Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Займ учредителя своей компании: учет и налогообложение». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Договор займа предполагает возврат одолженной суммы или имущества. Учитывая, что собственник компании заинтересован в её развитии, он может не требовать погашения долга. Может ли учредитель простить займ? Как законодательство расценивает эту ситуацию в 2022 году?
Ситуации выдачи (возвращения) займа, при которых ККТ не нужна
Работодатель выдал своему работнику заем на личные расходы, а не для покупки у этого же работодателя различных благ. В этом случае онлайн-касса не участвует при расчетах. Основание – статья 1.1 закона № 54-ФЗ, где ясно указывается на узкоцелевое назначение займа. В этой ситуации покупки у заимодавца на выданные им же заемные средства не происходит.
В случае, когда заем оформляется на сотрудника либо на иное лицо для целевого приобретения у другого предприятия товаров, работ, услуг, кассовая техника тоже не используется. Основание – в законе №54-ФЗ говорится о расчетах с предприятием-заимодавцем за реализуемые именно им товары (работы, услуги) (письмо Минфина России №03-01-15/71861 от 05.10.2018 ).
Займ получили и вернули: нужен ли чек?
Законодательство об онлайн-кассах только начало формироваться, поэтому пока в нем остается множество белых пятен. Артем Даненков, консультант по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения «Ю-Софт», разобрался в вопросе применения ККТ при получении и возврате компанией займов от физических лиц.
Рассмотрим следующую ситуацию: учредитель вносит в кассу займ для выплаты зарплаты сотрудникам. При этом возврат денег происходит через расчетный счет, на карту учредителя компании. В этой связи возникает вопрос: нужна ли для таких операций онлайн-касса? Ведь в Законе № 54-ФЗ речь идет про займы только на покупку товаров, работ, услуг.
В приведенном вами примере займ предоставляется учредителем, то есть физическим лицом в кассу организации на определенную цель, отличную от указанной в Федеральном законе № 54-ФЗ от 22 мая 2003 года «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации». Контролирующие органы на данный момент не дали официальных разъяснений, что делать компании в такой ситуации. Более того, в Законе № 54-ФЗ отсутсвует значение выражения «оплаты товаров, работ, услуг». На основании буквального трактования действующего закона и имеющихся официальных разъяснений можно сделать вывод, что обязанность по применению контрольно-кассовой техники в в указанном примере отсутствует. Рассмотрим более подробно порядок применения действующего законодательства об онлайн-кассах при предоставлении и погашении займов.
Действительно, Федеральным законом № 192-ФЗ от 3 июля 2018 года внесены изменения в Федеральный закон № 54-ФЗ от 22 мая 2003 года «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», в частности, расширено понятие «расчеты». Законодатель внес в термин дополнительные значения по операциям по предоставлению и погашению займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей). Из буквального трактования Закона № 54-ФЗ контрольно-кассовую технику при предоставлении и погашении займов, выданных на иные цели, отличные от оплаты товаров, работ, услуг применять не нужно.
Более того согласно статье 4 Закона № 192-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг вправе не применять контрольно-кассовую технику и не выдавать (направлять) бланки строгой отчетности до 1 июля 2019 года.
ККТ и выдача займа учредителю
Организация не должна применять ККТ и оформлять кассовые чеки
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга
Ответ прошел контроль качества
Организация работает с юридическими лицами и ИП. Расчеты происходят через расчетный счет платежными поручениями через систему «Клиент-банк».
Надо ли применять ККТ, если:
1) товар отгружается по предоплате (расчеты проводятся через расчетный счет платежными поручениями через систему «Клиент-банк»);
2) если учредитель-директор делает взнос в кассу организации (оформляется договор займа);
3) если выдаются денежные средства из кассы в счет погашения займа учредителю?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемых ситуациях организация не должна применять ККТ и оформлять кассовые чеки.
Обоснование вывода:
Исходя из требований п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации” (далее – Закон N 54-ФЗ) обязанность применения ККТ возникает у организаций и ИП каждый раз, когда они осуществляют расчет:
- прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги;
- прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов;
- при зачете и возврате предварительной оплаты и (или) авансов;
- предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг;
- предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.
Исключения, когда не применяется ККТ, составляют случаи, указанные в ст. 2 Закона N 54-ФЗ. В частности, ККТ не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа (далее – ЭСП) с его предъявлением (п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ).
Иными словами, при расчетах между организациями и индивидуальными предпринимателями ККТ применяется при расчетах наличными денежными средствами либо с предъявлением электронного ЭСП (например, банковской карты при непосредственном взаимодействии кассира и покупателя) (письмо Минфина России от 22.01.2019 N 03-01-15/3427).
В связи с чем безналичный расчет между организациями и ИП в виде приема (получения) и выплаты денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов не требует применения ККТ.
Отгрузка товара покупателю – организации или ИП и зачет аванса (предоплаты), поступившей от него ранее в безналичной форме, также не требуют применения ККТ.
Дело в том, что, по нашему мнению, не требуется применение ККТ при зачета аванса (при отгрузке товара) в том случае, когда ранее при получении аванса (предоплаты) в силу п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ не были сформированы и переданы в налоговый орган соответствующие фискальные данные.
И наоборот – в случае если аванс от покупателя (в т.ч. организации или ИП) был получен наличными денежными средствами либо с предъявлением электронного средства платежа, то расчет в виде зачета такого аванса при передаче товара требует применения ККТ и оформления кассовых чеков с соответствующими реквизитами. Такой кассовый чек формирует фискальные данные о зачете аванса, при получении которого ранее был сформирован кассовый чек с признаком способа расчета (тег 1214) “аванс” (или “предоплата, 100%”, “предоплата”). Обязательными реквизитами кассового чека также являются наименование покупателя – организации (Ф.И.О. предпринимателя) и его ИНН.
Смотрите также письмо ФНС России от 20.02.2019 N ЕД-4-20/2929@ “О направлении методических указаний по формированию фискальных документов при получении предварительной оплаты за собственный товар, последующем зачете предварительной оплаты за товар и предоставлении займа для оплаты товара, а также при погашении займа для оплаты товара.
Отметим, что на данный момент отсутствуют какие-либо официальные разъяснения, подтверждающие вывод о распространении положений п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ также и на формы расчетов в виде зачета и возврата предварительной оплаты и (или) авансов. В связи с чем для снижения риска спора с налоговым органом рекомендуем обратиться в Минфин России за письменным разъяснением.
2. Получение от учредителя займа и его погашение
Ответ на вопрос, возникает ли обязанность применять ККТ, в первую очередь зависит от того, образует то или иное получение (выплата) денежных средств природу расчета в смысле Закона N 54-ФЗ (смотрите, например, п. 3 письма ФНС России от 10.08.2018 N АС-4-20/15566@, письмо ФНС России от 12.12.2018 N ЕД-4-20/24113@). После квалификации расчета определяется, кто при данном расчете является пользователем ККТ, а кто – покупателем (клиентом).
Предоставление и получение займов, не связанных с оплатой товаров, работ, услуг, не образует природу расчета и не требует применения ККТ.
В письме ФНС России от 19.10.2018 N ЕД-4-20/20518@ налоговым органом озвучена позиция, что в целях Закона N 54-ФЗ под предоставлением займов для оплаты товаров, работ или услуг следует понимать предоставление организацией (индивидуальным предпринимателем) покупателю (клиенту) отсрочки или рассрочки по оплате за товары, работы или услуги, т.е. коммерческий кредит.
В данном письме указано, что для целей применения Закона N 54-ФЗ “предоставление займа следует рассматривать как изменение срока выполнения обязательства по предоставлению денежных средств в рамках осуществления расчетов (например, по договору купл��-продажи), а именно:
- передача денежных средств покупателем (клиентом) продавцу позднее получения товара, а не в момент такой передачи, либо
- как изменение порядка оплаты, при котором последняя производится не в полной сумме расчета, а по частям.
Соответственно, погашением займов является исполнение обязательства по оплате покупателем (клиентом) полученных ранее товаров, работ или услуг в рамках осуществляемых расчетов”.
До появления указанной позиции в письме ФНС России от 18.09.2018 N ЕД-4-20/18186@ указывалось, что законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники обязанность по применению ККТ возложена на организацию или индивидуального предпринимателя, непосредственно предоставляющих заем, а также получающих денежные средства в счет погашения займа. Минфин России в письмах от 31.10.2018 N 03-01-15/78591 и от 04.12.2018 N 03-01-15/87766 также разъяснял, что при предоставлении и погашении займов для оплаты товаров, работ, услуг ККТ применяется заимодавцем, который в рассматриваемой ситуации является физическим лицом. Однако физические лица не являются пользователями ККТ.
Т.е. в случае получения займа от директора и при его погашении организация не должна применять ККТ, поскольку не осуществляет расчет в смысле Закона N 54-ФЗ.
У ООО нет онлайн кассы
Сделка в виде процентного займа станет контролируемой, а сумма процентов будет пересмотрена, если организация и учредитель – взаимозависимые лица.
Кроме того, я начиталась информации по поводу применения онлайн-кассы при получении займа. Благодаря размытым формулировкам в самом законе № 54-ФЗ по кассовым операциям и отсутствию на сегодняшний день четких и понятных разъяснений, дать однозначный ответ на этот вопрос я считаю, что невозможно. Опираюсь на ст. 1.1 закона № 54-ФЗ: «под расчетами понимаются также … предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг …»
Также нам потребуется п.4 ст.4 закона №192-ФЗ от 03.07.2022 (вносил изменения в 54-ФЗ): «Организации и ИП при осуществлении расчетов с физическими лицами, которые не являются ИП, в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа), …, при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг, …, вправе не применять контрольно-кассовую технику … до 1 июля 2022 года».
Какие выводы можно сделать из невнятных формулировок, и когда все-таки нужен чек при займе от учредителя?
Вот что я нашла по этому поводу. Поправьте меня, если это неправильно. Заодно и сами разберемся. Так как напутали наши законодатели ….
Выводы: когда применять ККТ при займе от учредителя
1) Имеет значение цель получения займа. Если организация получает займ от учредителя на оплату товаров, работ, услуг, то ККТ нужно применять. Если цели другие, например, выплата зарплаты работникам, то онлайн-касса вроде бы не требуется, ни до 01.07.2022, ни после.
Почему «вроде бы»? Потому что расходование денежных средств, полученных в виде займа, нужно будет доказывать. Если займ получен наличными в «пустую» кассу и сразу вся сумма выдана в виде зарплаты, то это легко. А при если заемные средства смешались с деньгами фирмы, то ситуация осложняется, т.к. деньги обезличены.
2) В ст.1.1 не конкретизируются стороны, кто именно дает займ, и кто его получает. Т.е. речь идет как о займе учредителя организации, так и наоборот.
Когда требуется применение онлайн-кассы
Расчеты, при проведении которых необходима касса, включают в себя:
- Оплату товаров, работ, услуг.
- Получение/выплату предоплаты (авансов), а также их зачет и возврат.
- Предоставление/погашение займов для оплаты товаров (работ и услуг).
- Прием ставок.
- Предоставление, либо получение иного встречного предоставления за товары (работы и услуги).
| Виды расчетов | Нужна ли онлайн-касса |
| Оплата товаров (работ, услуг) | Необходимо применение ККТ, за исключением случаев, когда:
· физлицо осуществляет оплату по безналу; · компания или ИП осуществляет оплату через «Банк-клиент». |
| Получение предоплаты/аванса | Необходимо применение ККТ, за исключением случаев, когда:
· физлицо осуществляет оплату аванса/предоплаты по безналу; · компания или ИП осуществляет оплату аванса/предоплаты через «Банк-клиент». |
| Зачет (возврат) предоплаты/аванса | До 01.07.2022 ККТ может не применяться при любом способе оплаты |
| Предоставление займа | До 01.07.2022 ККТ может не применяться при любом способе оплаты |
| Предоставление/получение иного встречного предоставления за товары (работы или услуги) | До 01.07.2022 ККТ может не применяться при любом способе оплаты |
Согласно пункту 2 статьи 248 НК РФ имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).
На основании указанной нормы НК РФ при получении налогоплательщиком имущества, имущественных прав, работ или услуг безвозмездно их стоимость, определенная в установленном порядке, должна быть включена налогоплательщиком в состав доходов для целей налогообложения прибыли, если иное не предусмотрено статьей 251 НК РФ, определяющей перечень доходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли.
Как оформить заем от учредителя в кассу
Если нет возможности погасить заем в прописанные сроки, достаточно составить дополнительное соглашение, пролонгировать договор и прописать новые условия возврата. Если получилось так, что у организации так и не нашлось средств для погашения займа, взятого у своего учредителя, – через три года после окончания срока действия договора невозвращенную сумму необходимо списать в прибыль и заплатить с нее налог на прибыль.
Далее с учетом этих данных нужно составить договор займа. Мы приводим упрощенный шаблон, укажите в нем все вышеописанные условия. Многие бухгалтеры придерживаются мнения, что безопаснее составлять договор с процентами, причем заем должен быть выдан под процент не ниже ставки рефинансирования на текущий момент. Эксперты же признают, что это стереотип. И вполне логично, что учредитель одалживает своей организации средства без процентов.
Изменения в работе с ККТ в 2021 году
В 2021 году на онлайн-кассы перешло большое количество компаний и ИП. В 2021 году произошли изменения в ограничения для онлайн-ККТ. Теперь кассы с прежним форматом памяти 1.0 использовать нельзя. Сведения онлайн-ККТ должны передавать в формате 1.05 и 1.1. В случае нарушения данного требования, компании будет грозить штраф в размере 30 000 рублей.
До 1 июля 2021 года без ККТ имеют право работать компании, принимающие от населения коммунальные платежи. Организации, оказывающие услуги населению (по изготовлению ключей, присмотру за детьми, ремонту обуви), даже после крайнего срока будут вправе вместо кассового чека выдавать БСО.
От обязанности применять в работе онлайн-ККТ освобождены продавцы журналов и книг. Причем, освобождение не будет зависеть от того, в каких местах происходит реализация их товара: через специализированную торговую точку, газетный киоск и др. места.
Применять кассы не обязаны владельцы механических аппаратов по реализации товаров. Для неприменения кассы, данный аппарат должен соответствовать следующим условиям:
- отсутствует подключение к электросети;
- работа не от батареи и аккумуляторов;
- прием платежей только монетами (например, по 10 рублей).
Закон 54-ФЗ обязывает организации выдавать чеки не только когда происходит прием денег, но и в некоторых ситуациях в случае их выдачи. При этом пробивается чек, имеющий признак «расход». Такие чеки выдаются в случае уплаты выигрыша компаниями, занимающимися организацией азартных игр.
Расчеты, связанные с выдачей или возвратом подотчетных средств, через кассу не проводятся. Только в том случае, если организация проводит оплату физлицу (например, по договору аренду, по выполненным работам), пробивается чек, имеющий признак «расход».
Важно! С июля 2021 года у компаний возникает обязанность по выдаче чеков по бартерным сделкам.
В расчетах по займам, выдаваемым физлицам, тоже требуется применение ККТ:
- в случае выдачи займов онлайн-кассу нужно будет применять с 1 июля 2021 года;
- в случае приема возврата займа онлайн-кассу необходимо применять уже с 1 июня 2021 года.
Ответы на распространенные вопросы про чек при возврате займа
Вопрос №1:
Имеются ли какие-либо разъяснения Министерства финансов России или Федеральной налоговой службы по поводу применения онлайн-кассы при выдаче или погашении займов? Известно ли точно, выдавать ли чек при возврате займа?
Ответ:
Нет, в настоящее время исчерпывающих разъяснений по данному вопросу ни Минфин РФ, ни ФНС РФ не давали. Но следует помнить о том, что все неясности, противоречия и неустранимые сомнения, касающиеся актов законодательства о налогах и сборах должны трактоваться в пользу налогоплательщиков, плательщиков сбора, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.
Вопрос №2:
Относится ли выдача займа компании ее учредителем к особым ситуациям, регулируемым законодательством?
Ответ:
Нет, тот факт, что заем выдан учредителем организации, роли не играет. С точки зрения закона такой случай также рассматривается как предоставление заемных средств налогоплательщику физическим лицом.
Как осуществляется возврат займа учредителю различными способами
Больше материалов по теме «Ведение бизнеса» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .
Подавляющая часть компаний время от времени берет займы. Средства могут быть взяты прямо у учредителя. Данная сделка имеет определенные нюансы. Руководитель должен правильно оформить привлечение средств, но не менее важным этапом является их возврат. Рассмотрим все нюансы этого этапа в статье.
Вопрос: Как отразить в учете получение и возврат беспроцентного долгосрочного займа от учредителя (юридического лица)?
Организацией получен заем от учредителя в сумме 5 000 000 руб. сроком на 24 месяца. Согласно договору заем является беспроцентным. В установленный договором срок заем возвращен.
Посмотреть ответ
Что нужно, чтобы вернуть займ учредителю?
Существует несколько способов погасить долг перед учредителем:
- Вернуть деньги из кассы
Законодательно запрещено давать деньги из кассы в долг, но возврат займа прямо не запрещен. Однако нельзя возвращать долг из средств, которые являются выручкой организации.
При этом сделку должно одобрить общее собрание участников, и составлен соответствующий протокол. Учредитель и юрлицо подписывают соглашение об отступном, которое фиксирует согласие учредителя на возврат долга товаром.
Перечислить сумму займа на расчетный счет.
В любом случае, операция возврата должна быть отражена в бухгалтерском учете организации. Еще один важный нюанс – если займ был взят в валюте, вернуть его организация обязана в рублевом эквиваленте.
Помощь при оформлении займа
Чтобы у организации или учредителя не возникло проблем с возвращением долга, необходимо составить договор займа с учетом пожеланий обеих сторон и норм законодательства. Соглашение позволяет организации зафиксировать на бумаге, в каком порядке она предпочитает вернуть займа учредителю. Кроме того, по средствам, полученным в качестве займа, юрлицо не должно платить налог. Договор займа подтвердит происхождение средств в контролирующих органах.
Юристы «Альфагрупп» составят соглашение, опираясь на действующее законодательство, и позаботятся о том, чтобы в него были включены все необходимые условия. Наши юристы проконсультируют Вас по вопросам налогообложения и подскажут, как лучше оформить передачу денежных средств в пользование организации.
Участие квалифицированных юристов «Альфагрупп» позволит организации получить материальную помощь от учредителя в соответствии с буквой закона и избежать проблем с налоговой инспекцией.