Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет 6-НДФЛ за 2021 г. Особенности заполнения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Как было сказано выше, теперь в 6-НДФЛ в виде приложения включены данные справки 2-НДФЛ. Порядок заполнения этого приложения по окончании 2021 года практически такой же, как и в прошлом году, хотя есть и небольшие изменения.
Новый бланк 6-НДФЛ утверждён приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@. Последние изменения в него были внесены 28.09.2021 (приказ ФНС № ЕД-7-11/845@). Впервые обновлённую форму нужно заполнять, отчитываясь за 2021 год, то есть до 1 марта 2022 года.
С прошлого года в форму входят сведения, ранее подававшиеся в справке 2-НДФЛ, которая уже отменена. Последние же обновления, вступившие в силу с 2022 года, связаны в основном с изменением порядка исчисления налога с дохода в виде дивидендов. По новым правилам налог на прибыль, удержанный с дивидендов, полученных российской организацией, засчитывается при определении НДФЛ учредителя этой организации. Обновлённый расчёт 6-НДФЛ содержит и другие небольшие изменения. О новшествах мы подробнее расскажем, когда будем рассматривать порядок заполнения документа.
Новая форма по-прежнему состоит из титульного листа, двух разделов и приложения, практически повторяющего бывшую справку 2-НДФЛ, хотя и с некоторыми отличиями. Если отчёт подаётся за квартал, полугодие или 9 месяцев, заполнять нужно только титул, Разделы 1 и 2. Приложение заполняется лишь при представлении 6-НДФЛ за год, а также при ликвидации / прекращении деятельности ИП с работниками.
Когда налог по строке 030 не совпадет с полученной суммой?
Работник, подтвердивший в налоговой право на вычет, гарантированно получал у работодателя всю подтвержденную сумму излишне удержанного НДФЛ. Но с 11.11.2021 ситуация изменилась ─ обновился один документ, вследствие чего работодатели отдельным работникам стали возвращать урезанные суммы, не совпадающие с отраженными по строке 030 в 6-НДФЛ.
Пример
В декабре 2021 года подсобный рабочий ООО «Хлебозавод № 3» Емельянов П. А. обратился к работодателю с заявлением о предоставлении имущественного вычета в размере 103 300 руб. Уведомление из налоговой о подтверждении права на вычет к тому времени работодателем было получено.
Бухгалтер хлебозавода пересчитал НДФЛ с начала года и в декабре оформил возврат. В 6-НДФЛ за 2021 год сумма 103 300 попала в строку 030.
Емельянов П. А., которому была давно известна сумма налога, подлежащего возврату, рассчитывал приобрести на эти деньги путевку к морю. И был неприятно удивлен, что на карту ему пришло не 103 300 руб., а лишь 51 650 руб. ─ половина той суммы, на которую рассчитывал.
Возмущенный работник явился в бухгалтерию хлебозавода за недополученными деньгами, где ему пояснили, что с суммы положенного возврата удержаны алименты на его трех несовершеннолетних детей от первого брака на основании подп. «н» п. 2 обновленного Перечня видов зарплаты и иного дохода, из которых удерживаются алименты (постановление Правительства РФ от 02.11.2021 № 1908).
О необходимости удержания алиментов из сумм возвращаемого работникам НДФЛ напомнил Минфин в письме от 29.12.2021 № 03-04-05/107586.
Итоги
Строка 030 в 6-НДФЛ подлежит обязательной расшифровке по дате возврата налога (строка 031) и его сумме (строка 032). Сумма показателей по строкам 032 должна быть равна показателю строки 030.
Применение стандартных вычетов при начислении премии
Премия может быть выплачена вместе с авансом, с зарплатой или в межрасчетный период. Удерживать налог следует одновременно с перечислением сотруднику дохода. А чтобы удержать налог, необходимо исчислить налоговую базу. Именно в этот момент НК РФ и предусматривает предоставление вычетов (п. 1 ст. 218 НК РФ). Но вычеты, предоставленные до расчета заработной платы, могут оказаться излишними в связи с тем, что после расчета зарплаты совокупный доход сотрудника превысит предел, при котором учитываются вычеты. Напомним, что в 2017 году предельная налоговая база составляет 350 000 руб.
Программа «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 автоматически обрабатывает такие ситуации, и перерасчет НДФЛ происходит при начислении зарплаты. Рассмотрим случаи доначисления НДФЛ и отражения их в отчете 6-НДФЛ.
Материальная помощь в 6-НДФЛ
Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.
Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.
Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.
Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.
Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.
В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:
- в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
- в поле 021 укажите срок перечисления налога;
- в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
При необходимости заполните другие поля разд. 1.
В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:
- общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
- необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
- исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
- удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.
Выплаты по ГПД в 6-НДФЛ
Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.
Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.
В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:
- в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
- в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
- в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.
В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:
- в поле 100 – указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
- в поле 110 – общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
- в поле 113 – облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
- в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
- в поле 130 – общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
- в поле 140 – сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
- в поле 160 – общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.
Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.
Сотрудник принёс заявление на детский вычет во втором квартале. Но право на вычет у него было еще с начала года. Компания предоставила вычеты за предыдущие месяцы в текущем.
Работник, у которого есть дети, вправе получить стандартный вычет. Для этого «физик» пишет заявление и представляет свидетельство о рождении ребенка, копию паспорта и другие документы, подтверждающие право на вычет (ст. 218 НК РФ). Вычет положен работнику с месяца рождения ребенка.
Предоставить вычеты нужно с начала года, если сотрудник весь год мог получать вычет, но принес заявление только во втором квартале. Вычеты компания предоставляет до месяца, в котором доходы работника превысили 350 тыс. рублей.
Компания считает НДФЛ нарастающим итогом. Поэтому вычеты за все предыдущие месяцы можно применить при расчете налоговой базы за текущий период. В строке 030 расчета 6-НДФЛ отразите вычеты, которые предоставили в течение отчетного периода. В строке 040 — исчисленный налог, а в строке 070 — фактически удержанный. В строке 130 раздела 2 заполняйте начисленные доходы, а не за минусом вычетов.
На примере
В компании работает один директор. У него один ребенок семи лет. 11 мая работник написал заявление на детский вычет. Доходы с января по апрель включительно — 160 000 руб.
Зарплата за май — 90 000 руб. Компания при расчете НДФЛ с зарплаты за май применила вычеты за предыдущие месяцы — с января по май (5 мес.). Вычет за эти месяцы — 7000 руб. (1400 руб. × 5 мес.). С майской зарплаты компания удержала НДФЛ 10 790 руб. ((90 000 руб. — 7000 руб.) × 13%).
Зарплата за июнь — 90 000 руб. НДФЛ — 11 518 руб. ((90 000 руб. — 1400 руб.) × 13%).
Раздел 1 Зарплату за июнь компания выдала только в июле. Поэтому НДФЛ с июньской зарплаты не отражала в строке 070. Доходы за полугодие в строке 020 — 340 000 руб. (160 000 + 90 000 + 90 000). Вычеты в строке 030 равны 8400 руб. (1400 руб. × 6 мес.). Исчисленный НДФЛ в строке 040 — 43 108 руб. ((340 000 руб. — 8400 руб.) × 13%). Удержанный налог в строке 070 — 31 590 руб. ((160 000 руб. + 90 000 руб. — 7000 руб.) × 13%).
Раздел 2. Зарплату за апрель — 90 000 руб. — компания выдала 5 мая. В этот же день исчислила и удержала НДФЛ без учета вычетов — 11 700 руб. (90 000 руб. × 13%). Дата получения дохода — 30 апреля. Зарплату за май компания выдала 6 июня. Дата получения дохода — 31 мая. Зарплату за июнь компания выдала в июле, поэтому не отражала выплату в разделе 2 расчета за полугодие. Расчет компания заполнила, как в образце 69.
Вычеты, на которые вправе претендовать сотрудники организации, прописаны в НК России:
- имущественные предоставляются в результате совершения покупки или продажи недвижимости;
- профессиональные;
- инвестиционные представляются при вложении крупной суммы;
- стандартные вычеты предусматривают траты на лечение или обучение;
- стандартные льготы для сотрудников, которые воспитывают несовершеннолетних детей.
Запросить вычет физическое лицо может двумя способами:
- через ФНС по месту прописки (необходимо принести заявление, средства будут перечислены на личный счет);
- обратиться к начальнику с прошением (льгота будет выплачиваться ежемесячно до момента израсходования положенных средств).
Чаще сотрудники выбирают второй вариант, но в этом случае в обязанности работодателя входит учет средств и их включение в форму 6-НДФЛ.
Какие особенности учитывать
Налоговая декларация составляется на основании сведений из регистра налогового учета, который должен быть у каждой организации. Такие требования устанавливает ст. 230 Налогового кодекса.
Также см. «Налоговый регистр для 6-НДФЛ».
Заполнять строки, в том числе сумму налоговых вычетов в 6-НДФЛ (030), можно двумя способами (см. таблицу).
| Способ | Пояснение |
| При помощи специальных компьютерных программ | В них все сведения вносят быстро и просто, а многие расчеты происходят автоматически. Документ можно направлять в ИФНС по телекоммуникационным сетям (потребуется наличие ЭП). |
| Вручную | Документы оформляют аккуратно печатными буквами с учетом следующих нюансов: • отсутствие опечаток, ошибок; • разборчивый почерк; • наличие пробелов между словами; • при переносе слов прочерк не ставят. |
При заполнении строки 030 вносят соответствующие цифры: указывают и рубли, и копейки. Остальные ячейки желательно оставлять пустыми. Готовый расчет можно принести в налоговую инспекцию лично или отправить по почте заказным письмом.
Также см. «Рекомендации по заполнению формы 6-НДФЛ».
Сумма удержанного налога 6-НДФЛ — что включает
НДФЛ — это налог, который работодатель перечисляет в налоговую инспекцию за счёт доходов работника, то есть выступает налоговым агентом. Прежде чем перечислить, его нужно сначала посчитать (исчислить) и удержать (уменьшить доход на сумму налога).
Доходы работника в денежной или в натуральной форме должны облагаться НДФЛ. Необлагаемые доходы перечислены в статье 217 НК РФ.
Все расчёты по налогу на доходы физлиц работодатели должны отражать в отчёте 6-НДФЛ. В новой форме расчёта, действующей с 2021 года (Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@), произошли существенные изменения:
- форму 2-НДФЛ включили в состав расчёта 6-НДФЛ. Отдельно сдавать 2-НДФЛ больше не нужно;
- изменился порядок предоставления информации: в разделе 1 указываются даты и суммы перечисленного НДФЛ за три последних месяца, раздел 2 — обобщённые данные о налоге с начала года;
- добавлено поле для заполнения КБК в каждом разделе. Это связано с введением прогрессивной шкалы НДФЛ;
- в разделе 2 добавили строки доходов по трудовым и гражданско-правовым договорам.
Порядок заполнения формы
В отчете вознаграждения показываются общей суммой по всем работникам. Форма сдается каждый квартал, но период налоговой отчетности – год. Состоит из двух листов. На первом заполняется информация о налогоплательщике, на втором – расчет. Расчет включает в себя два раздела:
- Первый раздел заполняется по каждой ставке налога нарастающим итогом и показывает все доходы (стр. 020), которые получили физ. лица с начала года. Все вычеты, имеющиеся у сотрудников, показываются по строке 030. Исчисленный налог отражается в поле 040 и вычисляется по формуле: (020 – 030) умноженную ставку налога;
- Второй раздел заполняется только за текущие три месяца. Построчно показываются все выплаченные вознаграждения и удержанные с них сборы (поля 130 и 140). В графах 100-120 указываются даты получения дохода, удержания налога и уплаты его в бюджет.
Как в 6-НДФЛ отразить имущественный вычет
Фактически предоставленный имущественный вычет в 6-НДФЛ показывается в разделе 1 — строке «030» отчета. Термин «фактически предоставленный» означает, что вычет применен:
- в размере полученного дохода, если вычет больше, чем сам доход. Если в уведомлении у работника, к примеру, была указана сумма 1 500 000 рублей, а начисленная заработная плата с начала года 250 000 рублей, то в строку 030 ставится предоставленный вычет, равный доходу -250 000 рублей.
- в размере начисленного вычета, если сумма по уведомлению меньше дохода за период. Например: если остаток имущественного вычета по уведомлению 20 000 рублей, а начисленная зарплата – 30 000 рублей, в строке 030 нужно поставить 20 000 рублей.
Расчет по обособленному подразделению сдается по месту учета данного подразделения (п. 2 ст. 230 НК РФ). В поле «КПП» указывается код этого подразделения.
Если у организации несколько подразделений, расположенных в одном муниципальном образовании и зарегистрированных в одной ИФНС, расчеты по всем подразделениям можно представлять только в эту инспекцию. Но по каждому ОКТМО необходимо заполнить отдельный расчет.
При смене «прописки» – в инспекцию по новому местонахождению с указанием КПП, присвоенного «новой» ИФНС. При этом в расчете за период до смены ИФНС указывается ОКТМО по прежнему месту нахождения, а в расчете за период после смены ИФНС указывается ОКТМО по новому месту нахождения. Предприниматели на «вмененке» и ПСН, которые наняли работников, сдают отчетность в ту инспекцию, где ИП состоит на учете по месту ведения деятельности (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Порядок заполнения приложения 7 налоговой декларации 3-НДФЛ, если вычет оформляется впервые: раздел 1
Приложение 7 состоит из 2 разделов:
- в 1-й по пунктам вносятся сведения об объекте недвижимости и типах произведенных по нему расходов (оплата самой покупки (стройки) или проценты по кредиту);
- во 2-м производится сам расчет с учетом предельно допустимой суммы вычета (по приобретению недвижимости — это 2 000 000 рублей (п. 3 ст. 220 НК РФ) и по процентам — 3 000 000 рублей (п.4 ст. 220 НК РФ)).
Как уже отмечалось ранее, порядок заполнения формы предусматривает столько разделов 1 (и соответственно, приложений 7), сколько объектов заявляет плательщик. А вот раздел 2 будет один, сводный на последнем листе приложения 7.
Правила внесения данных в 1-й раздел приложения 7:
1. Подраздел 1.1 стр. 010 — кодировка установлена приложением к порядку заполнения:
- 1 — дом (жилой);
- 2 — квартира;
- 3 — комната;
- 4 — доля в объектах из п. 1–3;
- 5 — земля под индивидуальную жилую застройку;
- 6 — земля под готовым жильем (домом);
- 7 — дом на земельном участке (в комплексе).
2. Подраздел 1.2 стр.020 — вносится признак налогоплательщика:
- 01 — сам собственник;
- 11 — пенсионер — собственник имущества, заявляющий вычет в порядке, предусмотренном п.10 ст. 220 НК РФ;
- 02 — супруг собственника (для случаев, когда право на вычет делится между супругами);
- 12 — супруг собственника — пенсионер;
- 03 — родитель несовершеннолетнего собственника;
- 04 — родитель-пенсионер несовершеннолетнего собственника
- иные варианты кодов для различных ситуаций по приложению 7 к порядку заполнения.
3. Подраздел 1.3
Сюда законодатели добавили новую строку 030 где нужно указать код способа приобретения недвижимости:
- 1 — новое строительство;
- 2 — приобретение готового жилья.
Это изъятия из налоговой базы, предусмотренные ст. 219 НК РФ. Они положены за расходы на обучение и определенные виды лечения. Подробная информация об отметках в 6-НДФЛ и их значении показана в таблице.
| Код | Значение |
| 320 | Денежные средства, выплаченные за прохождение обучения (собственное или близких родственников) в учебном заведении на дневной форме. Условие – возраст до 24 лет. |
| 321 | Оплата обучения детей (до 24 лет) или подопечных (до 18 лет). Условие – дневная форма образования. |
| 326 | Затраты на дорогостоящее лечение в медицинских учреждениях или частных организациях |
Какие особенности учитывать
Налоговая декларация составляется на основании сведений из регистра налогового учета, который должен быть у каждой организации. Такие требования устанавливает ст. 230 Налогового кодекса.
Также см. «Налоговый регистр для 6-НДФЛ».
Заполнять строки, в том числе сумму налоговых вычетов в 6-НДФЛ (030), можно двумя способами (см. таблицу).
| Способ | Пояснение |
| При помощи специальных компьютерных программ | В них все сведения вносят быстро и просто, а многие расчеты происходят автоматически. Документ можно направлять в ИФНС по телекоммуникационным сетям (потребуется наличие ЭП). |
| Вручную | Документы оформляют аккуратно печатными буквами с учетом следующих нюансов: • отсутствие опечаток, ошибок; • разборчивый почерк; • наличие пробелов между словами; • при переносе слов прочерк не ставят. |
При заполнении строки 030 вносят соответствующие цифры: указывают и рубли, и копейки. Остальные ячейки желательно оставлять пустыми. Готовый расчет можно принести в налоговую инспекцию лично или отправить по почте заказным письмом.
Также см. «Рекомендации по заполнению формы 6-НДФЛ».
Как отразить налоговый вычет в 6-НДФЛ
Налоговый кодекс предусматривает несколько видов вычетов, на которые можно уменьшить доходы физлиц:
стандартные (ст. 218 НК РФ) – на детей, вычеты пострадавшим от Чернобыльской аварии, инвалидам и др.;
социальные (ст. 219 НК РФ) – на обучение, лечение, благотворительность;
имущественные (ст. 220 НК РФ) – при покупке/продаже недвижимости и иного имущества;
профессиональные (ст. НК РФ) – в сумме расходов при оплате работ по договорам ГПХ, по авторским вознаграждениям и т.п.;
инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ) – при внесении средств на инвестиционный счет и т.д.
Если при выплате доходов и расчете налога налоговым агентом применялись какие-либо из вычетов, их следует отражать в строке 030 Расчета 6-НДФЛ.
Вычеты в строке 030 указывают в соответствии со значениями кодов видов вычетов по НДФЛ, которые приведены в приложении № 2 к приказу ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387 (ред. от 24.10.2017).
По правилам заполнения строки 030 суммы вычетов в ней указывают (п. 3.3 Порядка заполнения 6-НДФЛ):
обобщенно по всем физлицам;
нарастающим итогом с начала отчетного года.
Например, вот как отразится в полугодовом Расчете 6-НДФЛ вычет на детей (1400 руб.), применяемый ежемесячно к зарплате троих сотрудников, у каждого из которых по одному ребенку, если общая сумма начисленного за 6 месяцев дохода всего персонала (5 человек) 600 тыс. руб.:
Стр. 020 – 600 000, начисленный доход всех работников;
Стр. 030 – 25 200, примененные вычеты по троим сотрудникам за 6 месяцев (1400 х 3 чел. х 6 мес.);
Стр. 040 – 74724, НДФЛ, исчисленный с учетом вычетов ((600 000 – 25 200) х 13%).
Суммы начисленного дохода, полностью не облагаемые НДФЛ, и не поименованные в приказе № ММВ-7-11/387, показывать по строке 020 Расчета не нужно (к таковым относится, например, пособие по беременности и родам). Соответственно, и по строке 030 такие суммы в качестве вычетов не отражаются.
Сотрудница с января по сентябрь получила следующие доходы от компании:
зарплата за январь-август в общей сумме 340 тыс. руб.;
пособие по БиР – 195 тыс. руб.;
подарок стоимостью 6 тыс. руб.
При расчете налога применялся вычет на одного ребенка – 1400 руб. в месяц, а также учтена необлагаемая часть стоимости подарка – 4 тыс. руб. Как будут отражены указанные суммы в Расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев:
Стр. 020 – 346000, отражается зарплата и полная стоимость подарка (340 000 + 6000), пособие налогом не облагается, поэтому отражать его не нужно;
Стр. 030 – 15200, включены налоговые вычеты на ребенка (1400 х 8 мес. = 11 200) и вычет в размере 4000 со стоимости подарка;
Стр. 040 – 43 004, сумма налога ((346 000 – 15 200) х 13%).