Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогообложение иностранных акций». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Удерживать и уплачивать налог будут налоговые агенты. Причем они должны отдельно уплачивать налог с суммы до 5 млн. рублей и отдельно свыше. Если налоговых агентов и источников дохода будет несколько, и у каждого налогового агента сумма дохода не превысит предела, то налог досчитает налоговый орган и пришлет уведомление, которое нужно будет уплатить до 1 декабря следующего года.
Для чего такие сложности с раздельной уплатой налога? Дополнительный налог имеет целевую статью расходования. Предполагают, что дополнительно в бюджет поступят более 60 млрд. руб. за 2021 год. Эти средства пойдут на лечение детей с тяжелыми жизнеугрожающими и хроническими заболеваниями, в том числе редкими (орфанными) заболеваниями.
Идея введения налога «для богатых» не нова. Во многих зарубежных странах повышенный налог на доходы обеспеченных людей давно существует. «Приживется» ли у нас повышенная ставка, покажет время, но законодатели считают, что обеспеченные граждане не станут менять свое резидентство или пытаться скрыть свои доходы ради 2%.
Хочется надеяться, что после признания таким образом нашим правительством своего «бессилия» перед назревшей социально-значимой проблемой в стране, таким способом начнется решаться вопрос лечения больных детей с серьезными дорогостоящими заболеваниями.
Как и по налогу на прибыль налоговая база по НДФЛ от операций с ЦФА и УЦП определяется как доходы от реализации ЦФА и УЦП, уменьшенные на величину расходов на их приобретение, а также расходов на их реализацию.
В соответствии с п. 14 ст. 214.1 НК РФ операции с ЦФА и УЦП учитываются в отдельной налоговой базе вместе с операциями с необращающимися ценными бумагами. При этом, положениями абз. 6 п. 6 ст. 214.11 НК РФ установлен запрет на перенос убытка от операций с ЦФА и УЦП на следующий налоговый период.
Обратим внимание на то, что законодатель разделяет режим налогообложения доходов от операций с ЦФА и УЦП и доходов в виде выплат, предусмотренных решением о выпуске ЦФА и УЦА. Доходы в виде выплат, предусмотренных решением о выпуске ЦФА и УЦА, фактически приравнены к дивидендам и облагаются отдельно «по доходам» без права уменьшения на понесенные расходы, связанные с приобретением соответствующих ЦФА и УЦА.
Датой получения дохода от операций с ЦФА и ЦП в соответствии с п. 6 ст. 223 НК РФ признается:
- день выплаты дохода, если выплата осуществляется в денежной форме, или
- день внесения в информационную систему записи (изменения записи) о совершении перехода прав на ЦФА и ЦП.
Положениями п. 2 ст. 214.11 НК РФ достаточно последовательно установлен алгоритм определения рыночной стоимости ЦФА и УЦП. Он сводится к тому, что рыночной стоимостью ЦФА и УЦП признается фактическая цена, примененная в сделке с ЦФА и УЦП. Если фактическая цена не может быть определена, то применяется либо цена таких же ЦФА и УЦП в другой сделке, либо средневзвешенная цена ЦФА и УЦП (если сделок с такими ЦФА и ЦП несколько). Если и таким способом цену определить не удалось, то принимается цена, определенная оператором при выпуске ЦФА и УЦП.
Таким образом, правила налогообложения операций с ЦФА и ЦП фактически аналогичны правилам налогообложения с необращающимися ценными бумагами.
Важным моментом, на который необходимо обратить внимание, является порядок исчисления и уплаты налога от операций с ЦФА и УЦП. Положениями ст. 226.2 НК РФ устанавливается агентский способ уплаты налога. В соответствии с п. 2 ст. 226.2 НК РФ налоговыми агентами по операциям с ЦФА и ЦА признаются:
- операторы;
- налогоплательщики – юридические лица и ИП, осуществляющие выплаты по операциям с ЦФА и ЦП;
- номинальные держатели ЦФА и ЦП, осуществляющие выплаты по таким ЦФА и ЦП.
Налоговый агент исчисляет и удерживает НДФЛ с полученного налогоплательщиком дохода от ЦФА и ЦП в течение 1 месяца с наиболее ранней из следующих дат:
- Окончание налогового периода;
- Дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату дохода;
- Дата выплаты дохода в денежной форме;
- Дата перечисления средств на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц, в том числе на счета номинальных держателей.
Чем выгоден новый порядок налогообложения ценных бумаг и ФИСС
На купонный доход по муниципальным облигациям до конца 2020 года аналогичным образом распространялось освобождение от уплаты налога. Но, как и для ОФЗ, с 01.01.2021 года льгота по НДФЛ на купонный доход по ст. 217 НК РФ по муниципальным облигациям больше не действует, и налогообложение происходит по общим правилам для доходов физлиц, предусмотренных НК РФ: 13% или 15% (в случае применения прогрессивной ставки) для налоговых резидентов РФ и 30% — для нерезидентов.
Доля иностранных инвесторов в этом сегменте рынка российских облигаций заметно ниже. Поэтому сильных колебаний стоимости и спроса по облигациям, выпущенным региональными и местными властями, ждать не стоит.
Важно помнить, что момент приобретения федеральной или муниципальной облигации при этом роли не играет. Как и дата, на которую объявлен расчет по купону. Главным критерием для налогообложения является то, что выплата дохода состоялась в 2021 году.
Инвестор, налоговый резидент РФ, в 2020 году приобрел облигации, подпадающие под льготу, предусмотренную ст. 217 НК РФ. Купонный доход выплачивается каждые полгода, в течение 7 дней после указанных дат: 30 июня, 31 декабря.
Купон, выплаченный 30 июня 2020 года, попадает под льготу, соответственно, налог с него удерживаться не будет.
Выплата купона на 31.12.2020 состоится уже в 2021 году. С этой суммы налоговый агент обязан удержать НДФЛ.
Допустим, у инвестора 500 облигаций номиналом по 1000 руб., по каждой из которых должны выплатить купонный доход в размере 50 руб.
НДФЛ с купонного дохода составит: (50 × 500) × 13% = 3 250 руб.
Налог будет удержан в момент выплаты дохода. Клиенту будет перечислен купонный доход в размере: 50 × 500 – 3 250 = 21 750 руб.
Владельцев российских корпоративных облигаций также коснулись изменения в налоговом законодательстве. По правилам, действующим до конца 2020 года, если ставка купона по облигации не превышала ключевую ставку ЦБ РФ, увеличенную на 5 процентных пунктов, то такой купон не облагался налогом.
Примечание: данное правило касалось только купонов, выплачиваемых после 01.01.2018 года по корпоративным облигациям, эмитированным после 01.01.2017 года.
Если же ставка купона превышала ключевую ставку ЦБ РФ более чем на 5 процентных пунктов, то с превышения удерживался налог по ставке 35%.
С вступлением в силу изменений по закону № 102-ФЗ для налоговых резидентов, держателей российских корпоративных облигаций, налог на купонный доход составляет 13% или 15% (в случае применения прогрессивной ставки) со всей суммы купона независимо от его размера.
Как платить налог с процентных доходов за 2021 год
Основание: пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ с учетом особенностей, установленных в п. 3 ст. 219.1 НК РФ
Позволяет ежегодно возвращать 13% от внесенной на счет суммы, но не более 52 тысяч рублей. Вернуть можно только ту сумму налога, которая уже уплачена в бюджет (либо зачесть ту, что подлежит уплате).
Если вы официально трудоустроены, сдаете квартиру, продали какое-либо имущество, которым владели менее 3-5 лет, выиграли ценный приз или являетесь индивидуальным предпринимателем и используете общую систему налогообложения, вы платите НДФЛ, а значит, первый тип ИИС может быть для вас.
Годы получения дохода и пополнения ИИС должны совпадать. Данный вычет можно совместить с социальным (обучение, лечение и так далее) или имущественным (покупка квартиры, продажа золотых слитков и так далее).
Основание: пп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ с учетом особенностей, установленных в п. 4 ст. 219.1 НК РФ
Весь финансовый результат, включая доход от реализации ценных бумаг с учётом возможной разницы курсов валют, от налогообложения освобождается. Входят сюда и купоны облигаций. Правда, налог с них всё равно сначала удерживается у источника выплаты и лишь потом, при расторжении договора на ведение индивидуального инвестиционного счёта, принимается брокером в уменьшение налоговой базы (Письмо Минфина России от 23.01.2017 № 03-04-06/3254). А вот на дивиденды вычет, увы, не распространяется.
ИИС второго типа подойдет вам при отсутствии доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% – ведь возвращать из бюджета в этом случае вам попросту нечего.
Какой тип вычета ИИС нужен вам – решает математика. Вот простая формула. Разделите сумму пополнения счёта на имеющуюся или планируемую сумму средств на нём, и выразите результат в процентах. Если получается существенно больше 10% и вы платите НДФЛ, выбирайте первый тип вычета.
Впрочем, сделать все расчёты и определить, какой тип вычета выгоднее, можно постфактум, по истечение трёх лет. А пока – инвестируйте, пользуйтесь возможностью отсрочить уплату налога и заработать больше.
Кстати, в этом же и подвох – деньги с ИИС нельзя выводить, как минимум, в течение трёх полных лет с момента его открытия.
На заметку: Письмо Минфина России от 26.10.2016 N 03-04-07/62308
Используя вычет по ИИС первого типа, вы можете вернуть уплаченный НДФЛ. Но в этом случае у вас возникает необходимость платить налог с финансового результата. Хорошо.
А что мешает вам «убить сразу двух зайцев»?
- Открыть ИИС, купить ценные бумаги, продержать их в собственности более трёх лет.
- Закрыть ИИС, предварительно приведя финансовый результат к нулю и совершив междепозитарный перевод оставшихся ценных бумаг на обычный брокерский счёт, где, наконец, продать бумаги.
Итого. Вы и возвращаете НДФЛ, и уменьшаете налоговую базу на 3 млн. руб. за каждый год инвестиций.
Кажется, «слишком хорошо, чтобы быть правдой». Однако прямого запрета на подобный способ минимизации налогов законодательство пока не содержит, что косвенно подтверждается упомянутым выше письмом Минфина РФ. Главное – заблаговременно уточните у своего брокера, позволяет ли он выводить ценные бумаги на обычный брокерский счёт перед закрытием ИИС.
Предположим, вы приобрели акции, долю в уставном капитале паи интервального или закрытого ПИФа на внебиржевом рынке. Они находились в вашей собственности, как минимум, 5 лет; акции в течение всего срока не соответствовали критериям, указанным в п. 3 ст. 214.1 НК РФ, то есть были не обращающимися. При продаже НДФЛ платить не нужно.
Об изменениях в налогообложении доходов от реализации ценных бумаг
Если до последнего рабочего дня января на вашем счёте не будет достаточной суммы свободных средств для списания налога, обязанность по уплате налога переходит с Брокера на клиента. То есть вам нужно будет подать налоговую декларацию и самостоятельно уплатить налог. Брокер лишь предоставляет сведения о неудержанных суммах в ФНС.
Со списком документов, необходимых для подтверждения расходов при покупке ЦБ можно ознакомиться ниже:
Список документов, которыми можно подтвердить расходы по покупке ценных бумаг:
| При покупке ценных бумаг на первичном размещении (IPO) | Документы, необходимые для подтверждения расходов при покупке ценных бумаг на первичном размещении (IPO): |
|
В связи с тем что физические лица — индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками НДС, следует коротко рассказать об изменениях в гл. 21 НК РФ [4], относящихся к операциям с ценными бумагами и ФИСС.
Так, изложен в новой редакции пп. 12 п. 2 ст. 149 [1, пп. «а» п. 2 ст. 2]. До 1 января 2010 г. не подлежала налогообложению (освобождалась от налогообложения) реализация, а также передача на территории Российской Федерации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы). Теперь этот перечень уточнен: с 1 января 2010 г. из него исключены базисные активы ФИСС, подлежащие налогообложению НДС.
Как налоги влияют на финансовый результат?
Допустим, 10 лет назад в марте 2009 года инвестор вложил 1 миллион рублей в ПИФ ВТБ Капитал Индекс ММВБ. Стоимость пая на момент покупки была 1190,96. Спустя 10 лет в марте 2019 года он продал паи с прибылью. На день продажи стоимость одного пая была 5493,57 рублей. Таким образом от продажи он выручил 4 612 тыс. рублей. Налоговая база составила 4612-1000 =3 612 тыс. Сумма НДФЛ, подлежащая удержанию — 469 564 рублей.
Теперь сравним цифры до налогообложения и после. Величина дохода до налога 4 612 тыс., после — 4 143 тыс. Уплаченный налог уменьшит итоговую сумму на 11%. Накопленная доходность до налога 361%, после налога 314%. То есть 47% накопленной доходности уйдет на уплату налогов.
Как видно на данном примере, налоги могут съедать ощутимую часть прибыли. При этом, если бы налоги платились ежегодно (как например, при ежегодной ребалансировке портфеля), ущерб от них был бы еще больше.
К счастью, у инвестора есть множество способов законно уменьшить уплату своих налогов или даже полностью их избежать. Основным способом это сделать являются налоговые льготы и налоговые вычеты.
Что по налоговому кодексу считается доходом от сделок с ценными бумагами
В налоговом кодексе доходом считается сумма, которую инвестор получил от продажи ценных бумаг в течение года. Деньги, потраченные на покупку этих ценных бумаг, не учитываются. Также в эту сумму не входят доходы от роста стоимости акции, если она еще не продана, — учитываются только реализованные ценные бумаги.
В справке 2-НДФЛ сумма доходов от реализации указывается в разделе 3. Для операций с ценными бумагами существуют такие коды дохода:
- 1530, если бумаги обращались на бирже;
- 1531, если бумаги не обращались на бирже;
- 1544, если ценные бумаги обращались на бирже и были проданы на ИИС;
- 1545, если бумаги не обращались на бирже и были проданы на ИИС.
Сумма доходов по всем кодам доходов из раздела 3 попадает в раздел 5 как общая сумма дохода. Для инвестора было бы понятнее назвать это значение оборотом или выручкой, но в налоговом кодексе такого термина нет. Именно эта сумма отражается в кабинете налогоплательщика на сайте ФНС в разделе про доходы. Но это не та сумма, с которой надо заплатить налог.
- Коммерческие облигации — это долговые ценные бумаги, эмиссия которых осуществляется по упрощенной схеме, что помогает эмитентам экономить на их размещении.
- Коммерческие облигации размещаются путем закрытой подписки среди заранее определенных потенциальных приобретателей, количество которых без учета квалицированных инвесторов не может превышать 150 человек.
- Инвесторы-физические лица платят 13% налога с дохода по коммерческим облигациям, однако при получении дохода свыше 5 млн. руб. в год с суммы превышения налог исчисляется по ставке 15%. Инвесторы-юридические лица по доходам от операций с ценными бумагами платят налог на прибыль организаций в размере 20%, который они уплачивают самостоятельно.
Налогообложение банковских вкладов
Доход по банковским вкладам облагается налогом в случае превышения процентной ставки по вкладу ставки рефинансирования, увеличенной на 5%. Например, если ставка рефинансирования равна 7%, то налогом будет облагаться доход, если проценты по вкладу больше 12%. Доход облагается по ставке 35%, но только с той части, которая превышает ставку рефинансирования, увеличенную на 5%.
Пример: вы вложили 100 000 рублей на 1 год на банковский вклад со ставкой 15%. Ваш доход составит 15 000 рублей. Из этой суммы налогом будет облагаться 3000 рублей, а налог будет равен 1050 рублям.
Вклады в валюте облагаются налогом в случае, если процентная ставка по вкладу превышает 9%. Налог платится по ставке 35% и тоже только с превышения.
Для расчета налога учитывается процентная ставка по вкладу, которая указана в договоре и ставка рефинансирования, действовавшая на момент заключения договора. С 2021 года значение ставки рефинансирования равняется ключевой ставке.
Налоговым агентом является банк, то есть банк сам рассчитает величину налога и удержит его, а клиент получит доход уже за вычетом налога.
На практике банковские вклады с процентами, которые превышали бы указанные в законе величины, встречаются редко. Поэтому в большинстве случаев доход вкладчиков налогом не облагается.
Как выбрать банковский вклад
Налогообложение драгметаллов (ОМС, золотые слитки и монеты)
Налогообложение дохода по драгоценным металлам происходит по ставке 13%. Налоговая база рассчитывается как разница между суммой дохода от продажи и суммой расходов на приобретение. Однако есть отличия в налогообложении в зависимости от формы драгметалла.
Золотые слитки при покупке облагаются налогом на добавленную стоимость 20% (НДС включается в цену). Избежать уплаты НДС можно, оставив золотой слиток на хранение в банке, но эта услуга платная. При продаже золотого слитка необходимо заплатить 13% НДФЛ, при этом уплаченный ранее НДС не уменьшает налоговую базу. Монеты из драгметаллов и обезличенные металлические счета НДС не облагаются.
В соответствии с п.17.1 ст.217 Налогового Кодекса РФ, если драгметаллы находились в собственности физлица более трех лет (и есть подтверждающие это документы) то сумма, полученная физическим лицом от их продажи, не подлежит обложению НДФЛ. Необходимости подавать налоговую декларацию в этом случае тоже не возникает.
Если драгметалл находился в собственности менее трех лет, то необходимо уплатить налог. При этом сумму дохода от продажи драгметалла можно уменьшить на сумму расходов либо воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме 250 000 рублей согласно ст. 220 НК РФ. Рассчитать налог и перечислить его в бюджет является обязанностью самого инвестора.
Методы оптимизации налогообложения
Вариантов множество, остановлюсь на самых простых и эффективных:
- Выше я отмечал, что налог взимается только с прибыли. Если нет желания платить НДФЛ прямо сейчас, можно отсрочить эту дату, собственными силами организовав убыток нужного размера. Представьте, что при продаже акций вы получаете прибыль и с нее нужно уплатить 10 000 руб. как НДФЛ. Если у вас на руках портфель бумаг, продайте те, которые сейчас торгуются ниже цены покупки, а объем подберите так, чтобы перекрыть профит, полученный за счет реализации других акций. После сделки можно сразу купить их обратно и держать дальше. За счет этого получите законную отсрочку уплаты НДФЛ, а за это время деньги можно пустить в оборот и заработать.
- Вариант с купонными выплатами разбирали выше – по ним можно вообще избежать НДФЛ. Налоги на купонный доход по корпоративным облигациям – отличный способ получать прибыль, большую чем банковские проценты с НДФЛ в 0%.
- Если бумаги покупали после 2014 г. и держали их больше 3 лет, получаете налоговый вычет, рассчитывающийся как K x 3 млн. руб. За каждый год удержания скидка при уплате налога составляет 3 млн. руб. Пример – приобрели акций на 20 млн. в 2015 г., а через 3 года продали их по цене выше на 50%. При продаже получили 10 млн. дохода. Но за счет накопившегося вычета налог платить придется лишь с 1 млн. руб., что составит 130 тыс. руб. Сэкономили 90%.
- Если нет желания платить налог с дивидендов, выбирайте бумаги, по которым они полностью реинвестируются.
- Можно оставить на счету недостаточно денег, чтобы брокер не смог заплатить за вас. Получите почти годовую отсрочку и никаких штрафов.
- Отличную льготу предлагают на бумаги компаний, относящихся к высокотехнологичному сектору. Они должна относиться к этой категории на протяжении всего периода владения ими инвестором, держать их нужно не меньше года. Взамен получаете возможность не платить налог, причем сумма прибыли не ограничивается.
Если до сих пор раздумываете надо ли платить налог при продаже акций, советую перестать сомневаться. Уплата НДФЛ – гарантия спокойной жизни и беспроблемной торговли или инвестирования.
В большинстве случаев брокеры сделают это за вас. Но я бы рекомендовал хотя бы в общих чертах понимать процедуру уплаты налогов, а также знать, как рассчитывается их величина и прочие нюансы. От форс-мажоров никто не застрахован, зная процедуру, сможете сами заплатить НДФЛ.
Если сталкивались с какими-то нюансами, не освещенными выше, обязательно напишите об этом в комментариях. Вместе разберемся с вашей ситуацией.
Налогообложению будет посвящен еще один материал, так что подписывайтесь на обновления блога. Так вы узнаете о выходе новых полезных статей моего блога в числе первых и станете самым финансово грамотным в своём окружении. Я же на этом прощаюсь с вами и желаю не только успехов в инвестировании, но и отсутствия проблем с налоговой.
Как платить меньше с дохода на бирже (легально)
- Работая на долгосрочном инвестировании, не фиксируете прибыль по растущим акциям. Можно 20 лет держать инструмент, избегая налогообложения с прибыли, получать дивиденды, и платить только за них.
- Не стоит фиксировать прибыль в декабре без особенной необходимости. Сделав это, в январе рассчитывается ставка и списывается. Подождите, и зафиксируйте прибыль в январе.
- Если закрыли год с убытком, его можно перенести на будущие периоды и перезачесть, отняв его из прибыли. Важно не забыть подать налоговую декларацию.
- В определенных ситуациях, в зависимости от расклада, есть смысл убыток зафиксировать, чтобы вычесть его из дохода и уменьшить тем самым налогообложение.
- Помните о налоговых льготах, которые на Московской бирже доступны для физических лиц. Льгота на долгосрочное владение облигациями, держите больше 3 лет, затем автоматически освобождаются от налога. Учтите, прописаны ограничения по суммам. Вторая льгота – индивидуальный инвестиционный счет.
Нужно напомнить, что доход от инвестиций в обезличенные металлические счета, инвестиционные монеты, в паевые фонды облагаются налогом НДФЛ 13% для резидентов. Исчисляет за инвесторов финансовый посредник. Когда речь идет о покупке золота в слитках, здесь при покупке оплачивается НДС 20%, и при продаже НДФЛ 13%. Берите в расчет этот момент, поскольку такие процентные ставки могут существенно сказаться на конечном профите от покупки золота.
Представленная информация об инвестиции на бирже для новичков редко содержит в себе детальные данные относительно налогообложения. Обязательно самостоятельно ознакомьтесь с вопросом подробней, от него зависит конечный результат.