоже неверно. Так как из заработной платы производятся удержания: НДФЛ, а также могут быть исполнительные листы и добровольные удержания (например, в пользу страховых взносов). Следовательно, это нужно учитывать при определении аванса (сколько процентов от зарплаты 2019).
В итоге оба варианта допустимы к применению на практике: и процентный, и расчетный по факту. Однако если работодатель принял решение исчислять авансовые суммы процентным методом, он должен быть готов к штрафам от трудовой инспекции. Подробнее об этом в статье «Какой аванс платить работникам, чтобы избежать штрафа в 50 000 рублей».
Аванс рассчитывается двумя способами: выплата зарплаты работнику за фактически отработанное время либо не менее 50% от зарплаты. При выплате аванса не учитываются:
- доплата за совмещение профессий,
- районные и региональные коэффициенты,
- премии и вознаграждения,
- доплата за работу в ночную смену,
- результат работы и выполнение норм производства,
То есть аванс начисляется с голого оклада без учёта надбавок.
В соответствии с рекомендациями Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725 аванс следует выплачивать, исходя из отработанного работником времени.
Новые правила расчёта аванса, не так давно прописанные в ТК РФ, предписывают считать только те данные, которые можно посчитать за отработанное время. Премии и прочие надбавки, которые считаются по итогам месяца, в аванс входить не должны.
Каким должен быть размер аванса
В Трудовом кодексе РФ прописываются только установленные сроки выплаты аванса. При этом его размер умалчивается на законодательном уровне.
Обычно аванс рассчитывается как половина от суммы, которую составляет оклад. При этом сведения о заработной плате нужно внести в трудовой договор, заключенный с работником.
В связи с тем, что с перечисляемой суммы взимается налог, размер аванса составляет 42 с половиной процента. Это предусматривается, если НДФЛ равняется 13%.
Например, суммарный доход за месяц составляет 50 тысяч рублей. Для подсчета аванса необходимо определить сумму налога: 50 тысяч – 13% = 43 тысячи 500 рублей. Далее итоговое значение делится на два. В результате аванс составит 21 тысячу 750 рублей.
Возможен и иной вариант перечисления авансового платежа. За основу берется фактически отработанное гражданином время. Данный вариант считается более сложным для бухгалтера в плане расчетов.
Важно ориентироваться на два фактора. Одним является оклад работника за месяц, который содержит трудовой договор. Также нужно знать количество дней, отработанных сотрудником за первую половину месяца.
Стоит помнить об одном важном нюансе.
В соответствии с Трудовым кодексом РФ работодатель обязан письменно уведомить работника о:
- входящих в состав заработной платы выплатах (за расчетный период);
- материальной выплате, которая причитается сотруднику по закону;
- компенсации заработной платы, которая переводится в случае нарушения сроков выплаты ЗП;
- размере отпускного пособия;
- перечислениях в рамках больничного листа;
- удержанных из зарплаты средствах с подробным основанием;
- денежной сумме, которая в итоговом значении переводится работнику.
Эти данные отражаются в расчетном листе. Форма документа разрабатывается начальством учреждения вместе с Профсоюзной организацией. При подготовке бланка можно ориентироваться на образец, представленный другими бухгалтерами.
В Трудовом кодексе определение собственно понятия аванса отсутствует, однако в нем прописано, что выделяемый на месяц зарплатный фонд должен быть разделен не менее, чем на две части. Иными словами, работникам полагается выдача денежных средств за реализованный объем работы по крайней мере дважды в месяц. Та часть денег, которая выплачивается в первой половине месячного периода, традиционно именуется авансом.
Вопрос о том, сколько процентов от зарплаты составляет аванс в 2020 году, на законодательном уровне четко не закреплен. Также не прописаны конкретные сроки, в которые должны производиться выплаты.
Несколько проясняют ситуацию письма Минсоцразвития и ФНС. Первая организация советует начислять средства приблизительно равными частями, в то время как вторая рекомендует при определении суммы аванса учитывать фактически отработанное работниками время.
Таким образом, для выплаты за фактически отработанный период двух приблизительно равных сумм, первую выплату следует производить примерно в середине месяца. Такого же мнения придерживаются специалисты Роструда, рекомендующие аванс выплачивать в районе 15-16 числа каждого месяца.
Минтруда РФ в своих рекомендациях от 3 февраля 2020 года также советует начислять авансовые платежи за первые 15 дней месяца с учетом реально отработанного сотрудниками времени. Идеальным вариантом является соответствие размера аванса половине всей суммы месячной зарплаты.
На практике чаще всего аванс дают в несколько меньшем размере, поскольку начисление всех предусмотренных надбавок и премий осуществляется к тому времени, когда выдается основное тело зарплаты. Кроме того, часто в трудовых договорах сумма авансовых платежей занижается намеренно.
Таким образом, на практике размер аванса на большей части предприятий составляет не более трети от всего месячного дохода.
Обязательность выплаты аванса
На обязательность выплаты аванса по заработной плате указывает ст. 136 ТК РФ. Согласно ее положениям заработная плата должна выдаваться не реже чем каждые полмесяца.
Таким образом, выплата заработной платы один раз в месяц является нарушением трудового законодательства. За нарушение законодательства о труде предусмотрена административная ответственность.
При этом следует иметь в виду, что заявление работника о согласии получать заработную плату один раз в месяц не освобождает работодателя от ответственности. На это обращают внимание специалисты Роструда в Письме от 01.03.2007 № 472-6-0.
Положения ст. 136 ТК РФ являются императивными, то есть обязательными для исполнения. Трудовое законодательство не предусматривает каких-либо исключений из установленного правила. При этом не имеет значения, где работает человек: по основному месту или по совместительству. Таким образом, в отношении работников-совместителей работодатель также обязан выплачивать заработную плату двумя частями: аванс и расчет (Письмо Роструда от 30.11.2009 № 3528-6-1).
Ответственность за нарушение условий выплаты аванса
Нарушение срока выплаты аванса по заработной плате, установления его размера, а также прочих условий выплаты, предусмотренных трудовым законодательством, влечет наложение административного штрафа по ст. 5.27 КоАП РФ.
Стоит отметить, что с 3 октября 2016 года Федеральным законом от 03.07.2016 № 272-ФЗ вводится отдельный штраф за нарушение сроков выплаты заработной платы (в том числе аванса) в размере (п. 6 ст. 5.27 КоАП РФ):
От 10 000 до 20 000 руб. в отношении должностных лиц;
От 30 000 до 50 000 руб. в отношении юридических лиц.
За аналогичное повторное правонарушение ответственность будет ужесточена. Должностному лицу грозит штраф в размере от 20 000 до 30 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до трех лет, юридическому лицу — штраф от 50 000 до 100 000 руб. (п. 7 ст. 5.27 Ко АП РФ).
За прочие нарушения трудового законодательства (в том числе нарушения условий выплаты аванса) предусмотрен (п. 1, 2 ст. 5.27 КоАП РФ):
а) при первичном нарушении:
Штраф от 1 000 до 5 000 руб. (для должностных лиц);
Штраф от 30 000 до 50 000 руб. (для юридических лиц);
б) при повторном нарушении:
Штраф от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до трех лет (для должностных лиц);
Штраф от 50 000 до 70 000 руб. (для юридических лиц).
Когда надо выплатить зарплату за первую половину месяца?
В начале напомним положения ч. 6 ст. 136 ТК РФ, согласно которым заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Отметим, что в данной редакции эта часть действует с 3 октября 2016 года (п. 1 ст. 2, ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 272-ФЗ).
Незначительные, на первый взгляд, изменения потребовали от многих работодателей внесения поправок в локальные нормативные акты и трудовые договоры.
В Письме от 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532 Минтруд отметил, что документы, которыми могут устанавливаться дни выплаты заработной платы, в ст. 136 ТК РФ перечисляются через запятую, то есть законодатель подчеркивает равнозначность данных документов, в любом из которых может быть решен вопрос о днях выплаты заработной платы.
Обратите внимание:
Если нормы локальных нормативных актов или коллективного договора организации субъекта РФ противоречат действующему трудовому законодательству, данные нормы считаются недействительными.
В Информации Роструда «О применении статьи 2 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 272-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части, касающейся оплаты труда» (размещена на официальном сайте ведомства 20.12.2016) указано, что данный закон не меняет порядка выплаты заработной платы. Требования по ограничению сроков выплаты заработной платы 15 календарными днями относятся к выплате работнику начисленной заработной платы не реже чем каждые полмесяца.
При этом с учетом новой редакции ст. 136 ТК РФ заработная плата должна быть выплачена:
- за первую половину месяца – в установленный день с 16-го по 30-е (31-е) число текущего периода;
- за вторую половину месяца – с 1-го по 15-е число следующего месяца.
Установление размера аванса
Зачастую размер аванса устанавливается в некой целой, постоянной величине. Причем у одних такая величина приблизительно составляет 40% от общей суммы заработной платы за месяц, у других – 30% и т. д.
По мнению автора, поскольку аванс – это та же зарплата, только за первую половину месяца, нельзя подходить формально к установлению его размера.
Несмотря на то, что конкретные размеры аванса Трудовой кодекс не регулирует, специалисты Роструда и Минтруда отмечают: при определении размера выплаты заработной платы за полмесяца следует учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу) (письма от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660, от 08.09.2006 № 1557-6).
Таким образом, при авансовом методе начисления заработной платы за каждую половину месяца зарплата должна начисляться примерно в равных суммах (Письмо Минздравсоцразвития РФ от 25.02.2009 № 22-2-709).
Исходя из вышеизложенного аванс должен устанавливаться в размере заработной платы, начисленной за отработанные дни первой половины месяца на основании представленного табеля учета рабочего времени. Поскольку величина заработной платы из месяца в месяц варьируется, размер аванса не может быть постоянной, круглой величиной.
Как отражается выплата аванса в форме 6-НДФЛ?
Сумма аванса не подлежит отдельному отражению в форме 6-НДФЛ: в разд. 2 этой формы показывается сумма заработной платы, признанная на последнее число месяца. Как уже было отмечено, НДФЛ удерживается при окончательном расчете с работниками и также указывается одной суммой.
На практике возможна ситуация, когда работник получает аванс в размере 40%, но по итогам месяца у него не будет доходов, из которых можно удержать НДФЛ.
Такое случается, если за вторую половину месяца работнику не начислен доход (например, ему предоставлен неоплачиваемый отпуск), а в первой половине месяца из-за нерабочих праздничных дней сотрудник фактически не отработал половину рабочего времени и доход получен в том числе за неотработанное время. В дальнейшем удержать НДФЛ из его доходов следует при ближайшей выплате зарплаты.
В разделе 2 формы 6-НДФЛ бухгалтер отразит показатели следующим образом:
- на последнее число месяца будет признана сумма фактически полученного дохода в виде аванса;
- будет указана дата удержания налога, которая не совпадает с датой выплаты суммы окончательного расчета за соответствующий месяц.