Единый налоговый счет: как платить налоги и взносы в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единый налоговый счет: как платить налоги и взносы в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее — плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

База для начисления страховых взносов

Индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой, уплачивают за самих себя страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

См. Постановление Правительства России от 27 января 2014 г. № 57 «О стоимости страхового года на 2014 год»

С 1 января 2014 года изменен порядок определения фиксированного размера пенсионных взносов для предпринимателей, адвокатов, нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой. Размер взносов будет определяться в зависимости от дохода, получаемого «самозанятыми» лицами.

24 июля этого года был опубликован Федеральный закон от 23.07.2013 № 237-ФЗ, изменяющий порядок определения фиксированного размера пенсионных взносов для предпринимателей, адвокатов, нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой. Теперь размер взносов будет определяться в зависимости от дохода, получаемого самозанятыми лицами. Изменения действуют с 1 января 2014 года.

Сумма страховых взносов для ИП в 2022 году

Согласно федеральному закону от 15.10.2020 № 322-ФЗ, размер фиксированных взносов за текущий год составляет 43 211 ₽:

• пенсионные взносы — 34 445 ₽;
• медицинские взносы — 8766 ₽.

Платёж на медицинское страхование полностью фиксирован, не зависит от суммы дохода, который получил ИП.

Взносы на пенсионное страхование привязаны к доходам. Если предприниматель зарабатывает до 300 000 ₽, то сумма фиксированная — 34 445 ₽. При доходах свыше 300 000 ₽ необходимо заплатить фиксированную ставку плюс 1% от суммы превышения налогового лимита.

Дополнительный взнос рассчитывается по формуле:

(Прибыль за 2022 год — 300 000 ₽) х 1% = итоговая сумма дополнительного взноса в Пенсионный фонд РФ (ПФР).

Пример расчёта. Индивидуальный предприниматель заработал за год 3 750 000 ₽. Расчёт взноса на пенсионное страхование:

1. 3 750 000 — 300 000 = 3 450 000 ₽.
2. 3 450 000 х 1% = 34 500 ₽.
3. 34 445 + 34 500 = 68 945 ₽.

Итого общая сумма пенсионных взносов составит 68 945 ₽, из которых 34 445 — это фиксированный платёж, 34 500 — дополнительный.

При этом для дополнительных взносов установлен верхний предел. Сумма не может превышать восьмикратный размер фиксированных пенсионных взносов. 275 560 ₽ — это максимум, который можно заплатить в ПФР (п. 1 ст. 430 НК).

Взносы в случае приостановлении деятельности

Как только адвокат встает на учет в налоговой, сразу возникает обязанность платить страховые взносы. Как только лицо снято с учета, то и обязанность платить снимается. Если адвокат не снят с учета, но временно деятельность не ведет, то необходимо официально подтвердить, что работа приостановлена, и за этот период взносы можно не уплачивать.

Если адвокат является членом адвокатской палаты, то информировать налоговую о приостановлении работы адвоката должна она. Также палата направляет сведения в налоговую инспекцию и о всех новых лицах, внесенных реестр.

Уведомление ИФНС о начале или приостановлении адвокатской деятельности адвокатская палата обязана осуществить до 10 числа месяца, следующего за месяцем постановки на учет или приостановления работы. Даже те, кто временно прекратил ведение частной практики, продолжают иметь статус застрахованного лица и обязаны платить взносы.

Кого могут освободить от уплаты страхвзносов

Если ИП и иные плательщики страхвзносов не выплачивают зарплату и иные вознаграждения сотрудникам, в некоторых случаях они освобождаются от уплаты страхвзносов «за себя». Здесь рассматриваются ситуации, когда по объективным причинам ИП временно не может вести деятельность и получать доходы.

Право не платить страхвзносы на ОПС и ОМС за периоды временной приостановки предпринимательской и иной деятельности, приносящей доходы, имеют такие субъекты (п. 7 ст. 430 НК):

• ИП;
• адвокаты;
• нотариусы с частной практикой;
• медиаторы;
• арбитражные управляющие;
• оценщики;
• патентные поверенные и иные лица с частной практикой.

Когда ИП не уплачивают страхвзносы

Право не платить страхвзносы эти субъекты получают за периоды, когда они (п. 1, 3, 6-8 ч. 1 ст. 12 Закона от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ):

• проходят военную службу;
• ухаживают (один из родителей) за каждым ребенком до возраста 1,5 лет, но не более 6 лет в общей сложности;
• содержатся под стражей и отбывают наказание при необоснованном уголовном преследовании и необоснованном привлечении к уголовной ответственности (Закон от 23.11.2020 г. № 347-ФЗ);
• ухаживают за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом, а также лицом, достигшим 80 лет;
• проживают с супругами-военнослужащими в местностях, где они не могут вести предпринимательство;
• проживают за границей с супругом-работником, направленным в дипломатические представительства и консульские учреждения, а также в международные организации (их перечень устанавливается Правительством РФ);
• не работают из-за приостановки статуса адвоката.

Отчетность адвокатов по полученным доходам и исчисленным взносам

Суммы фиксированных страховых взносов, самостоятельно исчисленных адвокатами, отражаются в отчетности и уменьшают налоговую базу по расчету основного налога. Взносы включаются в состав профессиональных вычетов адвокатов. Адвокаты, осуществляющие деятельность в составе сотрудников кабинетов, должны представлять отчетность формы 3-НДФЛ.

• 3-НДФЛ представляется по итогам деятельности предшествующего года. В составе представленных данных указывают сведения об исчисленных страховых взносах.
• Срок подачи данных – не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Аналогичный срок сдачи отчетности предусмотрен для лиц, временно приостановивших деятельность.
• Отчетность представляется и при отсутствии доходов от ведения деятельности. Размер штрафа за непредставление декларации с нулевыми показателями составляет 1 000 рублей.
• Адвокаты в составе коллегий не имеют обязанности ежегодно подавать данные о полученных доходах.

Уплата дополнительных страховых взносов с 01.01.2021 г.

ООО «Смайлик» находится в Хорошевском муниципальном образовании г. Москвы и обслуживается в ИФНС № 14 по г. Москве. По итогам своей деятельности за январь 2021 года фирма начислила к уплате взносы на ОПС на общую сумму 76 530 рублей.

Заполненный по вышеприведенным данным пример платежки по уплате страховых взносов за январь 2021 года представлен ниже.

Организации и индивидуальные предприниматели выплачивают страховые отчисления в Пенсионный Фонд за своих сотрудников из собственных средств, не в ущерб начислению заработной платы. К обязательным платежам относятся взносы:

1. в Пенсионный Фонд;
2. на медицинское страхование;
3. на социальное страхование.

Размер выплачиваемых средств формируется в соответствии:

• с категорией плательщика;
• типом трудовой деятельности;
• категорией сотрудника, получающего доход;
• размером заработной платы.

Если организация, индивидуальный предприниматель или субъект МСП не наделен правом льготного тарифа, применяются общие ставки для начисления платежей. Ориентир для начисления взносов в Пенсионный Фонд — размер средней з/п, которую ежегодно устанавливает Правительство. На 2020 год база по ОПС составляла 1 миллион 292000. На 2021 год страховая база будет составлять 1 миллион 465 тыс. рублей.

Отчисления	Ставка (%)	Условие	Лимит (рублей)
Пенсионные	22	До достижения	1 465 000
10	После превышения
Социальные на ВНиМ	2,9	До достижения	966 000
	После превышения
Медицинские	5,1	Лимита нет
Травматизм	Индивидуально от 0,2% до 8,5%, лимитирование отсутствует

Кому нужно покупать баллы

Вступать в добровольные правоотношения могут не только те, кому чуть-чуть недостает до права на пенсию. Также покупать баллы стоит тем, кто:

• работает за рубежом, но планирует получить пенсию в России;
• гражданам, которые имеют высокую зарплату и готовы платить дополнительные пенсионные взносы на пенсию, особенно если они достигли предела по выплатам с зарплаты;
• людям, которые получают доход от профессиональной деятельности без образования фирмы или ИП (самозанятые);
• занимается предпринимательством, фермерством;
• осуществляет адвокатскую, нотариальную иную деятельность, не предусматривающую обязательные отчисления в фонд ПФР.

Но стоит понимать, что это не взносы на накопительную пенсию. Да, они также платятся добровольно, однако в правоотношения гражданин вступает в этом случае не с ПФР, а с НПФ.

Льготы по страховым взносам для субъектов МСП

Во вторую группу «льготников» вошли компании малого и среднего бизнеса, которые на бессрочной основе смогут уплачивать страховые взносы по совокупной льготной ставке 15%. Данный тариф начиная с 2023 года смогут применять (п. 2.4 ст. 427 НК РФ):

• организации и ИП, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства;
• субъекты малого и среднего предпринимательства, основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков и среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек по данным единого реестра субъектов МСП;
• организации, получившие статус участников инновационного центра «Сколково».

Размер страховых взносов для адвокатов в 2021-2023 гг

Для большинства компаний установлен основной базовый тариф страховых взносов в размере 30 %:

• 22 % — на обязательное пенсионное страхование в пределах величины базы для исчисления страховых взносов,
• 2,9 % — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах базы,
• 5,1 % на обязательное медицинское страхование.

Сверх предельной величины базы страховые взносы уплачиваются в ПФРпо тарифу 10 %.

Обязательное пенсионное страхование (ОПС)	Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ)	Обязательное медицинское страхование (ОМС)
До достижения предельной величины базы	Свыше предельной базы	Для россиян и иностранных высококвалифицированных специалистов	Для иностранцев без гражданства РФ и временно пребывающих	Свыше предельной базы
22%	10%	2,9%	1,8%	0%	5,1%

Право не платить страховые взносы имеют организации, которые выплачивают вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных международном реестре судов России.

Утверждены ставки фиксированных взносов ИП на ближайшие три года

Начисление и уплату страховых взносов регламентирует Налоговый кодекс РФ (далее — НК РФ).

Под страховыми взносами понимают обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (ст. 8 НК РФ).

Плательщиками страховых взносов являются (п. 1 ст. 419 НК РФ):

• лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

– организации;

– индивидуальные предприниматели;

– физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

• индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным выше, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию:

• в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
• по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
• по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности;
• издательским лицензионным договорам;
• лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности и др.

Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности.

В соответствии с письмом Минтруда России от 12.11.2015 № 17-4/ООГ-1569 организация — плательщик страховых взносов при определении базы для начисления страховых взносов учитывает только те выплаты, которые производятся в пользу физического лица в рамках трудовых отношений между этой организацией и ее работником.

Если в течение года физическое лицо сменило организацию-работодателя, новая организация-работодатель, являясь самостоятельным плательщиком страховых взносов, определяет базу для начисления страховых взносов в отношении выплат своему работнику без учета выплат в его пользу предыдущей организацией-работодателем.

Согласно ст. 422 НК РФ страховыми взносами не облагаются:

1) государственные пособия, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

2) все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:

• возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
• бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
• оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
• оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;
• увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка;
• возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
• выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность;
• трудоустройством работников, уволенных в связи с сокращением численности или штата работников, реорганизацией или ликвидацией организации, и др.;

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками:

• физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
• работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
• работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), установления опеки, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;

Предельные величины баз для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством определяют:

• на 2020 г. — в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407;
• на 2021 г. — в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935.

В таблице 2 представлены предельные величины баз для исчисления страховых взносов на 2020 и 2021 гг.

Таблица 2. Предельные величины баз для исчисления страховых взносов на 2020 и 2021 гг.
Вид взносов	Предельная величина облагаемой базы, руб.
2020 г.	2021 г.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС)	1 292 000	1 465 000
Страховые взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	912 000	966 000
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС)	Нет предельной величины

Администрация МО «Кабанский район»

Вопрос: Должны ли адвокаты, являющиеся членами коллегии адвокатов на сегодняшний день, вставать на учет в качестве страхователей по ОПС и ОМС?

Ответ: Адвокаты, наряду с индивидуальными предпринимателями и частными нотариусами, относятся к самостоятельной группе плательщиков страховых взносов — страхователей, которые не производят выплат физическим лицам.

Адвокаты обязаны оплачивать страховые взносы на ОПС и на ОМС в бюджеты ПФР и ФФОМС.

Плательщиками взносов по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ они становятся, только если добровольно вступают в отношения по данному виду страхования в соответствии с частью 5 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009г.

№ 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту — Закон № 212-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 6 Закона N 212-ФЗ учет плательщиков страховых взносов осуществляют органы контроля — территориальные отделения ПФР и ФСС РФ — на основании сведений из Управления министерства юстиции о присвоении, приостановлении (возобновлении) и прекращении статуса адвоката.

Согласно части 1 статьи 3 Закона N 212-ФЗ подразделения ПФР ведут учет плательщиков как по пенсионному страхованию, так и по обязательному медицинскому страхованию. Таким образом, чтобы поставить на учет плательщика страховых взносов, он должен быть зарегистрирован в качестве страхователя во внебюджетных фондах.

Вопрос: Должны ли адвокаты, являющиеся членами коллегии адвокатов самостоятельно уплачивать взносы в ПФР и ФОМС?

Ответ: Индивидуальные предприниматели, адвокаты и частнопрактикующие нотариусы уплачивают страховые взносы за себя в особом порядке, который закреплен в статьях 14, 16 Закона N 212-ФЗ.

На основании части 1.1 статьи 14, части 1 статьи 16 Закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:

1. в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2. в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

А взносы по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ они не платят (за исключением случаев, когда добровольно вступили в отношения по данному виду страхования). Это предусмотрено частью 5 статьи 14 Закона N 212-ФЗ.

Налоговики рассказали адвокатам, как исчислять и уплачивать страховые взносы

Управлением ФНС России по Хабаровскому краю в рамках своего сайта были представлены разъяснения, предназначающиеся для адвокатов. Речь идет о начислении и уплате взносов страхового типа в текущем году. Сумма страховых взносов на пенсионное страхование, являющееся обязательным, для адвокатов в этом году находится на уровне 23,4 тыс. рублей. Требуется уплата не позднее конца текущего календарного года.

В случае если за год адвокат заработал более трехсот тысяч рублей, страховые взносы на обязательное страхование пенсии нужно уплатить не позднее начала апреля года, который следует за расчетным периодом, который истек. Определяется сумма как 23,4 тыс. рублей плюс процент от доходной суммы, которая превышает 300 тыс. рублей.

Размер взносов страхового типа на обязательное медицинское страхование, вне зависимости от доходной суммы, находится в пределах пяти тысяч рублей. Уплачивать его нужно не позднее конца текущего календарного года.

В соответствии с положениями 20 статьи ФЗ от конца мая 2002 года, посвященной адвокатской деятельности и адвокатуре на российской территории, у адвоката есть право на самостоятельный выбор формы адвокатского образования. Это может быть кабинет, коллегия адвокатов, бюро или юридическая консультация. Адвокаты, которыми выбран вариант адвокатских кабинетов, должны предоставлять налоговикам налоговые декларации по налогу на доходы физлиц, используя для этого форму 3-НДФЛ.

В соответствии с адвокатскими образования выполняется исчисление и уплата НДФЛ за адвокатов, которыми ведется своя профессиональная деятельность на базе адвокатских коллегий, бюро или юридических консультаций. При этом налоговым агентам нужно учитывать доход адвокатов и на ежегодной основе, не позднее начала апреля года, следующего за истекшим периодом налогового типа, предоставлять налоговикам по месту учета сведения о доходах. Для этого используется форма 2-НДФЛ. В том числе выполняется предоставление сведений и по адвокатам, которыми была прекращена профессиональная деятельность в течение периода, за который ведется расчет.

Суммы взносов страхового типа на обязательное пенсионное страхование, которые подлежат уплате за расчетный период, определяются по значению поля «Общая сумма дохода», которое прописано в пятом разделе Справки, посвященной доходам физлиц с использованием формы 2-НДФЛ.

Адвокатам, которые занимаются деятельностью в рамках адвокатских коллегий, бюро и юридических консультаций, нужно самостоятельно исчислять и уплачивать суммы страховых взносов, связанные с обязательным пенсионным страхованием. Основанием являются сведения о доходах, которые предоставляются им налоговым агентом.

Похожие записи:

• Новые бланки трудовых книжек с 1 января 2023 года: что нужно знать работодателю
• Как вступить в наследство если нет завещания — алгоритм действий
• Производство в суде апелляционной инстанции