Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Минфину предложили увеличить лимит доходов для ИП на ПСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Принцип расчета суммы налога ПСН в 2023 г. не поменяется. Потребуется, как и раньше, определить налоговую базу (потенциальный доход за год по конкретной деятельности), действующую ставку и срок действия патента (при необходимости подсчитать его в днях).
Основания для отказа в выдаче патента
Бизнесмену могут отказать в получении патента по нескольким причинам. Среди них:
- Если выбранная коммерсантом сфера не относится к категории, указанной в НК РФ как разрешенная для патентной системы налогообложения.
- Нарушение условий по переходу на данную систему, прописанные в НК РФ.
- Указание неверных сроков функционирования патентной системы.
- Лишение прав на установление патентной системы в данном календарном году.
- Неточности и нарушения при заполнении документации на установление патента.
- Наличие задолженностей по оплате налога, касающегося пользования патентной системой.
Плюсы и минусы изменений в патентной системе с 2021 года
Плюсы:
- Список видов деятельности для ПСН стал шире.
- Теперь на патенте могут работать магазины и кафе с площадью до 150 кв. м.
- ИП на патенте смогут использовать налоговые каникулы до 2023 года включительно.
- Если ИП с годичным патентом в 2021 году превысит лимиты для ПСН, то он будет пересчитывать налоги не с начала года, а с начала месяца.
- Предприниматели теперь могут уменьшать стоимость патента на уплаченные страховые взносы и больничные.
Минусы:
- Теперь практически все условия применения ПСН определяют региональные власти. Например, больше нет ограничений по стоимости патента.
- С 2021 года меньше предпринимателей на патенте смогут работать без онлайн-касс. ИП, которые не входят в льготный список, должны будут нести дополнительные затраты на приобретение и обслуживание ККТ.
Как перейти на патентную систему налогообложения
Для того, что бы получить патент, индивидуальному предпринимателю необходимо заполнить заявление в ИФНС по месту жительства, не позднее 10 дней до начало ведения деятельности на основе патента (новые предприниматели могут подать это заявление вместе с регистрационными документами).
Есть случаи, когда предприниматель ведет деятельность не по месту регистрации, тогда ему необходимо обратиться с заявлением именно в ту налоговую службу, где непосредственно будет осуществлять деятельность
Важно!!! Если деятельность будет вестись на территории города федерального значения (Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) заявление можно подать в любую ИФНС данного города.
Заявление в ИФНС можно подать разными способами:
- При личном посещении ИФНС;
- Через представителя, только на него должна быть оформлена нотариальная доверенность, на осуществление таких действий;
- Через почту России, обязательно с описью вложений и с уведомлением;
- Через интернет, непосредственно через операторов ЭДО.
Если заявление направляется через почту России или через интернет, тогда датой подачи заявления будет считаться дата отправки.
ИФНС в 5-тидневный срок должна выдать патент, или уведомление об отказе выдачи патента
Налоговая инспекция может отказать о выдаче патента только в таких случаях как:
- В заявление указан неверный вид деятельности, то есть указал тот, которого не среди разрешенных видов;
- Предприниматель указал неверный срок действия патента;
- Допущены ошибки при заполнении обязательных полей в заявлении;
- Несоблюдение правил получения повторного патента.
Патент действует по всей территории субъекта РФ, и предприниматель может получить несколько патентов. Патент выдается сроком от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.
Как перейти на патент
Важно! Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на патентную систему налогообложения с 2023 года, подают заявление на получение патента в налоговый орган не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения, то есть не позднее 16 декабря текущего года.
Подать заявление на патент на 2023 год можно:
- в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через сервис «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя», размещенный на официальном сайте ФНС России,
- лично, через представителя, либо направить его в виде почтового отправления с описью вложения.
Форма заявления на получение патента утверждена приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@.
Штрафы за нарушение сроков сдачи отчетности
- Росстат. Четкого регламента по штрафам и срокам сдачи отчетности нет. Если ИП попал в список тех, кто выбран для проверки, а отчет не подал, то может быть предусмотрен штраф 10-20 тыс. рублей в случае первого нарушения. За повторное – 30-50 тыс. рублей.
- ФНС. Если вовремя не был подан расчет по страховым взносам (РСН) в налоговый орган, то, согласно ст. 119 НК РФ, предусмотрен штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога. Взимается данная сумма за каждый месяц просрочки, и не может быть меньше 1000 рублей и больше, чем 30% от суммы налога. Такая же сумма штрафа предусмотрена и за просрочку отчетности в ФСС.
- ПФР, отчет СЗВ-М. В случае, если Пенсионный Фонд не получил нужную отчетность в срок, то придется заплатить 500 рублей плюс дополнительно еще по 500 рублей за каждого сотрудника.
- КУДиР. Если налоговая служба запросила книгу учета доходов и расходов, а ее нет, то это считается грубым нарушением правил. На первый раз штраф составит 10 000 рублей. Если после этого КУДиР так и не появилась, то в следующем налоговом периоде возможен штраф 30 000 рублей.
- Прочие. Подделка отчетов карается штрафом 10 000 рублей. Если НДФЛ не был удержан – от суммы налога взимается 20%. Нарушены сроки сдачи документов – 200 рублей за каждый из них.
Порядок ведения Книги учета доходов ИП на патенте
КУД для ИП на ПСН — это специальный регистр индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения ведется по специальной форме.
КУД может вестись как на бумажных носителях. Так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании налогового периода вывести ее на бумажные носители.
В книге в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражаются все хозяйственные операции. Которые связаны с получением доходов от реализации. Период отражения — налоговый период. (Это период, на который получен патент).
Не важно, по какому свидетельству конкретно поступили денежные средства. Имеет значение, что оплата товара (работ, услуг) связана с предпринимательской деятельностью. Т.е. в отношении которой индивидуальный предприниматель применяет ПСН. Запись в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН, производится на основании первичных документов.
К первичным документам, на основании которых производятся записи в книге, относятся договоры розничной купли-продажи. Договоры о выполнении работ (оказании услуг), акты выполненных работ, подтверждающие получение индивидуальным предпринимателем дохода. А также платежные документы. Платежные поручения, товарные чеки, контрольно-кассовые чеки и другие первичные документы. Которые подтверждают прием денежных средств за соответствующий товар, работу, услугу.
| Законодательство по налогу | глава 26.5 НК РФ |
| Максимальное количество сотрудников | 15 человек |
| Максимальный доход | 60 000 000 руб. |
| Кассовая дисциплина | Не устанавливает лимит наличных. Не оформляет ПКО и РКО. Не ведет кассовую книгу. |
| ККТ | не обязательно (по требованию покупателя выдается документ о совершении покупки, например, квитанция, товарный чек). |
| Кадровый учет | если есть сотрудники — обязателен. |
| Воинский учет сотрудников | не обязателен |
| Бухгалтерский учет | не обязателен |
| Налоговый учет | обязательное ведение книги учета доходов ИП на ПСН, по каждому патенту — отдельная книга |
| Отчетность в налоговую | отсутствует |
| Налоговый период | календарный год или срок, на который оплачен патент. |
| Налоговая база | потенциально возможный к получению годовой доход, установленный региональной властью |
| Налоговая ставка | 6% |
| Налоговые каникулы для впервые зарегистрировавшихся ИП | применяются |
| Уплата налога | если срок патента менее полугода — то оплачивается вся сумма, не позже окончания действия налога.
если срок патента от 6 до 12 месяцев, то 1/3 в первые 90 дней и 2/3 до окончания действия патента. |
| Уменьшение налога на сумму страховых
взносов за себя или сотрудников |
не вправе |
| Освобождение от налогов | НДС, НДФЛ, налог на имущество. |
| Страховые взносы | платит за себя и за сотрудников (для некоторых ИП предусмотрены пониженные тарифы) |
| Торговый сбор | не платит |
| Налоговый агент по НДФЛ | должен удерживать и перечислять НДФЛ за граждан, занятых в виде деятельности, облагаемых ПСН |
| Налоговый агент по НДС | не освобождает от обязанностей налогового агента (ст. 161 НК РФ) |
Патент ИП – это разрешение налоговой инспекции заниматься определенными видами деятельности какое-то количество месяцев. Например, частный парикмахер может купить патент на 2-3 месяца, чтобы понять востребованность своих услуг.
Чтобы купить патент ИП, надо подать заявление в налоговую инспекцию по месту деятельности. В заявлении указывают вид деятельности и срок, на который оформляется патент – от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года.
Заявление подается за 10 рабочих дней до начала действия патента. Если вы хотите продолжать работать на ПСН, не забывайте вовремя подавать новое заявление. Продлить уже выданный патент нельзя.
Действие патента ограничено не только его сроком, но и территорией муниципального образования, которое указывается в документе. Причем, стоимость патента для одного и того же вида деятельность в разных населенных пунктах будет различаться.
Книга доходов для ИП на патенте – правила заполнения:
- На каждый налоговый период заводится новый бланк книги – период должен соответствовать сроку выдачи патента. Если предприниматель получает новый патент вместо старого, формируется новая КУДиР.
- Разрешается составлять книгу в бумажном или электронном виде. В первом случае требуется предварительно прошить и пронумеровать все страницы, заверить документ подписью ИП и печатью при ее наличии. Если же отчетность составляется компьютерным способом, заверение прошитой и пронумерованной книги выполняется после распечатки.
- Регистрировать КУДиР в ИФНС не нужно.
- Все операции отражаются в книге кассовым способом – порядок фиксации доходов определен в п. 2 ст. 346.53, то есть, по мере их, так сказать, производства. Получили деньги – отразили в книге.
- Расходы вносить в книгу не требуется, только доходы в рублях в хронологическом порядке.
- Корректировка показателей возможна при наличии оправдательных документов – ошибки и исправления заверяются подписью/печатью ИП.
Онлайн-касса на патенте
После перехода на патент надо открывать онлайн-кассу. Однако, согласно разъяснениям Минфина РФ из Письма № 03-01-15/39082 от 29 мая 2019 г., это нужно делать только при ведении бизнеса по деятельности ИП, приведенной в:
- пп. 3;
- пп. 6;
- пп. 9-11;
- пп. 18;
- пп. 28;
- пп. 32;
- пп. 33;
- пп. 37;
- пп. 38;
- пп. 40;
- пп. 45-48;
- пп. 53;
- пп. 56;
- пп. 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
Однако, и здесь есть свои особенности. Причем такие правила действовали только до 1 июля 2021 г.
Так, при оказании услуг, продаже товаров или выполнении работ ИП вправе не применять кассу. Такое возможно при соблюдении 2 условий:
- Реализации (продаже) товаров собственного производства (а не перепродаже купленного товара).
- При отсутствии наемного персонала.
В остальных же случаях, будучи на патенте, ИП вправе отказаться от использования онлайн-кассы. Главное при этом выдавать своему клиенту документ, удостоверяющий факт расчетов с ним (п. 2.1 ст. 2 Закона РФ № 54-ФЗ). В таком документе должны быть указаны:
- наименование;
- порядковый номер;
- реквизиты, указанные в абз. 4-12 п. 1 ст. 4.7 Закона РФ № 54-ФЗ.
В итоге, ИП, имеющий не более 15 работников, вправе получить патент на розничную торговлю, выполнение работ или оказание услуг населению. Причем патент может быть оформлен на 1-12 мес. Однако, на ПСН можно заниматься только теми видами деятельности, которые установлены в НК РФ и в региональном законе того субъекта РФ, где прописан ИП.
Условия применения патентной системы для ИП
Существует ряд требований, при которых ПСН не может быть применима к индивидуальным предпринимателям:
- численность работников ИП насчитывает более 15 человек;
- годовой объем выручки составляет сумму более 60 млн руб. в год;
- деятельность ИП осуществляется, используя договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
Преимущества патентной системы
Применяя ПСН индивидуальный предприниматель освобождает себя от уплаты:
- Налога на доходы физических лиц (НДФЛ);
- Налог на имущество физ. лиц;
- НДС (только в рамках патентной системы).
Книга учета доходов и расходов (КУДиР)
КУДиР представляет собой отчетный документ частного бизнесмена. При патентном режиме книга принимает форму журнала, в который необходимо заносить только приход денежных средств. Вести журнал обязательно.
Предназначен документ для учета доходов бизнесменов, что в будущем учитывается для расчета потенциального дохода для всей сферы бизнеса. Однако, напрямую данные книги не влияют на объем налоговых выплат конкретного предпринимателя.
Книга имеет утвержденную в Министерстве финансов РФ форму. Отсутствие документа карается законом: за это вы должны будете заплатить штраф в размере 200 рублей. Немного, но рисковать не следует, ведь это может навредить вашей репутации.
Вести книгу просто: ваша задача заносить официальные доходы в хронологическом порядке. Обратите внимание на то, что в отчет заносятся только те операции, которые имеют подтверждение в виде бухгалтерского документа.
Заполнять книгу необходимо в течение одного налогового периода (того срока, на который куплен патент). После окончания срока заводится новый журнал учета.
КУДиР представлена в двух форматах: бумажном и виртуальном. Бумажную версию вы можете купить в типографии и заполнять вручную. Электронная версия представлена в виде программы и онлайн-сервисов по бухгалтерскому учету.
Если вы выбрали виртуальную форму, то по окончании отчетного периода, заполненный документ необходимо распечатать, заверить в контролирующем органе и хранить в организации следующие 4 года.
Онлайн бухгалтерия для ИП на УСН без работников
| № п/п | Что входит в тариф | Периодичность |
|---|---|---|
| 1 | Проведение банковской выписки по 1 расчетному счету | 1 раз за квартал |
| 2 | Расчет налогов и взносов | 1 раз за квартал |
| 3 | Ведение книги учета доходов и расходов (КУДИР) | ежеквартально |
| 4 | Подготовки декларации по УСН и ее отправка в налоговую в электронном виде | 1 раз в год |
| 5 | Оптимизация налогов | ежеквартально |
| 6 | Консультации бухгалтера в удобном мессенджере | 1 вопрос в месяц |
| Стоимость онлайн бухгалтерии для ИП на УСН без работников | 2 000 руб. за месяц |