Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор возмездного оказания услуг». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для того чтобы договор услуг считался заключенным, достаточно соблюсти простую письменную форму сделки. В то же время, если стороны решат заключить договор услуг в определенной форме (нотариальное удостоверение; подписание каждой страницы договора; бланк определенного образца; обязательные приложения к договору и др.), то несоблюдение такой формы повлечет ничтожность сделки.
Как заключить договор услуг
Под простой письменной формой сделки для договора услуг понимают любой из этих способов:
- стороны подписывают договор услуг в форме единого документа;
- заказчик и исполнитель обмениваются письменными документами с помощью почтовой, телефонной, электронной или другой связи;
- заказчик или исполнитель, получивший оферту, т.е. предложение заключить договор, выполняет действия по предложенным условиям (оплачивает счет на услуги или начинает их оказывать) или письменно выражает свое согласие с условиями оферты.
Документом, подтверждающим заключение договора услуг, может быть и счет-договор. Стороны составляют его на свое усмотрение, но он должен содержать описание услуги, счет на ее оплату, реквизиты обеих сторон. Счет-договор не очень популярен в российской практике, т.к. не позволяет учесть множество договорных условий, которые хоть и не названы существенными, но имеют важное значение для сторон договора услуг.
Возможные варианты оплаты по договору
Иначе заказчику придется уплатить проценты по статье 395 Гражданского кодекса РФ или договорную неустойку за просрочку оплаты услуг по статье 330 Гражданского кодекса РФ.
Однако во взыскании договорной неустойки исполнителю может быть отказано, если суд не сможет установить период просрочки (постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 28 октября 2009 г.
№ 07АП-7137/09 по делу № А67-2985/09).
Очень часто в договоре оплата и срок выплаты вознаграждения исполнителю ставятся в зависимость:
- от действия третьих лиц;
- от достижения иного результата.
- от действия или решения государственного органа;
Однако на практике суды отказывают во взыскании такой оплаты, поскольку постановка условия о выплате вознаграждения в зависимость от указанных выше событий противоречит статьям 779 и 781 Гражданского кодекса РФ (постановления Конституционного суда РФ от 23 января 2007 г. № 1-П, ФАС Западно-Сибирского округа от 21 января 2010 г.
- по делу № А03-3041/2009, ФАС Московского округа от 15 июня 2010 г.
- № КГ-А40/4882-10 по делу № А40-136500/09-21-954)
Отказ заказчика от услуг исполнителя по договору возмездного оказания услуг
Согласно статье 782 ГК России, заказчик может без объяснения причин и в одностороннем порядке сообщить исполнителю о своем отказе от услуг. В договоре не может быть никаких ограничений на это право. Единственный случай, когда заказчик не может отказаться от заключенной сделки – это когда работа уже сделана или услуга оказана, и подписан соответствующий акт приемки выполненных работ или оказанных услуг.
Если заказчик воспользовался своим правом и отказался от услуг исполнителя, то заказчик должен:
во-первых, уведомить об этом исполнителя в письменном виде;
во-вторых, прекратить фактическое пользование услугами.
Исполнитель, в свою очередь, имеет право потребовать денежную компенсацию за уже выполненную работу или оказанную услугу.
Кто выступает сторонами в договоре
В гражданско-правовом договоре всегда участвуют 2 стороны: заказчик и исполнитель, покупатель и продавец, агент и принципал. Для оказания услуг это будут:
- Потребитель (заказчик) – лицо с намерениями получить выполнение определенных действий от другого лица в своих интересах за плату;
- Исполнитель — лицо, выполняющее на возмездной основе по заданию заказчика нужную ему деятельность.
Потребителей, как и исполнителей, может быть несколько. Договоры составляются (пп.2 ст.1 ГК РФ):
- Между юридическими лицами;
- Между юридическим и физическим лицом;
- Между физлицами.
Компенсация расходов — как их стоимость отражается в договоре?
В условиях о порядке расчетов по договору оказания услуг может быть отображено требование о компенсации расходов исполнителя (п. 2 ст. 709 ГК). Также в договорах о возмездном оказании услуг цена может и не отображаться — тогда за полученные услуги заказчик должен будет заплатить по сопоставимой стоимости для аналогичного вида услуг (п. 3 ст. 424 ГК).
Поэтому, во избежание недоразумений в дальнейшем, в договоре рекомендуется сразу четко прописать, как, в каком размере выплачивается вознаграждение исполнителя и как компенсируются его затраты заказчиком (включаются в цену договора или доплачиваются потом при предоставлении подтверждающих расходы документов). Так, расходы исполнителя могут быть выражены в процентном отношении к сумме вознаграждения, а могут рассчитываться по смете или по факту — в рублях.
Расходы, если их размер известен на момент заключения договора, закладываются сразу в цену договора либо отражаются отдельно в одном из его пунктов, в смете/расчете, которые прикладываются к договору в виде его неотъемлемой части. Если же сумма расходов на момент заключения договора неизвестна, то в нем указывается, что заказчик обязуется компенсировать все расходы исполнителя, связанные с выполнением порученного задания.
***
Порядок осуществления расчетов определяется сторонами при заключении договора. При этом сам факт выплаты вознаграждения исполнителю не может зависеть от результата его деятельности. Заказчик платит за то, что исполнитель по его поручению оказал определенные услуги.
Размер вознаграждения либо сразу определяется в фиксированной сумме, либо может содержать постоянную часть и переменную (расходы, которые компенсирует заказчик), либо вообще в договоре может быть не указано о сумме оплаты, тогда расчет производится в сопоставимых ценах на такие же услуги. Оплата может быть произведена на условиях полной/частичной предоплаты либо в полном объеме по итогу оказания услуг.
При отсутствии в договоре существенных условий такой договор, как правило, признается судами незаключенным.
Согласно ст. 783 ГК РФ к договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде (ст. ст. 702 — 729 ГК РФ) и нормы о бытовом подряде (ст. ст. 730 — 739 ГК РФ), если это не противоречит ст. ст. 779 — 782 ГК РФ, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг. Однако возможность применения конкретных норм о подряде к отношениям по возмездному оказанию услуг вызывает споры (см. материалы к ст. 783 ГК РФ).
В соответствии со ст. 708 ГК РФ в договоре подряда указываются начальный и конечный сроки выполнения работы. Толкуя данную норму, большинство судов (включая ВАС РФ) занимает позицию, согласно которой сроки выполнения работ являются существенным условием договора подряда (см. материалы к ст. 708 ГК РФ).
Решение вопроса о том, являются ли сроки оказания услуг существенным условием договора возмездного оказания услуг, зависит от того, сочтет ли возможным суд применить ст. 708 ГК РФ к отношениям по возмездному оказанию услуг.
1.1. Вывод из судебной практики: Вопрос о сроке оказания услуг как существенном условии договора возмездного оказания услуг решается судами по-разному.
Позиция 1. Сроки оказания услуг являются существенным условием договора возмездного оказания услуг.
Судебная практика:
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 02.02.2010 по делу N А45-15189/2009
«…Давая правовую оценку договору, суд квалифицировал отношения сторон как отношения возмездного оказания услуг, указав, что стороны согласовали предмет договора, определили взаимные обязательства, и оснований считать его незаключенным, не имеется.
Кассационная инстанция не может согласиться с выводами суда первой инстанции, исходя из следующего.
В соответствии со статьей 779 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги, а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
Согласно статье 783 Гражданского кодекса Российской Федерации к договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде, если это не противоречит статьям 779 — 782 Гражданского кодекса и особенностям предмета договора.
Из анализа условий договора N 269-н в соответствии с пунктом 1 статьи 432 и пунктом 1 статьи 708 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что он является незаключенным в связи с отсутствием согласования в нем такого существенного условия как срок оказания услуг.
В рассматриваемом договоре срок оказания услуг не определен в соответствии с требованиями гражданского законодательства, поскольку момент перечисления аванса и предоставления необходимой документации зависит от воли и действий сторон и не является событием, которое должно неизбежно наступить (статья 190 Гражданского кодекса Российской Федерации)…»
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30.06.2009 N Ф04-1284/2009(3151-А75-13) по делу N А75-2976/2008
«…Как следует из материалов дела, между ООО «ПП «Вита» (исполнитель) и индивидуальным предпринимателем Мышляновым А.В.(заказчик) подписан договор N 22 от 20.09.2007 на оказание транспортных услуг, по которому исполнитель обязуется выполнить по заданию заказчика транспортные услуги по перевозке сыпучих грузов для строительства объекта «КС «Полярная» магистрального провода СРОТО-Торжок», а заказчик обязуется принять результат работ и оплатить его.
Суд кассационной инстанции находит правомерным вывод апелляционного суда, основанный на пункте 1 статьи 432 и пункте 1 статьи 708 Гражданского кодекса Российской Федерации, о незаключенности договора от 20.09.2007 в связи с отсутствием согласования в нем такого существенного условия как срок выполнения работ…»
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.12.2007 N Ф04-19/2007(19-А75-11) по делу N А75-4574/2007
«…Давая правовую оценку возражениям ответчика, суд квалифицировал отношения сторон как отношения возмездного оказания услуг, указав, что договор содержит сроки исполнения услуг и оснований считать его незаключенным не имеется…»
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.09.2007 N Ф04-6539/2007(38423-А70-39) по делу N А70-1192/5-2007
«…Рассматриваемый договор является заключенным, поскольку сторонами согласованы его существенные условия в части определения начального и конечного сроков оказания услуг, т.к. пунктом 3.2 договора определен срок перечисления аванса (три рабочих дня с даты подписания договора), а пунктом 4.1 — срок выполнения работ после перечисления аванса (двенадцать месяцев)…»
Постановление ФАС Поволжского округа от 17.11.2006 по делу N А65-1519/2006-СГ1-5
«…Договор на возмездное оказание услуг от 21.01.2003 N 9 не содержит условия о сроке оказания услуг. Такое свидетельствует о том, что сторонами не достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. В силу этого обстоятельства судебными инстанциями договор правомерно признан незаключенным…»
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.11.2003 N Ф08-4216/2003 по делу N А53-17566/02-С4-10
«…Договор от 30.10.2000 N 12/2 на оказание правовых услуг не содержит всех предусмотренных в соответствии со статьями 779 — 781 Гражданского кодекса Российской Федерации существенных условий, характерных для договора данного вида.
Сторонами в договоре не определен объем подлежащих оказанию услуг, сроки исполнения, порядок передачи результата услуг заказчику, стоимость конкретных видов услуг (деятельности исполнителя)…»
Постановление ФАС Уральского округа от 30.08.2006 N Ф09-7547/06-С4 по делу N А76-3608/06
«…Правовое регулирование договора возмездного оказания услуг осуществляется в соответствии со ст. 702 — 729 Кодекса.
Согласно ст. 708 Кодекса, в договоре подряда указываются начальный и конечный сроки выполнения работы. Таким образом, начальный и конечный сроки оказания услуг являются существенным условием договора возмездного оказания услуг.
С учетом того, что в договорах от 05.02.2004 N 3/2004 и от 03.05.2005 N 19/2005 сроки оказания услуг не указаны, договоры не являются заключенными (ст. 432 Кодекса)…»
Постановление ФАС Уральского округа от 23.04.2008 N Ф09-2653/08-С5 по делу N А71-7246/2007
«…Суд первой инстанции признал, что договор от 04.04.2007 N 307 по организации аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности является незаключенным, поскольку в силу ст. 432, 708, 783 Гражданского кодекса Российской Федерации сторонами не согласованы начальный и конечный сроки выполнения работ. В связи с этим первоначальные исковые требования унитарного предприятия удовлетворены. Решение в указанной части не обжаловано….»
Позиция 2. Сроки оказания услуг не являются существенным условием договора возмездного оказания услуг.
Комментарии к статье 779 ГК РФ, судебная практика применения
В Постановлении Президиума ВАС РФ от 27.04.2010 N 18140/09 по делу N А56-59822/2008 содержится следующая правовая позиция:
Разграничение подряда и возмездного оказания услуг
Согласно части 1 статьи 702 ГК РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.
В силу пункта 1 статьи 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
Из буквального толкования данных норм следует, что по договору подряда для заказчика прежде всего имеет значение достижение подрядчиком определенного вещественного результата.
При возмездном оказании услуг заказчика интересует именно деятельность исполнителя, не приводящая непосредственно к созданию вещественного результата.
В п. 8 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 25.02.2014 N 165 содержатся следующие разъяснения:
Отсутствие согласованного сторонами условия о сроках оказания услуг само по себе не влечет признания договора возмездного оказания услуг незаключенным.
..В силу статьи 783 ГК РФ общие положения о подряде применяются к договору возмездного оказания услуг, если это не противоречит статьям 779 — 782 ГК РФ, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг.
Из существа договора возмездного оказания услуг усматривается, что сроки оказания услуг не являются его невосполнимым условием: тот факт, что по конкретным срокам оказания услуг отсутствует прямо выраженное волеизъявление сторон, не является основанием для признания договора незаключенным, так как к соответствующим отношениям сторон могут быть применены общие положения ГК РФ о гражданско-правовых договорах и обязательствах (в частности, пункт 2 статьи 314 ГК РФ).
В п. 2 «Обзора Верховного Суда Российской Федерации по отдельным вопросам судебной практики о применении законодательства о защите прав потребителей при рассмотрении гражданских дел», утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 01.02.2012 года, содержатся следующие разъяснения:
Отсутствие в договоре оказания услуг указания на стоимость услуг не свидетельствует о недействительности договора
Правовые последствия нарушения договора об оказании посреднических услуг, хотя и не содержащего условия о стоимости таких услуг, регулируются законодательством о защите прав потребителей.
..В судебном заседании установлено, что между сторонами был заключен договор об оказании услуг.
Предметом данного договора являлось оказание агентством недвижимости в пределах своей компетенции комплекса услуг по продаже двухкомнатной квартиры и приобретение в собственность истца однокомнатной квартиры. Цена договора сторонами определена не была.
Между тем отсутствие в договоре указания на стоимость оказываемых услуг не свидетельствует о недействительности данного договора, а лишь порождает у исполнителя право требовать от заказчика оплаты своих услуг на основании пункта 3 статьи 424 ГК РФ, в соответствии с которым в случаях, когда в возмездном договоре цена не предусмотрена и не может быть определена исходя из условий договора, исполнение договора должно быть оплачено по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары, работы или услуги.
В п. 3.1 Постановления Конституционного Суда РФ от 23.01.2007 N 1-П содержится следующая правовая позиция:
В предмет договора возмездного оказания услуг не входит достижение результата, ради которого он заключается
Давая нормативную дефиницию договора возмездного оказания услуг, федеральный законодатель в пределах предоставленной ему компетенции и с целью определения специфических особенностей данного вида договоров, которые позволяли бы отграничить его от других, в пункте 1 статьи 779 ГК РФ предметом данного договора называет совершение определенных действий или осуществление определенной деятельности исполнителем.
Определяя исчерпывающим образом такое существенное условие договора, как его предмет, федеральный законодатель не включил в понятие предмета договора возмездного оказания услуг достижение результата, ради которого он заключается. Выделение в качестве предмета данного договора совершения определенных действий или осуществления определенной деятельности обусловлено тем, что даже в рамках одного вида услуг результат, ради которого заключается договор, в каждом конкретном случае не всегда достижим, в том числе в силу объективных причин.
Следовательно, заключая договор возмездного оказания услуг, стороны, будучи свободны в определении цены договора, сроков его исполнения, порядка и размера оплаты, вместе с тем не вправе изменять императивное требование закона о предмете данного договора.
В п. 1 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.09.1999 N 48 «О некоторых вопросах судебной практики, возникающих при рассмотрении споров, связанных с договорами на оказание правовых услуг» содержатся следующие разъяснения:
Договор оказания услуг считается заключенным, если в нем перечислены определенные действия, либо указана определенная деятельность исполнителя
В соответствии со статьей 779 Гражданского кодекса РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
При рассмотрении споров необходимо исходить из того, что указанный договор может считаться заключенным, если в нем перечислены определенные действия, которые обязан совершить исполнитель, либо указана определенная деятельность, которую он обязан осуществить. В том случае, когда предмет договора обозначен указанием на конкретную деятельность, круг возможных действий исполнителя может быть определен на основании предшествующих заключению договора переговоров и переписки, практики, установившейся во взаимных отношениях сторон, обычаев делового оборота, последующего поведения сторон и т.п. (статья 431 Гражданского кодекса РФ).
Договором исполнитель может быть обязан предоставить результат действий заказчику
..Поскольку стороны в силу статьи 421 Гражданского кодекса РФ вправе определять условия договора по своему усмотрению, обязанности исполнителя могут включать в себя не только совершение определенных действий (деятельности), но и представление заказчику результата действий исполнителя (письменные консультации и разъяснения по юридическим вопросам; проекты договоров, заявлений, жалоб и других документов правового характера и т.д.).
Ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств
Закона РФ «О защите прав потребителей» гласит, что исполнитель обязан оказать услугу, качество которой соответствует договору. Ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств Неоднократность случаев неправомерного непредоставления или предоставления ненадлежащим образом коммунальных услуг, их несоответствие стандартам, делающие невозможным использование коммунальных услуг без нанесения вреда жизни, здоровью и имуществу потребителя, относятся к существенным недостаткам; кроме мер ответственности, перечисленных ранее, также на возмещение реального ущерба, причиненного ему вследствие предоставления коммунальных услуг ненадлежащего качества (ст.Ответственность за некачественное оказание услуг В случае некачественного оказания услуги штраф также составит 30% от стоимости услуги за период, когда её качество было ниже нормативного.
Виды договоров возмездного оказания услуг
Пунктом 2 статьи 779 ГК РФ предусмотрено, что правила, установленные для договора возмездного оказания услуг, применяются и к договорам оказания услуг связи, медицинских, ветеринарных аудиторских, консультационных, информационных услуг, услуг по обучению, туристическому обслуживанию и иных, за исключением услуг, оказываемых по договорам, предусмотренным ГК РФ, в том числе и главой 37 ГК РФ.
Таким образом, услуги можно рассматривать в широком и узком смыслах. В этом случае к услугам в широком смысле относятся и подрядные работы. В узком смысле это непосредственно сами услуги.
Различным видам услуг посвящены специальные нормативные правовые акты, дополняющие и развивающие положения ГК РФ, к примеру:
- в сфере образовательных услуг — Закон РФ от 10.07.1992 г. N 3266-1 «Об образовании», Федеральный закон от 22.08.1996 г. N 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании»;
- в сфере оказания информационных услуг — Федеральный закон от 27.07.2006 г. N 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации»;
- в сфере туризма — Федеральный закон от 24.11.1996 г. N 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации»;
- в сфере оказания платных медицинских услуг — Правила предоставления платных медицинских услуг населению медицинскими учреждениями (утв. постановлением Правительства РФ от 13.01.1996 г. N 27);
- в сфере ветеринарии — Правила оказания платных ветеринарных услуг (утв. постановлением Правительства РФ от 06.08.1998 г. N 898);
- в сфере оказания услуг связи — Федеральный закон от 07.07.2003 г. N 126-ФЗ «О связи», Федеральный закон от 17.07.1999 г. N 176-ФЗ «О почтовой связи» и др.
Отличие договора возмездного оказания услуг от договора подряда
В соответствии с пунктом 1 статьи 702 ГК РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. Согласно пункту 1 статьи 703 ГК РФ договор подряда заключается на изготовление или переработку (обработку) вещи либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику.
Итак, итогом исполнения договора подряда является результат, отделимый от деятельности исполнителя (например, изготовлена вещь, которую заказчик вправе продать третьим лицам). Тогда как оказание услуги не предполагает производства какого-либо овеществленного, материального результата. Смысл договора состоит именно в оказании услуги (совершении определенных действий или осуществлении определенной деятельности). В подрядных отношениях смысл обязательства состоит в том, чтобы передать полученный вещественный результат заказчику.
Однако в ходе осуществления ряда услуг заказчик может получить вполне осязаемые результаты (например, письменный отчет оценщика или письменное заключение аудиторской или консалтинговой фирмы). Становится уместным следующий вопрос: должен ли предполагаемый результат оказания услуги (допустим, письменное заключение) регулироваться нормами о подряде или достаточно договора возмездного оказания услуг?
На наш взгляд, эти результаты являются частью действий, совершенных в рамках договора возмездного оказания услуг*(1). Если при этом образуется материальный результат, его достижению предшествуют действия, которые не имеют материального воплощения (например, проведение анализа бухгалтерской отчетности) и составляют единое целое с этим результатом.
При оказании услуги продается не сам результат, а действия, которые к нему привели. Таким образом, оказание услуг не создает нового материального объекта, что имеет место в подрядных договорах, не ведет к возникновению вещного права, как при купле-продаже или дарении, и не порождает временного права пользования, как в договоре аренды.
Отсутствие овеществленного результата при оказании услуг определяет еще одну их особенность. Так, исполнитель не всегда может гарантировать достижение положительного результата. Отчасти это связано и с личными особенностями заказчиков, поскольку многие услуги (например, по обучению) заключаются при определенном воздействии на личность заказчика. Учитывая, что люди обладают различными способностями, результат от оказания одной и той же услуги может быть тоже различным.
Пример 3
Индивидуальный предприниматель, занимающийся репетиторством, заключил договор возмездного оказания услуг, в соответствии с которым он должен был провести ряд занятий с заказчиком по английскому языку. В данном случае результатом оказания услуги будет определенный положительный эффект, который очень сложно измерить количественными показателями, например, в виде гарантии поступления заказчика в то или иное учебное заведение.
Довольно важным отличием является и разница в существенных условиях договоров возмездного оказания услуг и подряда. В первом случае в обязательном порядке должны быть перечислены определенные действия, которые обязан совершить исполнитель, либо указана деятельность, которую он обязан осуществить. В случае несоблюдения данного требования договор возмездного оказания услуг будет признан недействительным.
Что касается договора подряда, то его существенным условием помимо предмета договора является указание начальных и конечных сроков исполнения обязательства. Отсутствие в договоре указаний об этих сроках влечет недействительность договора подряда (исключение — указание начальных сроков при выполнении небольшого объема работ, поскольку заказчик практически лишен возможности проверить его соблюдение).
Какие налоги платит «работодатель» по договору ГПХ
При выплате вознаграждения подрядчику или исполнителю необходимо начислить и удержать НДФЛ (п. 1-4 ст. 226 НК РФ). По заявлению физлица, заключившего договор ГПХ, ему нужно предоставить стандартные налоговые вычеты, в том числе на детей (п. 3 ст. 218 НК РФ).
СПРАВКА. Имущественные и социальные вычеты внештатный сотрудник сможет получить только через налоговую инспекцию (п. 8 ст. 220, п. 2 ст. 219 НК РФ).
Вся сумма вознаграждения, начисленная по «гражданскому» договору (т. е. сумма с учетом НДФЛ), включается у «работодателя» на ОСНО в состав расходов на оплату труда (п. 21 ч. 2 ст. 255 НК РФ). Указанная сумма учитываются также при исчислении единого налога в рамках УСН (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Бесплатно вести учет и готовить отчетность по налогу на прибыль и НДФЛ
Договор Возмездного Оказания Услуг Налогообложение 2021
В соответствии с п. 1 ст.
420 НК РФ для организаций объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах такого страхования, в том числе по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц, установлен ст. 422 НК РФ и является исчерпывающим.В частности, на основании пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ в базу для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.Таким образом, вознаграждения по гражданско-правовым договорам (предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг) облагаются только страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.Если помимо вознаграждения по гражданско-правовому договору физическим лицам компенсируются расходы, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, то эти выплаты не подлежат обложению страховыми взносами на основании абзаца восьмого пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ.В этой связи целесообразно в договоре на выполнение работ (оказание услуг) разбивать оплату на две составные части:1) вознаграждение за выполненные работы (оказанные услуги);2) возмещение расходов исполнителя в связи с выполнением работ (оказанием услуг) по договору*(2).
Возмещаемые по договору расходы исполнителя (подрядчика) должны быть документально подтверждены.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:— Энциклопедия решений. НДФЛ с доходов, полученных физлицами по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг);— Энциклопедия решений.
Профессиональные вычеты по НДФЛ у лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) по гражданско-правовым договорам;— Энциклопедия решений. НДФЛ с компенсации расходов физлиц — исполнителей по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг);— Энциклопедия решений.
Предоставление стандартных вычетов по НДФЛ физическому лицу, с которым заключен гражданско-правовой договор на оказание услуг (выполнение работ);— Энциклопедия решений.
Страховые взносы на выплаты по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг;— Энциклопедия решений. Учет выплат физлицам по договорам гражданско-правового характера за работы (услуги);
— Энциклопедия решений. Учет налоговым агентом профессиональных вычетов по НДФЛ.
Возможные варианты оплаты по договору
Какие могут быть варианты оплаты договора? По факту либо предоплата? Фиксирована ли ставка предоплаты? ( Например предоплата только 40%)?
Воспользуйтесь сервисами Системы Госфинансы:
Расчет нормы ГСМ
Узнайте верный КБК
Учетная политика для госсектора
Основные средства: ОКОФ и амортизационные группы
Варианты оплаты по договору могут быть различны в зависимости от ситуации. Это может быть предварительная оплата, оплата по факту или абонентская плата. Так «порядок расчетов между сторонами» является одним из важных разделов любого договора и в зависимости от вида договора, который заключается стороны сами должны определить порядок расчетов.
Читайте как исправить ошибки в бухгалтерских документах по платным услугам в статье журнала Платные услуги учреждения.
Рекомендация: Разные варианты оплаты услуг (оплата по факту, абонентская плата, предоплата): преимущества и риски для заказчика
В договоре возмездного оказания услуг могут быть установлены следующие варианты оплаты:*
- предварительная оплата или аванс (услуги оплачиваются до момента их получения заказчиком);
- оплата услуг после их оказания (услуги оплачиваются после их оказания в полном объеме);
- абонентская плата (услуги оплачиваются регулярно в одинаковом размере за потребление неограниченного объема услуг).
Во всех вариантах оплаты есть свои преимущества и риски для заказчика.
Внимание! Для некоторых видов услуг обязательно требуется указывать порядок их оплаты.
Это образовательные услуги и большая часть услуг связи (п. 14 Правил оказания платных образовательных услуг, утвержденных постановлением Правительства РФ от 5 июля 2001 г. № 505, п. 54 Правил оказания услуг местной, внутризоновой, междугородной и международной телефонной связи, утвержденных постановлением Правительства РФ от 18 мая 2005 г. № 310, п. 20 Правил оказания услуг подвижной связи, утвержденных постановлением Правительства РФ от 25 мая 2005 г. № 328, и т. д.).
Как учесть предоставление платных образовательных услуг смотрите в рекомендации Системы Госфинансы.
Когда заказчику нужно оплатить услуги, если порядок оплаты в договоре не согласован
В таком случае оплата производится в разумный срок после оказания услуг в полном объеме или в течение семи дней с момента предъявления требования исполнителем (п. 2 ст. 314 ГК РФ). Иначе заказчику придется уплатить проценты по статье 395 Гражданского кодекса РФ или договорную неустойку за просрочку оплаты услуг по статье 330 Гражданского кодекса РФ. Однако во взыскании договорной неустойки исполнителю может быть отказано, если суд не сможет установить период просрочки (постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 28 октября 2009 г. № 07АП-7137/09 по делу № А67-2985/09).
Очень часто в договоре оплата и срок выплаты вознаграждения исполнителю ставятся в зависимость:
- от действия или решения государственного органа;
- от действия третьих лиц;
- от достижения иного результата.
Однако на практике суды отказывают во взыскании такой оплаты, поскольку постановка условия о выплате вознаграждения в зависимость от указанных выше событий противоречит статьям 779 и 781 Гражданского кодекса РФ (постановления Конституционного суда РФ от 23 января 2007 г. № 1-П, ФАС Западно-Сибирского округа от 21 января 2010 г. по делу № А03-3041/2009, ФАС Московского округа от 15 июня 2010 г. № КГ-А40/4882-10 по делу № А40-136500/09-21-954).
Компенсация расходов — как их стоимость отражается в договоре
В условиях о порядке расчетов по договору оказания услуг может быть отображено требование о компенсации расходов исполнителя (п. 2 ст. 709 ГК). Также в договорах о возмездном оказании услуг цена может и не отображаться — тогда за полученные услуги заказчик должен будет заплатить по сопоставимой стоимости для аналогичного вида услуг (п. 3 ст. 424 ГК).
Поэтому, во избежание недоразумений в дальнейшем, в договоре рекомендуется сразу четко прописать, как, в каком размере выплачивается вознаграждение исполнителя и как компенсируются его затраты заказчиком (включаются в цену договора или доплачиваются потом при предоставлении подтверждающих расходы документов). Так, расходы исполнителя могут быть выражены в процентном отношении к сумме вознаграждения, а могут рассчитываться по смете или по факту — в рублях.
Расходы, если их размер известен на момент заключения договора, закладываются сразу в цену договора либо отражаются отдельно в одном из его пунктов, в смете/расчете, которые прикладываются к договору в виде его неотъемлемой части. Если же сумма расходов на момент заключения договора неизвестна, то в нем указывается, что заказчик обязуется компенсировать все расходы исполнителя, связанные с выполнением порученного задания.
Порядок осуществления расчетов определяется сторонами при заключении договора. При этом сам факт выплаты вознаграждения исполнителю не может зависеть от результата его деятельности. Заказчик платит за то, что исполнитель по его поручению оказал определенные услуги.
Размер вознаграждения либо сразу определяется в фиксированной сумме, либо может содержать постоянную часть и переменную (расходы, которые компенсирует заказчик), либо вообще в договоре может быть не указано о сумме оплаты, тогда расчет производится в сопоставимых ценах на такие же услуги. Оплата может быть произведена на условиях полной/частичной предоплаты либо в полном объеме по итогу оказания услуг.
Еще больше материалов по теме в рубрике: «Договор».
Есть ли отличия в понятиях «денежное вознаграждение» и «оплата труда»
Термин «денежное вознаграждение» можно применить к любой выплате, осуществленной деньгами, независимо от ее назначения. То есть это может быть как вознаграждение за труд, так и любая иная выплата. Доплаты стимулирующего назначения, осуществляемые за трудовые достижения работника, представляют собой часть зарплаты и при их выдаче деньгами расцениваются как денежное вознаграждение, выданное в счет оплаты за труд.
Но помимо выплат, имеющих связь с трудовыми достижениями, работодатель может использовать и иные доплаты, не обусловленные трудовыми функциями работника. Обычно они имеют разовый характер и не регулярны по срокам начисления. Примером таких доплат служат премии, выплачиваемые к юбилейным или праздничным датам. Они вполне соответствуют термину «денежное вознаграждение, не связанное с оплатой труда».