Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Беспошлинная торговля: таможенная процедура и налогообложение». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Суть таможенной процедуры беспошлинной торговли, как уже отмечалось, состоит в реализации товаров в розницу в магазинах беспошлинной торговли определенным категориям покупателей без уплаты таможенных пошлин и налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования.
Условия помещения товаров под таможенную процедуру
В соответствии со ст. 303 Таможенного кодекса ТС под таможенную процедуру беспошлинной торговли могут помещаться любые товары, кроме:
- товаров, запрещенных к ввозу на таможенную территорию ТС, а также вывозу за пределы таможенной территории ТС;
- товаров, запрещенных к обороту на территориях государств — членов ТС;
- товаров, используемых для обеспечения функционирования магазина беспошлинной торговли (торговое оборудование, холодильники и т.д.);
- товаров, которые не могут быть помещены под таможенную процедуру отказа в пользу государств в соответствии с решением Евразийской экономической комиссии.
Перечень товаров, не подлежащих помещению под таможенную процедуру беспошлинной торговли, установлен решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года N 375 «О некоторых вопросах применения таможенных процедур». В нем к товарам, которые нельзя поместить под таможенную процедуру беспошлинной торговли, отнесены:
- продукция военного назначения, боеприпасы, военное снаряжение, наркотические и психотропные вещества;
- товары производственного и военно-технического назначения;
- тяжеловесные товары (весом более 20 кг) и громоздкие товары (при сумме размеров по длине, ширине и высоте более 200 см);
- спирт этиловый неденатурированный;
- товары для розничной торговли, не расфасованные в потребительскую тару;
- товары ТС, облагаемые вывозными таможенными пошлинами или в отношении которых установлены запреты и ограничения.
В отношении последней категории товаров, запрещенных к помещению под таможенный режим беспошлинной торговли, необходимо сделать два уточнения.
Во-первых, Единый перечень товаров, к которым применяются запреты или ограничения на ввоз или вывоз государствами — членами ТС в торговле с третьими странами, утвержден решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 16 августа 2012 г. N 134 «О нормативных правовых актах в области нетарифного регулирования». К таким товарам отнесены, например, озоноразрушающие вещества, отдельные виды лесоматериалов, ядовитые вещества, некоторые виды лекарственных средств, товары, при экспорте которых установлено исключительное право (природный газ, минеральные или химические удобрения) и т.д.
Во-вторых, запрет на помещение под таможенную процедуру беспошлинной торговли товаров ТС, облагаемых вывозными таможенными пошлинами или в отношении которых установлены запреты и ограничения, не является безусловным. В том же решении Коллегии Евразийской экономической комиссии содержится Перечень товаров, относящихся к данной категории, но которые все же могут быть помещены под таможенную процедуру беспошлинной торговли. Речь идет о таких товарах, как:
- изделия из рыбы и ракообразных, моллюсков и других водных беспозвоночных, икры и изделий из нее (кроме икры осетровых), упакованных для розничной продажи и готовых к непосредственному употреблению, весом нетто не более 0,5 кг;
- икра осетровых видов рыб в упаковке весом нетто не более 0,25 кг, специально маркированная в соответствии с Конвенцией от 3 марта 1973 года о международной торговле видами дикой фауны и флоры, находящимися под угрозой исчезновения;
- лекарственные препараты, применяемые в медицинских целях без рецепта врача и зарегистрированные в установленном порядке в государствах — членах ТС, в упаковках для розничной продажи (включая провитамины, витамины, гормоны и антибиотики);
- сувениры или изделия народного промысла из бумажной массы, деревянных или металлических материалов.
Условиями помещения товаров под таможенную процедуру беспошлинной торговли в соответствии с таможенным законодательством ТС (ст. 304 Таможенного кодекса ТС) являются следующие особенности порядка декларирования:
- во-первых, декларантом товаров может выступать только владелец магазина беспошлинной торговли, в котором будет осуществляться реализация этих товаров;
- во-вторых, товары ТС помещаются под таможенную процедуру беспошлинной торговли только путем подачи таможенной декларации. Это касается той ситуации, когда товары Таможенного союза намерена реализовать в своем магазине российская организация — владелец магазина беспошлинной торговли. Помещение под процедуру беспошлинной торговли невозможно в такой ситуации через подачу ни транспортных документов, ни товарных (коммерческих) документов, но только через подачу в таможенный орган таможенной декларации на товары.
Что в ближайших планах?
Еще в 2022 году Минпромторг выдвигал предложения начать эксперимент по маркировке радиоэлектроники, кормов для животных, рыбной продукции, детской воды. Были разработаны и размещены на федеральном портале соответствующие проекты Постановлений, но они не получили одобрения. По состоянию на конец 2022 года, эксперименты по маркировке этих товарных групп так и не запущены.
Обязательная маркировка радиоэлектроники в РФ будет введена не раньше сентября 2023 года. В эту категорию входят трансформаторы, различные виды ламп, фонари и пульты.
Маркировка детской воды была запланирована на март 2023, но учитывая, что пилотный проект так и не начался, эта дата сдвинется, как минимум, на год.
Минеральную воду в России маркируют еще с декабря 2021 г. В марте 2022-го требования коснулись остальных ее видов. Есть несколько исключений, и в их число входит вода, отнесенная к пищевой продукции для детского питания. К ее подготовке предъявляются особые требования, за безопасностью установлен более жесткий контроль.
Что касается кормов для животных, категорию маркируемых попадают все (кроме сельскохозяйственных), расфасованные в потребительскую упаковку.
Когда начнут маркировать пищевую рыбную продукцию, Data Matrix будут наносить на консервы, соленую, копченую рыбу, ракообразные, моллюски и т. д. Исключения: живая, свежая рыбы, свежие водные беспозвоночные.
Обязанности владельца магазина беспошлинной торговли
У владельца магазина беспошлинной торговли есть определенные обязанности:
- обеспечение сохранности товара, а не продажи в соответствии с таможенными процедурами бестаможенной торговли в соответствии с положениями Технического комитета;
- соблюдать условия и требования, установленные ТК ТС;
- обеспечивать возможность проведения таможенного контроля;
- вести учет товаров, принятых в магазины бестаможенной торговли и распродажи в магазине, и сообщать о них таможенным органам, в том числе с использованием информационных технологий, в соответствии с правом государств-членов Таможенного союза;
- обязательства по статье 306 ТК ТС по уплате налогов и таможенных пошлин;
- уведомить ЮЛ, зарегистрированное в магазине бестаможенной торговли, в течение пяти рабочих дней с даты изменения информации, и обо всех изменениях информации, предоставленных в госреестр.
Собственников магазинов бестаможенной торговли несут ответственность за несоблюдение требований по хранению и продаже товаров в магазинах беспошлинной торговли, а также за беспошлинные таможенные процедуры в соответствии с законодательством государств – участников Таможенного союза.
Исключение ЮЛ из реестра владельцев
Согласно статье 35 ТАМОЖЕННЫЙ КОДЕКС ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА ЮЛ может быть исключено из реестра владельцев таможенных складов в следующих случаях:
- в соответствии подп. 1–2 и 5 п. 1 ст. 34 ТК ТС, что собственники магазинов бестаможенной торговли должны соблюдать условия включения в госреестр установленные в ТК ТС;
- неисполнение собственника обязанностей предусмотренных ст. 36 ТК ТС магазина таможенной торговли;
- заявление владельца магазина бестаможенной торговли о выходе из госреестра владельца магазина бестаможенной торговли;
- закрытие деятельности ЮЛ в соответствии с правом государств – участников Таможенного союза;
- реорганизация ЮЛ, за исключением случаев, определенных законодательным правом – членов Таможенного союза.
Свободные зоны позволяют решить вопросы, касающиеся доступа государств к стратегическим рынкам. В этой связи географическая близость участников порой вовсе не обязательна. Этим такие территории отличаются от прочих, более сложных интеграционных форм, предполагающих наличие общей границы между партнерами. Договоренность в рамках ВТО предполагает формирование многосторонней системы основных требований к созданию и последующему функционированию зон. В первую очередь, допускается образование этих территорий в порядке исключения в режиме максимального благоприятствования (вместе с преференциями для развивающихся государств, введением приграничных рынков и так далее). В таких случаях стороны-участники будут действовать на льготных основаниях. Во-вторых, соглашения должны заключаться только с другими государствами-участниками. Вступление во взаимодействие с третьими сторонами должно осуществляться в порядке исключения. Надо здесь отметить, что соблюдение этого положения на практике довольно неоднозначно. Переход к свободному рынку должен оказывать стимулирующее влияние на торговлю между участниками, не создавая при этом препятствий для третьих стран. Региональные акты выступают в качестве дополнения принципов формирования многосторонней рыночной системы, но не как противопоставление им. Свободная торговля должна охватывать большую часть оборота продукции между участниками, в том числе основные отрасли экономической деятельности, и быть взаимной. Образование беспошлинных территорий предполагается осуществлять в разумный срок. Период может быть больше десяти лет только в исключительных случаях. Принято считать, что этого срока достаточно для полной адаптации большинства производителей к новым конкурентным условиям.
Открытие магазина регламентируется законодательством РФ и Таможенного союза. Беспошлинная торговля России с гражданами, совершающими въезд на ее территорию, возможна только в магазинах, которые включены в специальный реестр. Их владельцы получают специальное свидетельство. Оно содержит следующие сведения:
- Наименование, организационно-правовая форма, местонахождение и идентификационный номер владельца.
- Расположение торгового зала и склада.
- Название таможенного органа, который выдал данное свидетельство, и дата.
Как оплатить таможенную пошлину?
В зависимости от того, какой службой доставляется почтовое отправление, и оказывает ли эта служба услуги таможенного оформления, получателю отправления по указанным контактным данным может быть направлено таможенное уведомление с уже рассчитанной суммой таможенной пошлины и инструкцией по её оплате. Оплату необходимо произвести согласно инструкции.
Многие курьерские службы берут на себя процесс оплаты таможенной пошлины, позволяя внести необходимую сумму в личном кабинете пользователя на своём сайте. Это сильно упрощает жизнь не только пользователям, но и самим курьерским службам — если пользователю дать шанс «накосячить», он непременно им воспользуется, но винить будет, конечно же, не себя.
Почта России при использовании официального мобильного приложения не только сообщает получателю информацию о начисленной таможенной пошлине, но и позволяет её оплатить: онлайн в приложении (без комиссии) или непосредственно при получении почтового отправления (комиссия 10% от суммы таможенного платежа). Онлайн-оплата может быть выполнена с использованием банковской карты. Если вы хотя бы время от времени покупаете дорогие товары за границей, доставляемые обычной почтой, установка приложения Почты России способна избавить вас от многих проблем.
Шопинг впечатлений никто не отменял: ОБИ завершила очередной этап модернизации в Петербурге
979
Планируется, что этот процесс продолжится: с 1 июля 2020 года беспошлинный порог предлагается снизить до 100 евро за одно международное отправление, с 1 января 2021 года — до 50 евро и с 1 января 2022 года — до 20 евро. Решение должны были принять 31 января, но соответствующего документа на сайте объединения нет. Следующее заседание ЕЭК пройдет в начале апреля в Минске, где, возможно, будут обсуждать и эту инициативу.
Сейчас общая сумма таможенных платежей от интернет–торговли по меркам бюджета незначительная — около 900 млн рублей в год. Но с введением ограничений, уверены в ФТС, показатель в денежном выражении за первое полугодие 2020 года достигнет 1,9 млрд рублей, во втором полугодии (при условии снижения порога до 100 евро) — 3,5 млрд. В 2021 году таможенные платежи составят уже 79,8 млрд рублей, а в 2022–м — 222,8 млрд.
Впрочем, эти прогнозы строились при сохранении нынешней средней стоимости товаров и неизменном показателе 329,9 млн международных почтовых отправлений, а также 8,1 млн конвертов экспресс–доставки.
Вместе с тем темпы развития трансграничных отправлений, в том числе из Китая, снижаются, и дело не только в коронавирусе, говорит партнер исследовательского агентства M. A. Research Людмила Симонова. По ее мнению, ужесточение правил ввоза интернет–покупок еще больше затормозит развитие экспресс–доставок. По итогам 2019 года аналитики зафиксировали рост 5–6%.
«До 2023 года мы ожидаем, что ежегодный прирост снизится до 2–3% после пикового периода в 2020 году, когда увеличение составило 20%, — говорит эксперт. — При этом мы видим бурное развитие внутренней интернет–торговли — от 30 до 40% в 2019–м».
Дьюти-фри для физических лиц
Магазины для въезжающих на таможенную территорию РФ должны состоять из торговых залов, подсобных и складских помещений. Они оборудуются таким образом, чтобы обеспечить возможность контроля по отношению к ним. Вход посторонних в подсобные и складские помещения строго запрещен. Торговый зал дьюти-фри располагается таким образом, чтобы исключить возможность изъятия из него товаров помимо таможенного контроля и передачи третьим лицам, которые не собираются пересекать границу. В нем должны иметься стеллажи и витрины, которые позволяют потенциальным покупателям ознакомиться с ассортиментом.
В складском помещении выделяется отдельная площадь для проведения процедуры таможенного контроля, размер которой — не меньше 5 метров в длину и столько же в ширину. Она обозначается белой линией, толщина которой обязана быть больше 20 см. Товары магазина беспошлинной торговли не могут храниться на этой площади. Она предназначена исключительно для таможенного контроля.
Страна беспошлинной торговли
Но всегда ли при покупке на территории государства, а не в магазине дьюти-фри нужно платить налог? Оказывается, рядом с Испанией находится маленькая страна Андорра. И на ее территории действует режим беспошлинной торговли. Андорра – это настоящий рай для шопоголиков. Непрерывными кажутся ряды магазинов, в которых продают редкие марки дорогих автомобилей, электронику, модную одежду, косметику премиум-класса и продовольственные товары. Многие местные жители активно участвуют в коммерческой жизни страны.
Ежедневно сюда приезжают миллионы людей. Их привлекают не только местные природные красоты и интересная архитектура, но и низкие цены. Все потому, что Андорра – это страна беспошлинной торговли. И здесь туристы могут совместить приятное с полезным. Из Испании практикуются экскурсии в Андорру. На сегодняшний день последняя живет практически полностью за счет туризма и торговли.
Страна беспошлинной торговли
Но всегда ли при покупке на территории государства, а не в магазине дьюти-фри нужно платить налог? Оказывается, рядом с Испанией находится маленькая страна Андорра. И на ее территории действует режим беспошлинной торговли. Андорра – это настоящий рай для шопоголиков. Непрерывными кажутся ряды магазинов, в которых продают редкие марки дорогих автомобилей, электронику, модную одежду, косметику премиум-класса и продовольственные товары. Многие местные жители активно участвуют в коммерческой жизни страны.
Ежедневно сюда приезжают миллионы людей. Их привлекают не только местные природные красоты и интересная архитектура, но и низкие цены. Все потому, что Андорра – это страна беспошлинной торговли. И здесь туристы могут совместить приятное с полезным. Из Испании практикуются экскурсии в Андорру. На сегодняшний день последняя живет практически полностью за счет туризма и торговли.
Всегда ли в дьюти-фри дешевле
Дьюти-фри расположены на нейтральной территории, поэтому некоторые требования в налогообложении теряют свою актуальность. Например, налог на импорт просто некому платить. Ведь формально вы уже покинули территорию одной страны, а до другой ещё не добрались. Поэтому обе страны не заинтересованы в уплате этого налога.
Означает ли это, что все товары в магазине стоят сущие копейки и нужно скорее скупать все, что видите, оставляя на кассе последние деньги? Нет.
Довольно часто продукция в магазинах беспошлинной торговли стоит даже дороже, чем в обычном супермаркете в городе.
Цена аренды помещений в аэропортах куда выше, чем на обычных городских улицах. Содержать магазины дьюти-фри — дорогое удовольствие, поэтому владельцы торговых лавок без зазрения совести повышают цены на свои товары.
Даже если учесть, что налог на импорт отсутствует, другие сборы никто не отменял. Например, налог на прибыль или начисления на зарплаты сотрудникам.
Как рознице подготовиться к маркировке и объёмно-сортовому учёту
Сроки маркировки упакованной питьевой воды для розницы в 2022 году касаются только объёмно-сортового учёта. Начать его вести нужно с 1 ноября.
Чтобы с 1 ноября 2022 года года вести объёмно-сортовой учёт маркированной воды, нужно:
- Получить усиленную квалифицированную электронную подпись (УКЭП). Это аналог вашей обычной подписи, но в электронном виде. Она понадобится, чтобы зарегистрироваться в «Честном знаке» и работать с электронными документами.
Таможенная процедура беспошлинной торговли и необходимость уплаты налогов
Как уже подчёркивалось ранее, отличительной чертой таможенной процедуры беспошлинной торговли является реализация товаров в специализированных магазинах без установки в отношении данной продукции каких-либо таможенных тарифов, пошлин и налогов. Поэтому вопросы об уплатах в рассматриваемом случае не возникают.
Единственным лицом, которое должно оплачивать ввозные налоги и таможенные пошлины в отношении товаров, которые помещаются под таможенную процедуру беспошлинной торговли, является декларант. Для рассматриваемой сферы характерно, что таковым лицом имеет право быть только владелец магазина, специализирующегося на беспошлинной торговле. Обязанности декларанта начинают действовать после того, как зарегистрирована соответствующая таможенная декларация.
Обязанности владельца магазина в отношении уплаты пошлин, сборов и налогов, за иностранные товары, находящиеся под таможенной процедурой беспошлинной торговли, могут быть прекращены при различных обстоятельствах:
-
В первую очередь, это возможно после того, как осуществляется регистрация данных товаров в магазинах, специализирующихся на беспошлинной торговле, ориентированной исключительно на физических лиц, покидающих пределы таможенной территории Таможенного союза, или же других лиц, которым разрешается приобретение данных товаров;
-
Также прекращение обязанностей декларанта возможно после того, как товары помещаются под какую-либо другую таможенную процедуру. Если это происходит, то устанавливаются новые правила и условия, которые будут соответствовать новой таможенной процедуре, как только товары будут под неё помещены;
-
Ещё одной причиной прекращения обязанностей декларанта в отношении уплаты пошлин, сборов и налогов, за иностранные товары, находящиеся под таможенной процедурой беспошлинной торговли, может стать их задержание таможенными органами в рамках осуществления таможенного контроля;
-
Последним основанием для прекращения обязанностей декларанта может послужить любое обстоятельство, предусмотренное в таможенном законодательстве. Это возможно:
-
В случае если произведены уплаты всех необходимых налогов и пошлин, которые рассчитаны в отношении данных товаров;
-
В случае если товары были помещены под таможенную процедуру выпуска для нужд внутреннего потребления, в рамках которой предусматриваются льготы по различным налогам и пошлинам, которые не ограничивают права по пользованию данными товарами;
-
В случае если товары были утрачены из-за обстоятельств, в которых нет вины декларанта, и за которые он, согласно законодательству, не должен нести какой-либо ответственности;
-
В случае если задолженность не имела существенного размера и составляла не более чем пять евро, либо сопоставимую сумму в любой другой валюте;
-
В случае если данные товары были помещены под таможенную процедуру отказа в пользу государства:
-
В случае если товары стали собственностью государства, являющегося участником Таможенного союза;
-
В случае если было обращено взыскание на данные товары, даже если это было осуществлено за счёт их стоимости.
-
Пошлины и налоги, налагаемые на товар таможенными органами, необходимо уплатить по соответствующим тарифам в том случае, если установлено, что были нарушены требования, которые устанавливаются таможенной процедурой беспошлинной торговли. Кроме того, это возможно, если товары были каким-либо образом утрачены.
Согласно таможенным нормативно-правовым актам, в приведённых выше ситуациях необходимо назначить день уплаты налогов и пошлин за товары, находившиеся под таможенной процедурой беспошлинной торговли. Как правило, этот день может быть назначен, исходя из двух дат:
-
День, когда были нарушены условия таможенной процедуры беспошлинной торговли, либо, когда товары были утрачены;
-
День, когда таможенная декларация для помещения товаров под режим беспошлинной торговли была подана (если другие даты установить невозможно).