Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Повышение НДС до 20% с 1 января 2019 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Нaлoгoвый кoдeкc PФ чeткo paзъяcняeт, ктo плaтит НДC. A имeннo юpидичecкиe лицa и индивидyaльныe пpeдпpинимaтeли, ocyщecтвляющиe кoммepчecкyю дeятeльнocть: пpoдaжa paзнooбpaзнoгo poдa пpoдyкции, oкaзaниe ycлyг, paбoты нa вceй тeppитopии Poccийcкoй Фeдepaции. И eщё oднa кaтeгopия лиц, кoтopыe пoдлeжaт yплaтe НДC — импopтepы ввoзящиe тoвapы нa тeppитopию cтpaны.
Ктo в итoгe дoлжeн плaтить НДC?
Нo ecть cyщecтвeнный мoмeнт. Пoкyпaтeль (клиeнт) плaтит пpoдaвцy зa пoкyпки или oкaзaннyю ycлyгy вмecтe c НДC, лoгичнo чтo имeннo oн oплaчивaeт вce oблoжeния нaлoгoм. Иными cлoвaми, вce ктo идyт в цeпoчкe дo «пoтpeбитeля» — этo пpoмeжyтoчныe coбиpaтeли НДC.
НДC caмaя быcтpo paзвивaющaяcя cиcтeмa нaлoгooблoжeния. 3a ocнoвy в пoдcчeтax взятa oбщaя peзyльтaтивнocть пpeдпpинимaтeля и eгo дeятeльнocти, кaк кoнкpeтнoгo нaлoгoплaтeльщикa. A вoт выpyчкa — этo coвмecтныe ycилия вcex пpeдпpинимaтeлeй в кaждoй кoнкpeтнoй цeпoчкe, coздaющeй тoт или инoй тoвap или ycлyгy.
Нaлoг coбиpaeтcя c зaключитeльнoй кoммepчecкoй cдeлки. И вcё-тaки пopoй вoзникaeт oшибoчнoe oблoжeниe cтoимocти
в мнoгoкpaтнoм oбъёмe из-зa нeдoпoнимaний зaкoнa. Имeннo тyт НДC выcтyпaeт coкpaщaющим пoтepи бyфepoм.
Oт нaлoгa нa дoбaвлeннyю cтoимocть пpaктичecки нe yйти, пoэтoмy гocyдapcтвo oкaзывaeтcя в плюce и c пoпoлнeнным бюджeтoм. Кoгдa ктo-тo из yчacтвyющиx в coвepшaeмыx пocлeдoвaтeльныx cдeлкax пo кaкoй-тo пpичинe нe yплaчивaeт НДC, тo нeдocтaющaя cyммa взимaeтcя c тex, ктo идёт cлeдoм зa нe oплaтившим. B пpoтивнoм cлyчae oни (yчacтники цeпoчки) нe cмoгyт пoлyчить вычeты пpeдycмoтpeнныe зaкoнoм.
Дpyгими cлoвaми мoжнo cкaзaть, чтo нaлoг нa дoбaвлeннyю cтoимocть — этo paзнoвиднocть нaлoгa c пpoдaж, paнee взимaeмый c oбщeй выpyчки пpeдпpиятия. Плaтили eгo eдинopaзoвo, нa зaключитeльнoй cдeлки. To ecть для пpиoбpeтaющeгo этo никaк нe oтличaлocь мeждy coбoй, этo вcё paвнo вeлo к yвeличeнию paзмepa yплaчивaeмoгo взнoca в бюджeт.
При ввозе товаров НДС обязаны уплачивать все организации и ИП, даже применяющие спецрежимы или освобожденные от уплаты НДС.
При расчете и уплате НДС предусмотрены льготы. Прежде всего, эти льготы направлены на поддержку малого бизнеса. Например, в 2021 году вступили в силу льготы по НДС для IT-компаний. От обложения НДС освободили операции по реализации исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр, а также прав на использование этих программ и баз данных.
Статья 145 НК РФ позволяет организациям и предпринимателям, у которых за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 2 миллиона рублей, получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС на год при подаче соответствующего уведомления. При этом необходимо, чтобы в течение этих месяцев не было операций по реализации подакцизных товаров.
Не признаются налогоплательщиками НДС организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы:
- применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН);
- применяющие патентную систему налогообложения;
- участники проекта «Сколково» (ст. 145.1 НК РФ).
Непосвященному человеку может показаться, что посчитать налог на добавленную стоимость — легкая задача, но профессионалы знают, что это далеко не так.
Более половины своего времени бухгалтеры тратят на расчет НДС.
Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога. Рассмотрим базовый вариант расчета:
НДС, исчисленный при реализации (Исходящий НДС) = Налоговая база х ставка НДС
НДС к оплате считают так:
НДС к уплате = Исходящий НДС − Входящий НДС Восстановленный НДС
Входящий НДС — сумма налога, на которую вам выставили счета-фактуры поставщики, ее можно вычесть из налога.
Восстановленный НДС — часть входящего налога, которую в определенных ситуациях компании должны вернуть в бюджет (п. 3 ст. 170 НК РФ).
При расчете налога важно не только правильно выбрать ставку, но и корректно определить его сумму и верно отразить данные по налогу в учете.
Хочу обратить внимание читателей на то, что налогоплательщик/налоговый агент обязан исчислить НДС, предъявляемый покупателю товаров (работ, услуг), но при этом применение налоговых вычетов по НДС является правом налогоплательщика. Этим правом нужно воспользоваться не позднее квартала, в котором истекает трехлетний срок, исчисляемый с момента принятия данных товаров/услуг/работ к учету.
Чтобы воспользоваться правом на вычет по НДС, необходимо выполнить все условия, прописанные в п. 1 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ:
- товары (работы, услуги, имущественные права) приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ);
- товары (работы, услуги, имущественные права) приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ);
- имеется правильно оформленный счет-фактура от продавца или универсальный передаточный документ (п. 2 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Ставки НДС в России по годам – таблица:
|
Год |
Основная ставка |
Льготные ставки |
|
1992 |
28% |
15%, 0% |
|
1993-2003 |
20% |
10%, 0% |
|
2004-2018 |
18% |
10%, 0% |
|
2019 |
20% |
10%, 0% |
|
2020 |
20% |
10%, 0% |
|
2021 |
20% |
10%, 0% |
|
2022 |
20% | 10%, 0% |
Повышение НДС до 20 процентов и реакция рынка
Глобальных или серьезных изменений на рынке в связи с увеличением налога на добавленную стоимость не ожидается. Но и нельзя сказать, что ничего не произойдет. Для того чтобы понять, какой будет реакция рынка, предлагаем разобраться, какие изменения повлечет повышение НДС до 20 процентов и кого они коснутся.
Объект налогообложения НДС:
-
реализация товаров, работ, услуг на территории России, передача имущественных прав (право требования долга, интеллектуальные права, арендные права, право постоянного пользования земельным участком и др.), а также безвозмездная передача права собственности на товары, результаты работ и оказания услуг;
-
выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
-
передача для собственных нужд товаров, работ, услуг, расходы на которые не учитываются при расчёте налога на прибыль;
-
ввоз товаров на территорию РФ.
НДС регламентирован главой 21 Налогового кодекса РФ. Это косвенный налог, то есть он включен в стоимость товара и его оплата в итоге возлагается на конечного покупателя. В магазине, покупая продукты, обычный покупатель платит НДС, включенный в стоимость продуктов (за исключением случаев, когда предприниматель находится на спец. режиме налогообложения). Хотя это исключение только формальное, т.к. затраты предпринимателя включают вложенный в стоимость НДС.
Суть НДС проглядывается в самом его названии: накрутка на товар (услугу) облагается налогом на добавленную стоимость. Моментом определения базы по НДС является наиболее ранняя из двух дат: оплаты товара, или его отгрузки. Для этого рассчитываются:
- налогооблагаемая база (сумма добавленной стоимости),
- начисляется НДС,
- определяется сумма оплаченного НДС при покупке товаров (услуг) у поставщиков,
- рассчитывается разница между оплаченным НДС и начисленного НДС.
- Подтверждаются суммы НДС входящими и исходящими счет-фактурами, которые записаны в книгу покупок и книгу продаж.
Пример: ИП Иванов закупил в 3 квартале 2018г. жвачек на перепродажу у ООО «Жвачка». Сумма закупки составила 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18% — 18 000 руб.). Для получения прибыли Иванову необходимо учесть все затраты, добавить стоимость на купленную жвачку и учесть налог на эту добавленную стоимость. НДС при покупке товара отобразится в книге покупок, а полученный НДС при реализации жвачек – в книге продаж.
Что нужно сделать всем предпринимателям, вне зависимости от режима налогообложения
Что такое повышение НДС на пальцах? Это повышение цен. С первого января 2019 года все, что вы покупаете и заказываете у контрагентов, выставляющих налог на добавленную стоимость, станет дороже на 2%. Это в среднем. Кто-то из поставщиков под шумок задерет цены побольше, другие поступятся своей выгодой и поднимут расценки, скажем, на процент. Но то, что закупочные цены в целом вырастут — это факт.
Поэтому первое, что нужно сделать, — это подготовиться к дополнительным расходам. Тяжелее всего придется тем, кто ведет бизнес на пределе, копейка в копейку. В любом случае резервы найти нужно. Потом эти деньги вернутся — ведь вы сами, скорее всего поднимете розничные цены на свои товары или услуги. Но первое время придется потратиться чуть больше.
Что меняется в Федеральном законе?
Главные изменения, которые предстоит рассмотреть представлены в законопроекте и это:
-
о повышении базовой ставки НДС с 18% до 20%;
-
о сохранении права на вычет сумм НДС, уплаченных при приобретении товаров, работ, услуг за счёт субсидий или бюджетных инвестиций, для организаций автомобильной промышленности на период до 1 января 2019 г.
Кроме того, на заседании были озвучены идеи по введению некоторых налоговых послаблений, а именно:
- о снижении совокупного тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 34% до 30%;
Правительство РФ предложило установить на постоянной основе действующий 30% уровень страховых взносов в Пенсионный фонд, в Фонды социального страхования и обязательного медицинского страхования. «Предлагается закрепить наконец на постоянной основе применяемые сейчас в качестве льготных тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (в Пенсионный фонд, в фонды социального страхования и обязательного медицинского страхования) на уровне 30%. То есть зафиксировать эту величину уже окончательно», – заявил в ходе сегодняшнего заседание кабмина премьер-министр России Дмитрий Медведев.
- отказ от использования такого института, как консолидированные группы налогоплательщиков, в связи с отменой требования о контроле за трансфертными ценами внутри страны (ликвидация такого института будет проводиться постепенно и завершится к 2023 году).
Если рассматриваемые инициативы будут приняты, то кабмин обещает зафиксировать новые базовые параметры налоговой системы на ближайшие шесть лет.
В законопроекте есть не только про повышение НДС, но и про понижение страховых взносов. На заседании правительства об этом говорили, но на фоне повышения НДС это прошло незаметно. Что именно предлагает правительство.
Про НДС:
- С 2019 года основную ставку НДС повысят до 20%. Сейчас она 18%.
- Ставка НДС на социально значимые товары не изменится и составит 10%. Это касается продуктов, детских товаров, лекарств, медицинских изделий и книг. Многие семьи повышение НДСне затронет.
- Некоторые категории товаров и услуг будут освобождены от НДС, как сейчас. Например, диагностика и лечение, перевозка пассажиров, присмотр за детьми в садиках и обучение в школах. Еще есть ставка НДС 0% — там тоже без изменений.
Вырастут ли цены на недвижимость?
Эксперты сошлись во мнении, что новость о повышении ставки НДС является негативной. В России покупка квартиры не облагается налогом, однако повышение НДС вызовет рост стоимости товаров и услуг в строительной отрасли. По различным оценкам, строительство будет обходиться компаниями на 1-3% дороже. Оплатить это удорожание придется покупателям жилья, поскольку девелоперы не готовы снижать доходность своего бизнеса.
В результате повышения НДС, по мнению экспертов, должны подорожать строительные и отделочные материалы, арматура, лифты и прочее оборудование, а также IT-услуги, используемые при строительстве. Стоит ожидать и сокращения платежеспособного спроса населения, ведь гражданам придется покупать все товары по более высоким ценам. Могут ускориться темпы инфляции и, соответственно, остановиться снижение ипотечных ставок.
Заполнение счетов-фактур по расчетным ставкам
Счет-фактура при реализации имущества, состоящего на учете предприятия по стоимости, включающей НДС, определен правилами заполнения счета-фактуры, утвержденными постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Согласно данным правилам:
- в графу 5 вносится межценовая разница с учетом налога;
- в графе 8 отражается расчетная сумма налога (подп. «д», «з» п. 2 правил заполнения);
- графа 7 отражает расчетную ставку, которая применима в данной ситуации, ставка при этом указывается без символа % (т. е. 20/120 и т. д.);
- в графах 4 и 9 указывается полная цена и стоимость продажи с НДС.
Подробнее о правилах выставления авансового счета-фактуры читайте в статье «Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2021 — 2021 годах».
В СССР в 1930-1932 гг. начал функционировать налог, взимаемый с оборота. Он вводился на некоторые виды продукции (табачные изделия, товары длительного пользования) и обеспечивал весомую долю доходов бюджета Советского Союза. Конечно, данный налог мог существовать в условиях жесткого регулирования цен государством, поэтому в 80-х годах по причине прогрессирования рыночных отношений его ограниченность стала очевидной.
В 1990 г. система налогообложения претерпела изменения, потому что был введен налог с продаж. Но хоть он и в большей степени соответствовал условиям хозяйствования, однако весь спектр не охватывал. А это значит, что налог, взимаемый в момент приобретения товара либо услуги, также имел ограниченную сферу действия.
В 1992 году вышеперечисленные налоги были заменены на НДС. Порядок его исчисления и уплаты изначально определялся законом «О налоге на добавленную стоимость», а с 2001 года он регулируется главой 21 Налогового кодекса. Наибольшая ставка НДС в России с даты его введения составляла 28%, но потом она была снижена до 20%. Сегодня размер НДС составляет 18%. Кроме того, действуют пониженные 10-процентные ставки: речь идет о продаже медицинских и детских товаров, печатных изданий, книжной продукции, носящей образовательный характер. Кстати, для экспортируемых товаров ставка НДС составляет 0%.
В России налоговый учет ведется с использованием счета-фактуры. Формат данного бланка имеет установленную форму, а порядок его заполнения строго регламентирован. На основании счетов-фактур формируется Книга покупок, а базисом для Книги продаж считаются выданные счета-фактуры. Важным изменением, коснувшимся отчетности, является сдача декларации по НДС в электронном виде. Такое новшество разработано с целью масштабной борьбы с фирмами-однодневками.
А все ли платят косвенный налог? Плательщиками НДС признаются различные организации и частные предприниматели, работающие по обычной системе налогообложения. Плюс ко всему, существует особый вид режима, основной ориентацией которого является снижение налоговой нагрузки на владельцев среднего и малого бизнеса. Получается, что, субъекты, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты ставки.
НДС 20 процентов: новый закон вступает в силу с января 2019 года
Уточним, с какого числа НДС 20 % становится обязательным. С 01.01.19 все предприятия при реализации продукции или осуществлении работ должны пересчитать стоимость изделий/услуг и указать новые расценки. Также это относится и к полученным авансам. Если денежные средства переведены в 2018 г., при отгрузке товара в 2019 предпринимателям придется доплачивать разницу в 2 %.
Стоит отметить, новые изменения затрагивают лишь принятую ранее ставку в 18 %, НДС 0 % и 10 % в 2019 г. остаются неизменными.
Принятое повышение налога правительство планирует частично компенсировать за счет федеральной льготы на движимое имущество для организаций. Соответствующие изменения внесены в статью 374 НК РФ.
До этого предприятия могли не платить налог в 1,1 %, только в том случае, если соответствующий закон действовал в регионе, в котором они вели свою деятельность.
Налог на добавленную стоимость является одним из основных источников пополнения бюджета. Действует он на всей территории страны, а также в той или иной форме аналоги его существуют и в других государствах. НДС – косвенный налог.
Это означает, что обязанность по его внесению в бюджет лежит на продавце товара или услуги, однако по факту оплачивают его покупатели, поскольку его сумма включается в конечную стоимость.
Согласно положениям Налогового кодекса плательщиками НДС признаются физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, и юридические лица. На граждан, не относящихся к ИП, обязанность по непосредственному внесению платежей в бюджет в данном случае не распространяется.
Кроме этого, среди плательщиков НДС существует определенная градация. Так, выделяют налогоплательщиков «внутреннего» налога (при совершении операций внутри страны) и «ввозного» (при работе с импортными товарами и услугами).
Что не подлежит обложению НДС
Действующим законодательством установлено, что не подлежат обложению данным налогом следующие операции:
- экспорт товаров и услуг;
- высокотехнологическая деятельность, связанная с космической отраслью, а также касающаяся резидентов ;
- транспортировка углеводородов;
- пассажирские перевозки;
- реализация товаров медицинского назначения и платных медицинских услуг;
- инвестиционная деятельность;
- продажа земельных участков;
- приобретение (в том числе и приватизация) предприятий, находящихся в муниципальной собственности.
Данный перечень не является исчерпывающим.
Кто освобожден от уплаты НДС
По большей части плательщиками рассматриваемого налога являются те хозяйствующие субъекты, в отношении которых применяется общий режим налогообложения. Однако исключение касается индивидуальных предпринимателей, которые применяют УСН, ЕНВД и патентную систему. У них нет обязанностей по уплате данного вида фискального сбора.
Важно! При переходе на общий режим налогообложения возникает и обязанность по уплате НДС.
Кроме этого, существуют налоговые льготы в отношении отдельных хозяйствующих субъектов.
Так, установлено, что если предприятие, вне зависимости от организационно-правовой формы и применяемого налогового режима, имеет за три последних отчетных месяца выручку менее 2 миллионов рублей, то оно полностью освобождается от уплаты данного налога. Чтобы воспользоваться этой возможностью, необходимо подать в местную налоговую инспекцию уведомление.
Освобождение от уплаты налогового платежа выдается на один календарный год. Однако оно может быть прекращено, когда выручка организации превысит 2 миллиона рублей за 3 месяца.
Кроме этого, отдельный порядок освобождения от НДС имеют плательщики сельскохозяйственного налога. Так, законодательно установлено, что в 2020 году не платить налог на добавленную стоимость могут сельхозпроизводители, которые имеют выручку не более 80 миллионов рублей от деятельности, подлежащей обложению ЕСХН.
Внимание! Принимать решение о том, получать ли льготу или продолжать оплачивать НДС, организация принимает самостоятельно, исходя из собственных потребностей.