Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Особенности релокации в США — налоги, юридическое лицо и расходы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Все предприятия за исключением партнерств должны подавать ежегодные подоходные налоговые декларации. Партнерства подают налоговые декларации для сведения. Используемая вами форма зависит от типа предприятия. Виды налоговых деклараций, которые должны подавать предприятия различных типов, можно найти по ссылке на формы организации предприятий.
Налог с лиц, работающих на себя
Главными составляющими налога с лиц, работающих на себя, являются налог на социальное обеспечение и на программу «Медикер». Выплачиваемый вами налог на лиц, работающих на себя, вносит вклад в ваше личное обеспечение в рамках системы социального обеспечения, включающее пенсионные льготы, льготы по нетрудоспособности, льготы для супругов, переживших своего супруга(у), и льготы больничного страхования (по программе «Медикер»).
Обычно вы должны платить налог на лиц, работающих на себя, и подавать Приложение SE (Форма 1040 или 1040-SR), если выполнено любое из следующих условий
- Ваш чистый доход от работы на себя составляет 400 долларов или выше.
- Если вашим работодателем является церковь или приравниваемая к ней в данном случае организация, контролируемая церковью (в качестве которой не может выступать священнослужитель или член религиозного ордена), которые предпочли освободиться от уплаты налога на социальное страхование и налога по программе «Медикер», вы должны платить налог на лиц, работающих на себя (SE tax), если размер зарплаты, полученной вами от церкви или таковой организации, составил 108 долларов 28 цента или более.
Примечание: специальные правила и исключения распространяются на иностранцев, экипажей рыболовецких судов, общественных нотариусов, наемных работников администраций штатов и местных органов управления, иностранных правительств или международных организаций и т.д. Дополнительную информацию можно найти по ссылке « Налог на лиц, работающих на себя».
Подоходный налог (Income Tax)
Любые доходы физического лица подлежат налогообложению. Подоходный налог в Америке (Income Tax) охватывает доходы:
В 43 штатах имеется Income Tax с физических лиц. Максимальная ставка достигает 13,3% (в Калифорнии), минимальная находится на уровне 2,9% (в Северной Дакоте).
-
Связанные с трудоустройством (зарплата, премии, компенсационные выплаты, бонусы),
-
От владения капиталом и имуществом (проценты, дивиденды, аренда),
-
Связанные с приростом капитала (при продаже недвижимости, земельных участков, корпоративных прав),
-
Самозанятых лиц (при самостоятельной предпринимательской деятельности).
Как компании платят налоги
C-компании выплачивают налоги на всю прибыль. Как правило, налог взимается с денег, которые предприятие использует на покрытие расходов или убытки. А также с прибыли, которая распределяется между владельцами в качестве дивидендов. Но это происходит до выплаты налога, так как дивидендный доход каждого акционера отдельно облагается по личной ставке подоходного налога.
Партнерства (Uber и Spotify, Apple и MasterCard, Amazon и American Express и др) (таких компаний 7,4 млн), индивидуальные предприниматели (их 23 млн), S-корпорации (4,6 млн) и компании с ограниченной ответственностью (Amazon, Apple, Facebook) (такого типа компаний 21,6 млн) не платят налогов на прибыль от бизнеса; вместо этого организация «передает» прибыль владельцам, которые в свою очередь сообщают о доходах или убытках бизнеса в своих личных налоговых декларациях. Это объясняется тем, что они не считаются отдельными объектами налогообложения.
В LLC и S-компаниях налог на прибыль платят сами акционеры предприятия. После принятия закона о сокращении налогов и рабочих мест был установлен новый вычет по подоходному налогу для таких организаций. Теперь до 2025 года владельцы партнерств, компаний с ограниченной ответственностью и корпораций S имеют возможность вычитать для подоходного налога до 20% чистой прибыли предприятия. Чего не могут позволить себе обычные C-корпорации.
Перечень выплат в бюджет страны может отличаться в каждом штате, если речь не идет о федеральных обязательствах.
| Наименование | Федеральный уровень | Уровень штата | Местный уровень | Федеральный норматив |
|---|---|---|---|---|
| Подоходный налог с физлиц (Individual Income Tax) | + | + | + | Подраздел А часть 1 параграфа 26 U.S.Code |
| Корпоративный налог на прибыль юридических лиц (Corporate income tax) | + | + | + | Подраздел А часть 2 параграфа 26 U.S.Code |
| Социальные взносы на страхование по старости, на случай безработицы или инвалидности (Old-age, survivors, and disability insurance) | + | Подраздел А глава 2 параграфа 26 U.S.Code | ||
| Взносы на медицинское страхование (Hospital insurance) | + | Подраздел А глава 2 параграфа 26 U.S.Code | ||
| На наследование и дарение (Estate and Gift Taxes) | + | + | + | Подраздел В параграфа 26 U.S.Code |
| Акцизы (excise tax) | + | + | — | Подраздел Е параграфа 26 U.S.Code |
| На прирост капитала (capital income tax) | + | + | + | Статья 865 параграфа 26 U.S.Code |
| Таможенные пошлины (customs duties) | + | Параграф 19 U.S.Code | ||
| Налог с продаж (Sales taxes) | + | + | ||
| Сборы с владельцев имущества (Property taxes) | + | + | + | Часть 41 параграфа 26 U.S. Code |
| На доходы от источника (Income from sources) | + | Подраздел N параграфа 26 U.S.Code | ||
| Экологический сбор (environmental tax) | + | + | Часть 52 параграфа 26 U.S.Code |
Почему и как происходит возврат налогов
В течение года вы регулярно платите налоги по определенной ставке — самостоятельно или через своего работодателя. Но жизнь такая штука, что все время что-то происходит. В Штатах есть очень много ситуаций и факторов, которые могут уменьшить вашу ставку. Вы попали в больницу или у вас появился ребенок, ваш дом пострадал от стихийного бедствия или вы некоторое время оказались без работы, вы пожертвовали на высадку деревьев в Амазонии, вы разбили машину — это лишь незначительный список событий, которые могли произойти с вами и на основании которых вы можете претендовать на перерасчет своей налоговой базы и возврат переплаты. То же самое касается и компаний — есть целый ряд обстоятельств, которые абсолютно законно являются основанием для снижения налоговой ставки, точнее вычетов, которые по сути являются налоговыми льготами.
В каких случаях компании не платят корпоративный налог
Многие мировые гиганты бизнес-рынка прекрасно знают специфику того, как устроена налоговая система США. Такие компании зарабатывают огромные суммы и не платят при этом налогов просто потому, что прекрасно разбираются в налоговом кодексе. Более половины таких компаний относятся к корпорациям S-типа. По результатам специального анализа, проведенного в 2018 году, выяснилось, что более 60 сверх успешных американских корпораций из рейтинга Fortune 500 не заплатили порядка 79 млрд. долларов. Примечательно, что среди таких компаний оказались и такие узнаваемые бренды, как Apple, Amazon, Facebook, Google, Uber и прочие.
К примеру, компания Amazon. При приросте прибыли в 11 млрд. долларов эта корпорация потребовала возврат федерального подоходного налога на сумму в 129 миллионов долларов. При этом компания использует пониженную налоговую ставку в размере -1%.
Представитель компании так комментирует ситуацию: “Корпоративный налог взимается с прибыли, а не с доходов. При этом стоит учитывать, что прибыль компании Amazon остается низкой, потому что розничный бизнес — малоприбыльная и высококонкурентная сфера деятельности. Более того, компания постоянно осуществляет крупные инвестиции”.
В довесок к пониженной ставке корпоративного налога, компания Amazon пользуется еще и рядом налоговых льгот, инвестируя в научные исследования, недвижимость и стимулирование сотрудников путем бонусных выплат.
Компания ARKA GROUP поможет с любыми сложными и нестандартными вопросами, которые связаны с налоговым планированием в США.
Подоходный налог для физических лиц в США в 2020 году
45 штатов облагают население налогом на доход физических лиц. Взимается он по фиксированной или ступенчатой ставке, ставки подоходного налога в США сильно отличаются от штата к штату. Для правительства налог этого типа – главный источник прибыли, и каждый, кто получает доход в США, должен платить подоходный налог как на федеральном уровне, так на уровне штата.
Стоит отметить, что все штаты допускают различные налоговые льготы. Тем не менее, многие из них ограничивают определенные вычеты, особенно те, что касаются амортизации активов бизнеса. В ряде штатов разрешен полный или частичный вычет подоходного налога.
Актуальный перечень ставок подоходного налога в США в 2020 году по штатам представлен на изображении ниже.
Статус иностранных участников для целей налогообложения
Иностранные граждане могут иметь два возможных статуса для целей федерального налогообложения в США: иностранного резидента (“resident alien”) или иностранного нерезидента (“non-resident alien”).
Данный статус напрямую влияет на особенности налогообложения доходов иностранных участников, полученных через LLC.
Так, доход иностранных резидентов подлежит налогообложению в общем для всех граждан США порядке, то есть на доходы от деятельности по всему миру. Иностранные резиденты обязаны заявлять о полученных ими доходах (включая дивиденды, заработную плату, плату за оказание услуг и т.д.) как в США, так и в иных странах.
Иностранные нерезиденты, в свою очередь, должны будут платить налоги только на эффективно связанный доход от источников в США (“effectively connected income”) и на ряд иных доходов (“Fixed or Determinable, Annual or Periodical (FDAP) income”). Подробнее про эти виды доходов мы расскажем ниже.
Для определения статуса конкретного лица обычно применяются два теста: тест «зеленой карты» и тест существенного присутствия. Если в течение календарного года (с 1 января по 31 декабря) иностранный гражданин подпадает под критерии одного из этих тестов, то он будет считаться иностранным резидентом.
Корпоративный налог в США
| Показатель | Значение | Период |
|---|---|---|
| Ставка корпоративного налога | 21 % | 2022 |
Структура налоговых поступлений в США, % к итогу
|
Уровень налогообло- жения |
Подоход- ный налог с физиче- ских лиц |
Налог с корпораций | Социальное страхование | Акцизы | Налог на имущество | Прочие | Итого |
| Федеральный | 50 | 6 | 34 | 8 | — | 2 | 100 |
| Штаты | 21 | 6 | 27 | 37 | 1 | 9 | 100 |
| Местный | 4 | 1 | 6 | 14 | 71 | 4 | 100 |
| Все уровни | 37 | 6 | 27 | 15 | 10 | 4 | 100 |
Для мигрантов самыми актуальными будут федеральные сборы с физических лиц. Кроме того, налоговая система США предусматривает изъятие части доходов с компаний. Также существуют пошлины штата и округа.
Что касается основных федеральных сборов, то к ним следует отнести:
- Income tax – это подоходный налог (учитывается не только постоянная зарплата, но и гонорары, % от вкладов и прочее);
- >Social security tax – сбор на социальное обеспечение: пенсии и пособия незащищенным слоям населения (размер составляет 10.4% доходов, причем резидент платит только 4.2%, а остальное вносит работодатель);
- Medicare – это сбор на обеспечение медицинской страховки пенсионеров, если они не могут оплатить ее сами (1.45% с сотрудника и 1.45% с работодателя или 2.9% с работающего на себя фрилансера);
- Real estate tax – ежегодный сбор (от 0.14 до 1.84% стоимости недвижимого имущества);
- Estate tax – налог на наследуемую собственность, который может составлять до 40% ее стоимости (при обложении резидента учитываются даже зарубежные активы).
Какой бизнес стоит открывать иммигранту
Для реализации проектов в сферах торговли, производства и общественного питания иностранцу потребуется бизнес-идея и стартовый капитал в размере от 50 000 до 300 000 USD. Предприниматель может открыть как обычную точку розничной торговли, так и интернет-магазин. Для первого варианта следует учесть, что в Америке частные магазины существенно проигрывают большим корпорациям и работают практически на самообеспечение, следовательно, без должного опыта не рекомендуется открывать точки продажи обуви или одежды, тем более брендовой. Более рентабельными будут такие варианты:
- небольшие торговые точки в ТРЦ;
- вендинговые аппараты (торговые точки без продавцов) с напитками и перекусами;
- магазины с живыми цветами.
В сфере интернет-торговли можно выбрать практически любое направление. Наиболее ходовыми видами товаров для интернет-продаж можно назвать:
- корм и товары для домашних животных;
- технику и часы;
- одежду.
Предпринимателям, которые располагают стартовым капиталом от 100 000 USD, можно открыть собственное производство крафтовой продукции или универсальных запчастей, пользующихся большим спросом.
Наиболее затратным видом бизнеса является открытие заведения общественного питания: на реализацию такого проекта потребуется более 300 000 USD. В свою очередь, самыми бюджетными вариантами выступают следующие стартап-идеи:
- аутсорсинговые услуги — к примеру, компания может стать посредником между крупными американскими корпорациями и специалистами, которые живут за границей;
- создание веб-приложений для смартфонов;
- разработка собственного продукта.
В каком штате лучше запускать свое дело
Выбор штата для регистрации бизнеса в США является одним из наиболее важных решений. Предпринимателю следует изучить демографические данные, провести оценку маршрута поставок, конкуренции, просчитать бюджет, узнать местные законы и налоговые условия. Штаты значительно различаются как по площади (от маленького Род-Айленда до огромной Аляски), так и по населенности — от Калифорнии (40 000 000 жителей) до Вайоминга (600 000 человек). Выбор должен базироваться на реализации основной бизнес-идеи наиболее выгодным способом.
Как правило, компании получает выгоду от:
- легкого доступа к международным рейсам;
- развитого рынка для расширения (население, уровень образования, доступ к банковским услугам и капиталу, инфраструктура);
- высокого уровня инноваций на фоне отсутствия устойчивого экономического доминирования;
- умеренных сборов за регистрацию компании;
- низкого уровня административной нагрузки на компанию.
Также предпринимателям рекомендуется избегать штатов, в которых:
- отсутствует или плохо развита инфраструктура;
- чрезмерная стоимость проживания;
- плохая экономическая среда;
- с предубеждением относятся к иммигрантам.
К выбору расположения компании и штата, где будет зарегистрирован бизнес, следует подойти максимально ответственно, как и к составлению бизнес-плана, определению структуры предприятия и т.д. В целом реализация собственного проекта на территории Соединенных Штатов требует много времени и вложения достаточно крупной суммы финансовых средств. При этом бизнесмен не получает от правительства никаких гарантий и защиты, что значительно повышает риски и может привести к банкротству.
Существуют государства, ведущие более лояльную политику по отношению к иностранным предпринимателям, планирующим открыть на их территориях бизнес. Так, к примеру, в странах Европейского союза действуют инвестиционные иммиграционные программы, в рамках которых заявители могут приобрести существующий или зарегистрировать бизнес в Европе всего за 150000–500000 USD. Помимо возможности развивать предпринимательскую деятельность, при выполнении требований программ претенденты вправе получить вид на жительство или даже гражданство ЕС в течение нескольких месяцев. Для сравнения: в США за ускоренное получение грин-карты (до 2 лет) иностранцам необходимо вложить свыше 900 000 USD, а сделать гражданство они могут только по истечении 5 лет.
Подоходный налог в других странах
Если рассматривать налоги на зарплату в Америке и в других государствах, можно обнаружить интересные факты. На самом деле наиболее высокие выплаты характерны для европейских государств. В большинстве из них задействуют прогрессивную шкалу. В ФРГ максимальный платеж доходит до 40 %, а в Дании – до целых 55 %. Это много, в сравнении с американскими 38 %.
В Австрии выплачивают до 35 %, но если учесть другие обязательные начисления, в совокупности обычно выходит до 60 %. В Бельгии отдают до 50 % от зарплаты, в Великобритании – максимум 45 %.
В Румынии удерживают только 16 % – это ставка и для граждан, и для предпринимателей. Хотя несколько лет назад платеж составлял 38 %. Кстати, такой подход позволил значительно сократить число фирм, пытающихся уйти от налогообложения.
На фоне этих значений российские 13 % кажутся действительно очень маленьким сбором. Особенно в сравнении с французскими 75 % или испанскими 52 %. Но если учесть прочие обязательные взносы – на недвижимость, имущество, транспорт – набегает более солидная сумма. Болгария пошла по тому же пути, что и Румыния. Здесь владельцы бизнеса и обычные граждане платят 10 % от доходов.
В Сингапуре аналогично задействуют прогрессивную шкалу. При заработке до 34.706 SGD, что эквивалентно 1,5 млн ₽, сборы ничего не составляют – они равны 0 %. Но состоятельные резиденты обязаны оплачивать 22 %. Состоятельность обозначена суммой от 462.748 SGD – это примерно 20.000.000 ₽.
На Багамских островах при прибыли меньше 50.000 USD тоже не требуются взносы. А на Каймановых островах вообще нет налоговых обязательств.
А как же именно платят налоги?
Налоги платят двумя способами: либо работодатель удерживает их до выплаты зарплаты, либо вы получаете полную зарплату налоги платите сами, в конце года. Почти все наёмные работники предпочитают первый путь.
Как делают: договариваются с работодателем, чтобы он, к примеру, платил за вас подоходных налогов 25% от зарплаты. И выдавал вам что останется. Вы можете договориться и на 10% и на 60% — ваше право. В конце года, когда вы подадите налоговую декларацию, вы укажете, сколько налогов вы уже уплатили в этом году. И если у вас появились какие-то вычеты (например, в течении года родился ребёнок, вы взяли ипотеку или стали инвалидом) – государство обязано будет вернуть вам часть налогов (Tax Refund)
Если же вы заплатили налогов чуть меньше чем нужно — с вас причитается после подачи налоговой декларации доплатить государству ту или иную сумму.
Интересно, что когда вы “затягиваете с налогами” на них накапливаются проценты (4.25%), и вы со временем должны всё больше и больше. С другой стороны, если это государство вам должно — то и оно, в свою очередь, накидывает 4.25% со своей стороны.
Приятно, когда не ты внезапно оказываешься должным, а тебе доплачивают, и многие люди договариваются с работодателем удерживать такую сумму, чтобы попадать в “едва-едва больше чем ваша приблизительная налоговая ставка”.
Большинство коммерческих расходов подлежат вычету. Физические лица могут также вычесть личное пособие и некоторые личные расходы, включая проценты по ипотеке, государственные налоги, взносы на благотворительность и некоторые другие предметы. Некоторые вычеты подлежат ограничениям.
Прирост капитала облагается налогом, а потери капитала уменьшают налогооблагаемый доход в размере прибыли (плюс, в некоторых случаях, $3,000 или $1,500 обычного дохода). В настоящее время физические лица платят более низкую ставку налога на прирост капитала и определенные корпоративные дивиденды.
Налогоплательщики, как правило, должны самостоятельно оценивать подоходный налог, подавая налоговые декларации. Авансовые платежи по налогу необходимы в виде удерживаемого налога или предполагаемых налоговых платежей. Налоги определяются отдельно каждой юрисдикцией, взимающей налог. Сроки выполнения и другие административные процедуры зависят от юрисдикции. 15 апреля после налогового года является последним днем для физических лиц, чтобы подать декларации для федеральных и многих государственных и местных деклараций. Налог, определенный налогоплательщиком, может быть скорректирован налоговой юрисдикцией.
Налоги федерального уровня
Основу доходной части американского бюджета (около 70%) составляют федеральные налоги. Важнейшими инструментами управления уровнем доходов населения являются несколько видов налогов:
- подоходный налог с заработной платы физических лиц и самозанятых предпринимателей.
- обязательный корпоративный налог на сверхприбыль предприятий.
- налог на имущество.
- налог с продаж и акцизы.
- взносы в органы социального страхования.
- налог на безработицу.
Ставки налогов на федеральном уровне неизменны для всех категорий плательщиков. Объектом налогообложения является чистая прибыль компании:
Исчисление ведётся в национальной валюте — долларах США. Ставки налогов на корпоративную прибыль в США выше, чем в большинстве экономически развитых стран. Поэтому значительная доля производственного потенциала корпораций выводится владельцами активов за рубежи страны, на рынки с дешёвой рабочей силой и высоким IT-потенциалом. Классический пример – Китай. Освобождение от выплаты налога на прибыль возможно лишь при отсутствии деятельности текущего счёта в банке.
|
Сумма чистой прибыли, $ |
Сумма налога, $+ % на сумму свыше минимальной |
| 0 – 50 000 | 15% |
| 50 001 – 75 000 | 7 500 + 25% |
| 75 001 – 100 000 | 13,750 + 34% |
| 100 001 – 335 000 | 22 500 + 39% |
| 335 001 – 10 000 000 | 113 900 + 34% |
| 10 000 001 – 15 000 000 | 3 400 000 + 35% |
| 15 000 001 – 18 333 333 | 5 150 000 + 38% |
| 18 333 334 и выше | 35% |