Квалификация деятельности физических лиц в качестве предпринимательской

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Квалификация деятельности физических лиц в качестве предпринимательской». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Бытует мнение, что налоговые органы заинтересуются предпринимателем лишь в том случае, когда он заработает серьёзную сумму. На деле это не так. Даже если человек время от времени рассылает самодельную бижутерию, получая оплату наложенным платежом, он должен быть готов к персональному вниманию со стороны налоговой. Понести наказание за незаконную предпринимательскую деятельность можно и с мизерным доходом. От размера доходов зависит тяжесть наказания: по достижении некоторой суммы административная ответственность за незаконное предпринимательство перерастает в уголовную.

Уголовная ответственность за незаконное предпринимательство

Если нелегальный бизнес нанёс ущерб государству или гражданам, предприниматель рискует понести уголовную ответственность за незаконное предпринимательство. Под статьи Уголовного кодекса подпадает извлечение незаконного дохода в крупном или особо крупном размере. Обвинение по такого рода делам — задача полиции и прокуратуры.

За незаконную предпринимательскую деятельность УК РФ предполагает следующие наказания:

• за причинение ущерба в крупном размере – штраф до 300 тысяч рублей или в размере заработка нарушителя за два года; Также наказанием для физического лица за незаконную предпринимательскую деятельность могут стать 180-240 часов обязательных работ или лишение свободы на срок 4-6 месяцев.
• за причинение ущерба в особо крупном размере – штраф до 500 тысяч рублей или в размере заработка нарушителя за три года; лишение свободы на срок до пяти лет вкупе со штрафом до 80 тысяч рублей или в размере шестимесячного дохода.

Штраф за незаконную предпринимательскую деятельность может дополниться санкциями за сопутствующие правонарушения: незаконное использование в бизнесе чужих товарных знаков, обман покупателя, торговля контрафактом.

Самозанятыми считаются лица, которые получают доход от своего труда напрямую от заказчиков (без работодателя) и без привлечения наемного персонала. В 2022 году стать самозанятым может как физ. лицо, так и зарегистрированный индивидуальный предприниматель (по отдельным видам деятельности). С 2019 года вступили в силу новые правила, по которым самозанятые граждане могут не регистрировать в качестве предпринимателя, но для ведения своего дела им нужно встать на учет в налоговом органе и уплачивать налог на профессиональный доход по ставке 4% (при работе с физ. лицами) и 6% (при работе с ИП и организациями).

Списка видов деятельности, по которым можно уплачивать налог на профессиональный доход, не существует. Но есть ряд ограничений по применению спецрежима.

Нельзя перейти на НПД по следующим видам деятельности:

• Продажа подакцизных товаров (табак, алкоголь, бензин и т.п.)
• Перепродажа товаров или имущественных прав
• Продажа товаров, подлежащих обязательной маркировке
• Добыча и продажа полезных ископаемых
• Ведение деятельности в рамках договора простого товарищества или доверительного управления
• Работа по договорам поручения, комиссии или агентским
• Доставка и прием товаров в интересах других лиц (в том числе, курьерские услуги) и др.

Спецрежим также недоступен:

• Государственным и муниципальным служащим
• Арбитражным управляющим
• Адвокатам
• Нотариусам
• Медиаторам
• Оценщикам

Зарегистрироваться в качестве самозанятого можно одним из трех способов:

• Через сайт ФНС
• В приложении «Мой налог»
• Через портал Госуслуг и уполномоченные банки

Признаки предпринимательской деятельности

Еще в письмах Минфина России от 07.11.2006 № 03-01-11/4-82, от 28.05.2013 № 03-04-05/19341 и ФНС России от 08.02.2013 № ЕД-3-3/412@ разъяснялось, что о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, следующие факты:

• изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;

• хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок;

• взаимосвязанность всех совершаемых гражданином в определенный период времени сделок;

• устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.

Кроме этого, отмечалось, что квалификация доходов, относящихся к предпринимательской деятельности, зависит от совокупности факторов, составляющих суть конкретного вида предпринимательской деятельности, в частности (Письмо ФНС России от 25.01.2011 № КЕ-3-3/142@):

• оснований, в связи с которыми получено право собственности на реализуемое имущество;

• целей осуществляемых операций купли-продажи указанного имущества;

• наличия свидетельств о систематическом осуществлении указанных операций.

Какой штраф предусмотрен в УК РФ, если нет ИП

Незаконное предпринимательство, помимо прочего, также является уголовным преступлением. Оно преследуется по статье 171 УК РФ. Квалификация будет идти в зависимости от размеров причинённого ущерба. Если сумма оценивается в 1,5 миллиона и до 6, то ущерб признаётся крупным. Всё, что больше 6 миллионов рублей, будет считаться особо крупным.

Штраф при крупном ущербе полагается до 300 тысяч. Если же речь идёт об особо крупном ущербе, то заплатить придётся в пределах от 100 и до 300 тысяч. Кроме того, при возбуждении уголовного дела вам угрожают следующие санкции:

• принудительные работы;
• исправительные работы;
• арест;
• лишение свободы на срок до 5 лет в особо тяжёлых случаях.

Преследование по этой статье УК РФ начинается тогда, когда причинён ущерб государству, конкретным его органам или же предприятиям. Имейте в виду, что он может быть и косвенным. То есть в первую очередь оценивают размер сделки. Однако это далеко не единственный признак.

Комментарий к Ст. 171 Уголовного кодекса

1. Объективная сторона характеризуется двумя формами преступной деятельности.

2. Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации, т.е. когда в Едином государственном реестре для юридических лиц и Едином государственном реестре для индивидуальных предпринимателей отсутствует запись о создании такого юридического лица или приобретении физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя. Не требует государственной регистрации: а) занятие запрещенной законом экономической деятельностью (например, незаконный оборот наркотических средств); б) заключение разовых сделок гражданско-правового характера (например, производство от случая к случаю мелких работ по договору подряда). Не является предпринимательством выполнение обязанностей по трудовому договору (репетиторы, домашняя прислуга и т.п.), деятельность членов коллегии адвокатов, частнопрактикующих нотариусов.

3. Федеральный закон от 4 мая 2011 г. N 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» содержит перечень видов деятельности, подлежащих лицензированию, конкретизирует, какие из них лицензируются на федеральном уровне, какие органами исполнительной власти субъектов федерации, а также перечисляет виды деятельности, лицензирование которых осуществляется в соответствии с другими законами и нормативными правовыми актами.

Право осуществлять деятельность, на занятие которой необходимо получение специального разрешения (лицензии), возникает с момента получения разрешения (лицензии) или в указанный в нем срок и прекращается по истечении срока его действия (если не предусмотрено иное), а также в случаях приостановления или аннулирования разрешения (лицензии) (п. 3 ст. 49 ГК РФ). Если лицо по истечении срока действия лицензии или ее приостановления продолжает заниматься предпринимательской деятельностью, такую деятельность следует рассматривать как осуществляемую без специального разрешения (лицензии).

4. Необходимым условием привлечения к уголовной ответственности за незаконное предпринимательство является причинение крупного ущерба гражданам, организациям или государству либо то, что совершаемое деяние должно быть сопряжено с извлечением крупного дохода (см. примечание к ст. 170.2 УК).

Если крупный ущерб от осуществления предпринимательской деятельности без регистрации образуется за счет неуплаты налогов, то ответственность за такую деятельность наступает только по ст. 171 УК и дополнительной квалификации по ст. 198, 199 УК не требуется.

Причинение вреда здоровью любой тяжести при осуществлении незаконной предпринимательской деятельности не охватывается ст. 171 УК и требует квалификации по совокупности преступлений.

5. Под доходом понимается выручка от реализации товаров (работ, услуг) за период осуществления незаконной предпринимательской деятельности без вычета произведенных лицом расходов, связанных с осуществлением незаконной предпринимательской деятельности.

Если после всего описанного работа без регистрации ИП уже не кажется такой привлекательной, то самое время выйти из сумрака и оформить ИП. Для этого нужно:

1. определиться с видом деятельности, которой планируете заниматься, и системой налогообложения;
2. подготовить пакет необходимых документов: копии ИНН, паспорта, а также квитанция об оплате госпошлины, заявление по форме Р21001.
3. подать документы в налоговую службу по месту прописки. Обязательно ли лично идти в налоговую, чтобы зарегистрировать ИП? Нет, можно отправить нотариально заверенные документы почтой, передать через представителя, оформить онлайн на официальном сайте ФНС.

Признаки и виды незаконного предпринимательства

Признаки незаконной предпринимательской деятельности, при наличии которых правоохранительные структуры могут заинтересоваться организацией работ и оказанием услуг определенной фирмой:

• не регулярное осуществление деятельности;
• чрезмерное обогащение при невозможности объяснить и подтвердить законность получения высоких доходов;
• отсутствие регистрации либо получение ее с нарушениями законодательства;
• отсутствие лицензии на деятельность в случаях, когда ее наличие обязательно;
• использование труда третьих лиц без соответствующего официального оформления трудовых отношений и выплаты зарплаты с отчислениями в государственные фонды.

Открытие расчетного счета

Как выбрать банк для открытия расчетного счета. Нужен ли счет в банке для ООО или ИП. Может ли ООО или ИП работать без расчетного счета.

Читать статью Регистрация ИП через МФЦ

Плюсы и минусы регистрации ИП через МФЦ. Пошаговый план регистрации ИП через МФЦ. Список необходимых документов и срок регистрации.

Ответы на распространенные вопросы о том, как наказывается предпринимательская деятельность без регистрации ИП

Вопрос №1: Если в ходе расследования деятельности предпринимателя, работающего без регистрации статуса ИП следователь обнаружит, что выпускаемая им продукция опасна для здоровья потребителей, будет ли гражданин осужден по статье 238 УК РФ (за выпуск и сбыт продукции, не отвечающей критериям безопасности) или по статье 171 УК РФ (за незаконную предпринимательскую деятельность)?

Ответ: В такой ситуации гражданин будет нести ответственность по обеим статьям Уголовного кодекса — меры наказания будут суммированы.

Вопрос №2: Может ли предприниматель, который осуществлял незаконную коммерческую деятельность и был обвинен по части 2 статьи 171 УК РФ, избежать наказания в виде ареста?

Ответ: Да, чаще всего нарушитель может остаться на свободе, если он будет сотрудничать со следствием, компенсирует причиненный им ущерб и внесет залог.

Наказание физических лиц за незаконную предпринимательскую деятельность в 2020

Нелегальный бизнес логично подразделить на:

• бизнес, который является нелегальным в связи с тем, что он не зарегистрирован должным образом (а значит, не попадает в выборку субъектов налогообложения);
• бизнес, который работает с нарушением действующих правил и ограничений (условно – деятельность без необходимых лицензий).

Так вот, в соответствии со статьями Налогового, Уголовного кодексов, а также Кодекса об административных правонарушениях физические лица несут все виды предусмотренной данными документами ответственности. Налоговые органы через суд добиваются выплаты штрафов, а также компенсации недоплаченных налогов. На первый взгляд, это справедливо, однако, выше была подробно указана дорожная карта, как именно это обычно происходит.

С физических лиц за ведение незаконного бизнеса взимается НДФЛ на сумму доказанного дохода, а также пени за просрочку внесения недоплаченного дохода. Это, что касается компенсации «выпавших» доходов государства.

А теперь штрафы:

• Штраф для фактического собственника бизнеса, не подавшего в ИФНС заявления на его регистрацию, составляет 10% от величины доказанного дохода (прибыли) от незаконной предпринимательской деятельности, проводимой в течение периода до 89 суток (но не меньше 20 тысяч рублей). Прибыль – это показатель, зависящий как от выручки, так и от издержек. Так что если обвиняемый желает продемонстрировать свои затраты, уменьшить величину прибыли, а также подтвердить, тем самым, позиции атакующих налоговиков, то он может попытаться это сделать. А сотрудники ИФНС в данном случае обычно ограничиваются «выставлением счета» на сумму полученной выручки.
• Штраф за незаконную предпринимательскую деятельность, проводимую без регистрации в течение более 90 суток, составит уже 20% от величины извлеченной прибыли, но не менее 40 тыс. рублей.
• Дополнительные штрафные санкции в размере 5 тыс. рублей накладываются на тех предпринимателей, которые начинают получать выручку от своего бизнеса до момента регистрации юридической оболочки. Грань законности здесь тонка: требуется наличие доказательств изначально добропорядочного умысла. То есть, речь может идти о начале бизнеса при задержке в регистрации юридического лица или ИП (при условии того, что документы предпринимателем уже поданы). Если же регистрация затягивается на срок, свыше 90 суток, то штраф возрастает вдвое – до 10 тыс. рублей.

Отдельно КоАП РФ предусматривает наложение дополнительных штрафных санкций за незаконное ведение бизнеса:

• Если хозяйственная деятельность ведется без регистрации юридического лица, то размер штрафа в 2020 году составляет от 500 рублей до 20 тыс. рублей (по усмотрению сотрудника полиции, который его накладывает).
• Если же физическое лицо нарушает требования закона и ведет торговлю, к примеру, лицензируемыми видами деятельности без соответствующих документов, то штраф составляет всего от 2 до 2,5 тыс. рублей. Однако предмет торговли, а также средства производства (ценность которых уже может измеряться сотнями тысяч и даже миллионами рублей) конфискуются.

В отдельных случаях, предусмотренных законом, для законной деятельности индивидуального предпринимателя недостаточно одной лишь регистрации, нужно получить лицензию.

Так, в соответствии с Федеральным законом ФЗ-99 от 04.05.2011 «О лицензировании отдельных видов деятельности», лицензия должна быть получена:

• для производства спиртосодержащей продукции;
• для деятельности кредитных организаций;
• негосударственных пенсионных фондов;
• акционерных инвестиционных фондов;
• страховой деятельности;
• частной охранной деятельности;
• для предпринимательской деятельности по управлению многоквартирными домами и т.д.

Отсутствие лицензии в тех случаях, которые отражены в списке ФЗ-99, влечет ответственность за незаконную предпринимательскую деятельность для ИП.

Пример №5. Леонова А.П., имеющая высшее педагогическое образование в области иностранных языков, открыла по месту своего жительства образовательный центр, при этом она была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с целью деятельности – «оказание прочих видов услуг». В ходе проверки, проведенной налоговыми органами, было установлено, что, в нарушение требований закона «О лицензировании», Леонова А.П. не получала в установленном порядке лицензию на образовательную деятельность, что явилось основанием для привлечения ее к ответственности.

Нарушение будет иметь место и в тех случаях, когда предприниматель продолжает деятельность, но:

• произошло аннулирование полученной ранее лицензии;
• заявление на получение лицензии уже подано в лицензирующий орган, но решение еще не принято (или последовал отказ в выдаче);
• если закончен срок действия разрешения.

Когда предприниматель имеет лицензию на определенный вид деятельности и одновременно занимается другим видом, на которую тоже необходимо иметь специальное разрешение, такое предпринимательство также будет считаться не соответствующим закону.

• Если вы системно (хотя бы два раза за год) получаете плату за свои услуги — вы предприниматель.

• Налоговая может выявить нелегального предпринимателя множеством способов — по рекламе, жалобе от клиента, договорам с контрагентами или распискам о получении денег.

• За ведение бизнеса без регистрации могут оштрафовать, а за получение дохода от незаконного бизнеса в крупном или особо крупном размере — не только оштрафовать, но и наказать лишением свободы.

• Лучше не дожидаться пока ФНС вас вычислит и зарегистрировать бизнес самостоятельно — так безопаснее и дешевле.

Уголовный кодекс: самый жесткий вид ответственности за незаконное предпринимательство

Незаконное предпринимательство — это любая деятельность граждан и юридических лиц в сфере ведения бизнеса, которая по каким-либо признакам не соответствует требованиям законодательства.

Уголовным кодексом РФ также предусмотрены штрафы за незаконное предпринимательство (ст. 171 УК РФ):

Нарушение	Размер штрафа, руб.
Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии (когда лицензия обязательна), в результате которой причинен ущерб гражданам, организациям или государству в крупном размере, либо сопряженная с извлечением дохода в крупном размере (п. 1 ст. 171 УК РФ)	до 300 000 или в размере заработной платы (иного дохода) осужденного за период до 2-х лет
Осуществление группой лиц предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии (когда лицензия обязательна), в результате которой причинен ущерб гражданам, организациям или государству в особо крупном размере, либо сопряженная с извлечением дохода в особо крупном размере (п. 2 ст. 171 УК РФ)	от 100 000 до 500 000 или в размере заработной платы (иного дохода) осужденного за период от 1-го года до 3-х лет

Уголовная ответственность за незаконное предпринимательство кроме наложения денежного штрафа также предусматривает наказание в виде исправительных работ или лишения свободы в зависимости от степени тяжести содеянного правонарушения (ст. 171 УК РФ).

За что привлекают к ответственности?

Наиболее распространенным правонарушением, за которое наказывают граждан, является уклонение от уплаты налогов физ. лиц. В статье 198-ой Уголовного Кодекса к неуплате налогов, сборов и страховых взносов приравнено и введение налоговой инспекции в заблуждение. Обман этого гос. органа может выражаться и в отсутствии требуемых документов, и во внесении в них или в декларацию ложной информации.

Ст. 158 гл. 21 УК определяет крупный размер ущерба — 250 тыс. руб. Однако дополнительно уточняется, что для преступлений в сфере предпринимательства эта сумма начинается от 1,5 млн. руб. При мошенничестве в предпринимательской деятельности размер возрастает до 3-х млн. руб. И, наконец, в случае неисполнения соглашения в предпринимательстве она превышает 3,5 млн. руб.

Казалось бы, самоуправство в уменьшении суммы налогов к незаконному предпринимательству вообще никак не относится. Да и неуплата налогов физического лица к индивидуальному предпринимателю относится не менее спорно. Но в реалиях жизни это является наиболее частой причиной привлечения к уголовной ответственности именно ИП. Хотя и рассматриваются они в этом случае как физ. лица.

Другое дело, когда предпринимателя обвиняют в мошенничестве. В такой ситуации ему добавят ещё и соответствующую статью (159-ю УК РФ). Случиться это может, к примеру, если срок действия лицензии истек, но ИП продолжает заниматься соответствующей деятельностью и через какой-то промежуток времени продлевает ее или оформляет вновь. Закон трактует эту «невинную хитрость» только как мошенничество.

Когда гражданин занимается самостоятельным бизнесом без оформления в установленном порядке, налоговые органы не в состоянии определить его доходы. Потому в Налоговом кодексе установлена ответственность за подобную незаконную самодеятельность. Распределяет правонарушения в налоговой сфере по категориям и устанавливает санкции за каждое из них глава 16 НК РФ.

В свою очередь, регламентирует нарушения в ведении независимого бизнеса и Кодекс об административных правонарушениях. Причем в поле его действия предприимчивый человек может попасть раньше, чем его деятельность станет незаконной для налоговых органов. НК РФ начинает заниматься гражданином после того, как тот оформил на себя юр. лицо или ИП, но не встал на налоговый учет. А в КоАП РФ определяется ответственность за ведение бизнес-деятельности без регистрации в установленном порядке. В этом различие двух видов административной ответственности.

Для административного права подсудность наступает вне зависимости от наличия ущерба или дохода. Вполне достаточно формального нарушения положенных в государстве норм деятельности. Уголовное же право рассматривает нарушение, когда оно носит материальный характер. Обязательный признак — наличие, как уже упоминалось выше, материального ущерба либо незаконной выгоды, выраженной в установленной сумме. Лишь тогда ответственность становится уголовной.

В реальной жизни нарушения в предпринимательстве одновременно затрагивают не одну правовую сферу. Поэтому часто очень много зависит от суда. Иногда за одинаково незаконную деятельность один подсудимый привлекается к уголовной, а второй — к административной ответственности. Третий же просто возмещает незначительный урон. Словом, лучше вообще не доводить дело до того, чтобы вашу судьбу решал судья, даже самый лучший.

Если все-таки не повезло

Налоговая инспекция через суд взыскивают с предпринимателя-нелегала компенсацию налогов, прошедших мимо государственной кассы. Санкции в отношении физ. лица в таком случае выражаются в уплате налога на доказанный незаконный доход с начислением пени за каждый день просрочки. Мало того, уклонение от уплаты налогов наказывается следующими штрафами:

1. Предприниматель, не подавший в налоговую инспекцию документы на регистрацию своей деятельности, заплатит 10 % от суммы полученного дохода — причем не менее 20 000 руб.
2. Лицо, осуществляющее нелегальную деловую активность в период более 90 дней — 20 % от размера незаконного дохода, но не менее 40 000 руб.
3. Гражданин, получивший выручку до момента подачи заявления на оформление предпринимательского статуса — 5 000 руб. Если просрочка превысила 90 дней, наказание удваивается — 10 000 руб.

Отдельной строкой идут штрафы, определяемые Кодексом об административных правонарушениях:

• за незаконное предпринимательство — от 500 рублей:
• за аналогичную деятельность без регистрации юридического статуса — от 500 до 2000 рублей;
• за ведение лицензируемых видов деятельности без разрешения — от 2000 до 2500 руб. с возможной конфискацией продукции и средств производства в пользу государства.

Похожие записи:

• Учет расходов на рекламу в бухгалтерском и налоговом учете
• Страницы российского паспорта в 2022 году
• Зачем нужен СНИЛС и как его получить?