Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Завещание можно составить с правом перехода имущества в собственность физлицам, юрлицам и государству. Рассмотрим случай наследования физлицами: гражданин может быть родственником, либо не иметь родства. Разделение имущества по долям устанавливается владельцем самостоятельно.
Как передать имущество
Любое имущество, в том числе и недвижимость, по наследству может передаваться четырьмя способами: по завещанию, по наследственному договору, по закону (если есть родственная связь с умершим), при наличии оснований, которые дают право на обязательную долю наследственного имущества. Смысл наследования заключается в том, что имущество наследникам передается после смерти наследодателя, поясняет партнер адвокатского бюро «Бишенов и партнеры» Даханаго Нагоева. По ее словам, все остальные способы передачи имущества родственникам (по договору купли-продажи, договору дарения) к наследству не относятся.
Любая сделка, влекущая переход прав на недвижимость от одного родственника к другому, законна, и все виды сделок используются в отношении оформления прав на условно наследуемое имущество, говорит партнер юридического бюро «Замоскворечье» Дмитрий Шевченко.
V. Оценка имущества для целей налогообложения
Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, взимается со стоимости:
- жилого дома, квартиры, дачи или садового домика, определенной органами коммунального хозяйства (БТИ) или страховыми органами;
- транспортных средств, определяемой страховыми организациями или организациями, связанными с техническим обслуживанием транспортных средств, при оформлении права наследования — судебно — экспертными учреждениями системы Министерства юстиции Российской Федерации;
- ценных бумаг, определенной официально признанным организатором торговли (товарно — фондовой биржей), имеющим на то лицензию в соответствии с действующим законодательством.
При отсутствии котировок ценных бумаг на биржах налог исчисляется по данным котировок предприятий — эмитентов и банков — эмитентов ценных бумаг на конкретную дату. Налог исчисляется в рублях и копейках. Другое имущество оценивается экспертами (специалистами — оценщиками).
При наследовании (дарении) валютных ценностей либо определении стоимости наследуемого (подаренного) имущества в иностранной валюте пересчет в рубли стоимости такого имущества для целей налогообложения производится по курсу Центрального банка РФ, действовавшему на день открытия наследства или дату оформления договора дарения.
VIII. Ставки и порядок исчисления налога на наследство Ставки налога на наследство
Стоимость имущества |
Ставки налога |
а) При наследовании имущества стоимостью от 850-кратного до |
|
Наследникам первой очереди |
5% от стоимости имущества, |
Наследникам второй очереди |
10% от стоимости имущества, |
Другим наследникам |
20% от стоимости имущества, |
б) При наследовании имущества стоимостью от 1701-кратного до |
|
Наследникам первой очереди |
42,5-кратный МРОТ + 10% от |
Наследникам второй очереди |
85-кратный МРОТ + 20% от |
Другим наследникам |
170-кратный МРОТ + 30% |
в) При наследовании имущества стоимостью свыше 2550-кратного |
|
Наследникам первой очереди |
127,5-кратный МРОТ + 15% от |
Наследникам второй очереди |
255-кратный МРОТ + 30% от |
Другим наследникам |
425-кратный МРОТ + 40% от |
При применении вышеприведенных ставок необходимо исходить из положений ст.532 Гражданского кодекса РСФСР, в которой определено, что наследниками первой очереди являются дети (в том числе усыновленные), супруг, родители (усыновители) умершего, а также ребенок умершего, родившейся после его смерти; второй очереди — братья и сестры умершего, его дед и бабка как со стороны отца, так и со стороны матери.
Наследники второй очереди призываются к наследованию по закону лишь при отсутствии наследников первой очереди или при непринятии ими наследства, а также в случае, когда все наследники первой очереди лишены завещателем права наследования.
Внуки и правнуки наследодателя являются наследниками по закону, если ко времени открытия наследства нет в живых того из родителей, который был бы наследником. Они наследуют поровну в той доле, которая причиталась бы при наследовании по закону их умершему родителю. В этих случаях внуки и правнуки призываются в качестве наследников первой очереди.
Оформление наследства по завещанию
Справедливости ради надо сказать, что в России оформление наследства после смерти по завещанию – процедура достаточно редкая. У нас традиционно завещаний не пишут. И вообще в большинстве семей считается дурным тоном обсуждать будущее наследство старших родственников. И уж тем более, не составляют завещания совсем молодые люди, как это принято на Западе.
На практике бывает, что отсутствие завещания приводит к наследственным спорам. Но с другой стороны, и судебные процессы по оспариванию условий завещания тоже не редкость. Так что есть завещание, или нет, процедура и сложность оформления наследства в корне не меняется.
- Наследник/наследники обращаются к нотариусу, который регистрировал завещание.
- Тот выдает свидетельства о наследовании имущества, согласно волеизъявлению наследодателя.
Пошаговый порядок оформления наследства по завещанию таков:
- Лицо, или лица, указанные в завещании, открывают у нотариуса дело о наследстве.
- Готовят все необходимые документы для получения свидетельства.
- Оплачивают пошлину.
- Получают бланки свидетельств, на основании которых оформляют унаследованное имущество на себя.
В условиях дальнейшего развития рыночных отношений в Российской Федерации, и прежде всего совершенствования гражданского законодательства, особое место принадлежит наследственному праву, право которого охраняется и гарантируется Конституцией Российской Федерации.
С принятием Федерального закона от 26.11.2001 N 147-ФЗ «О введении в действие части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации» Гражданский кодекс Российской Федерации претерпел существенные изменения.
Необходимость изменения наследственного права возникла давно.
Более тридцати с лишним лет наследственное право как составляющая часть гражданского права существовало в неизменном состоянии, что, несомненно, отрицательным образом влияло на отношения между гражданами (наследниками), связанными с порядком принятия наследственного имущества наследодателей. С принятием части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации не только значительно был расширен круг наследников по закону, но и коренным образом изменился порядок составления и оформления завещания. В установленных законом случаях завещание может составляться не только в нотариально удостоверенном порядке, но и в простой письменной форме. Появилась новая форма завещания — закрытое завещание.
Каждый вправе иметь имущество в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им как единолично, так и совместно с другими лицами (статья 35 Конституции Российской Федерации).
Данный закрепленный в Конституции Российской Федерации принцип касается также и права наследования.
Порядок совершения нотариального удостоверения завещания
Законодатель, устанавливая определенные требования к удостоверению завещания (завещания, приравниваемые к нотариально удостоверенным завещаниям), определил также и требования, которые определяют обязательное нотариальное удостоверение завещания.
В данных случаях завещание удостоверяется нотариусом.
Так, нотариально удостоверенное завещание должно быть подписано завещателем или записано с его слов нотариусом. При написании или записи завещания могут быть использованы в том числе и технические средства (электронно-вычислительная машина и другие) (п. 1 статьи 1125 ГК РФ).
При удостоверении завещания нотариусом завещание должно быть в обязательном порядке прочитано завещателем в присутствии нотариуса. Завещание должно быть собственноручно подписано завещателем. Исключение составляет физическое состояние завещателя.
Если завещатель не в состоянии лично прочитать завещание, его текст оглашается для него нотариусом, о чем на завещании делается соответствующая запись с указанием причин, по которым завещатель не смог лично прочитать завещание.
Законодатель допустил подписание завещания и другим гражданином вместо завещателя.
Согласно требованиям пункта 3 статьи 1125 ГК РФ в случаях, если завещатель в силу своих физических недостатков, тяжелой болезни или неграмотности не может собственноручно подписать завещание, оно по его просьбе может быть подписано и другим гражданином в присутствии нотариуса.
В данном случае в нем должны быть указаны причины, по которым завещатель не мог подписать завещание собственноручно, фамилия, имя, отчество и место жительства гражданина, подписавшего завещание по просьбе завещателя, в соответствии с документом, удостоверяющим личность этого гражданина.
Свидетельство о праве на наследство
Свидетельство о праве на наследство выдается по заявлению наследника по месту открытия наследства нотариусом или уполномоченным в соответствии с законом совершать такое нотариальное действие должностным лицом.
В отличие от ранее существовавшего порядка, определенного в ГК РСФСР, свидетельство о праве наследников по их желанию может быть выдано всем наследникам вместе или каждому наследнику в отдельности, на все наследственное имущество в целом или на его отдельные части.
Пунктом 2 статьи 1162 ГК РФ также предусмотрено, что в случае выявления после подачи свидетельства о праве на наследство наследственного имущества, на которое такое свидетельство не было выдано, выдается дополнительное свидетельство о праве на наследство.
Немаловажное значение в наследственном праве имеют сроки выдачи свидетельства о праве на наследство.
Сроки выдачи данного свидетельства не претерпели существенных изменений, предусмотренных в ранее действовавшей статье 558 ГК РСФСР.
Согласно требованиям пункта 1 статьи 1163 ГК РФ свидетельство о праве на наследство выдается наследникам в любое время по истечении шести месяцев со дня открытия наследства, за исключением случаев, предусмотренных данным Кодексом.
Так, например, свидетельство о праве на наследство при наследовании как по закону, так и по завещанию может быть выдано и до истечения шестимесячного срока со дня открытия наследства в следующих случаях: если имеются достоверные данные о том, что кроме лиц, обратившихся за выдачей свидетельства, иных наследников, имеющих право на наследство или его соответствующую часть, не имеется.
Примечание: Выдача свидетельства о праве на наследство может быть приостановлена по решению суда, а также при наличии зачатого, но еще не родившегося наследника (пункт 3 статьи 1163 ГК РФ).
При наследовании по закону, если наследственное имущество переходит к двум или нескольким наследникам, и при наследовании по завещанию, если оно завещано двум или нескольким наследникам без указания наследуемого каждым из них конкретного имущества, наследственное имущество поступает со дня открытия наследства в общую долевую собственность (статья 1164 ГК РФ).
Пунктом 1 статьи 1165 ГК РФ предусмотрено, что наследственное имущество, которое находится в общей долевой собственности двух или нескольких наследников, может быть разделено по соглашению между ними.
Вышеназванной статьей Кодекса предусмотрен также порядок о разделе наследства, в состав которого входит недвижимое имущество.
Дарственная и завещание: основные понятия и их различия
Под дарственной необходимо понимать акт, совершенный добровольно, на основании которого указанная собственность переходит другому лицу сразу же после подписания. Завещание тоже предполагает передачу имущества, но только после смерти завещателя. Особенность – категория получателя может быть любой. Различия кроются в следующих аспектах:
- Налогообложение. Налог на наследование и дарение определяется по-разному и отличается по сумме.
- Момент перехода собственности. Немедленная передача лишает дарителя возможности распоряжаться собственностью.
- Сохранность. После подписания дарственной ничего не мешает преемнику продать, подарить, обменять полученное имущество по своему усмотрению.
- Риски. Новый собственник по дарственной вправе требовать, например, чтобы прежний владелец выехал из квартиры.
Список не полный. Остальное вы узнаете из описания различных нюансов, которыми обладает дарственная. О налогах также читайте далее. Но сначала о терминологии и определениях, принятых в юриспруденции.
Дарение между юридическими лицами
По закону гораздо удобнее осуществлять дарение между физическими лицами. Если по каким-то причинам имущество намереваются принять или подарить от лица компании, стоит помнить о запрете, содержащемся в пп. 4 п. 1 ст. 575 Гражданского кодекса РФ.
Дарение строго запрещено между коммерческими организациями. К коммерческим организациям Гражданский кодекс относит хозяйственные общества (акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью) и товарищества.
С другой стороны, некоммерческих организаций запрет дарения не касается. К некоммерческим относятся благотворительные фонды, автономные некоммерческие организации (АНО), государственные и частные учреждения и некоторые другие.
Как правило, такие организации создаются для ведения социального обслуживания, медицинской или образовательной деятельности, благотворительности. Многие из них могут существовать исключительно на пожертвования неравнодушных людей. То есть цели заработать такие компании не имеют, да обогащение и не входит в задачи их создателей.
Однако по закону некоммерческие юрлица не могут распределять прибыль среди своих учредителей. Все вырученные средства направляются исключительно на финансирование уставных, социально востребованных целей.
Учитывая, что возможностей заработка у некоммерческих юридических лиц не так много, законодатель логично снял запрет на дарение таким юридическим лицам. Это означает, что если владелец корпорации захочет внести свой вклад, например, в борьбу с раком, он может подарить определенную сумму со счета своей компании на счет некоммерческой организации.
Возможна и обратная ситуация, когда дарителем выступает некоммерческая организация, а одаряемый – коммерческая фирма. Конечно, на практике такие ситуации почти не встречаются, но законом такие сделки не запрещены.
Важно! Если имущество дарит организация, при стоимость дара превышает 3 000 руб., договор дарения должен быть совершен в письменной форме, в противном случае он признается ничтожным (п. 2 ст. 574 ГК РФ).
Если организация получила имущество по договору дарения, такое приобретение облагается налогом на прибыль. Основная ставка по налогу на прибыль составляет 20%. Впрочем, для большинства некоммерческих юридических лиц (ведущих медицинскую, образовательную или иную социально-ориентированную деятельность) ставка по налогу на прибыль нулевая.
Как уплачивать налог на доходы при дарении
При дарении рассчитывает и платит НДФЛ сам одаряемый.
Чтобы рассчитать сумму НДФЛ, сперва определите налоговую базу, которая равна стоимости подарка. Как правило, она определяется рыночной стоимостью предмета.
Как определить рыночную стоимость? Это не так уж сложно. Например, недвижимое имущество имеет кадастровую стоимость, которая по закону соответствует рыночной стоимости. Если в дар получено имущество, для которой государство рыночную стоимость не определяет (автомобиль), придется заказать отчет независимого оценщика.
Исчисленная сумма НДФЛ указывается в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Гражданин обязан подать декларацию в налоговую по месту регистрации не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором получен дар. Сама же уплата налога происходит не позднее 15 июля.
Это интересно:
Оформление, оценка стоимости и регистрация права собственности на акции, получаемые по наследству.
Налог на дарственную на квартиру.
Какие документы понадобятся для вступления в права наследования земельного участка.
Наследники, принявшие согласно закону или завещанию имущество в виде земли, транспорта, недвижимости или средств, полученных наследодателем за его научную или культурную деятельность, обязаны выплатить налог на доход. Он равен 13% от полученной суммы, или оценочной стоимости имущества на момент открытия наследства. Принятый в 2005 году Закон №78-ФЗ освободил их от выплат за прочие виды собственности. Однако если наследство было открыто до 1 января 2006 года, а его оценочная стоимость составляет свыше 850 тысяч рублей, наследникам будет необходимо выплатить 13% от этой суммы.
При получении свидетельства, подтверждающего право на наследство, должна быть выплачена госпошлина. Ее размер регулируется пп. 22 п. 1 ст. 333.24 НК РФ. Кроме того, налоговым кодексом предусмотрены категории лиц, освобожденных от уплаты пошлины и различных видов налоговых соборов. Если наследник попал в льготную категорию уже после принятия наследства, будет произведен перерасчет сумм, которые он обязан уплачивать ежегодно.
Нужно ли платить при вступлении
При вступлении в наследство наследники обязаны оплатить только нотариальные услуги, согласно установленным тарифам.
При расчете нотариального тарифа влияние оказывают следующие моменты:
- близость родственных связей между волеизъявителем и наследником (чем ближе родство, тем меньше тариф);
- стоимость имущества, выступающего предметом наследственной массы;
Законом регламентирует конкретные способы исчисления нотариального тарифа (ст. 333.24 НК РФ):
- 0,3% от стоимости наследуемого имущества (но не более 100 тысяч рублей) – для лиц, имеющих с наследодателем родственные узы 1 или 2 порядка;
- 0, 6% от стоимости наследуемого имущества (но не более 1 млн. рублей) – для родственников, относящихся к 3-7 очереди и всем остальным категориям наследников, в том числе и вообще не имеющих родства с наследодателем.
Наследники по обоюдному соглашению могут предусмотреть оплату нотариального тарифа по следующим правилам:
- возложить бремя только на одного наследника;
- оплатить пропорционально наследуемым долям;
- в равных частях на каждого наследника.
Существуют исключительные случаи, когда наследство в виде денежного вознаграждения будет являться объектом налогообложения и предусматривает уплату 13% налога.
В число таковых входят:
- вознаграждения, причитающиеся авторам литературных произведений;
- вознаграждения, присужденные авторам произведений искусства и научных трудов;
- вознаграждения изобретателей полезных моделей, создателей промышленных образцов.
Хотите понять, можно ли обжаловать завещание? Смотрите об этом в статье: кто может оспорить наследство по завещанию. О том, как провести оценку акций для вступления в наследство, написано тут.
Процесс наследования сопровождается переходом имущественных прав, либо собственности на тот или иной объект от умершего лица к наследникам. В рассматриваемой ситуации нередко возникает вопрос, должен ли правопреемник уплачивать налог или какой-либо иной сбор за оформление и принятие наследства. Ввиду того, что наследственную массу могут составлять различные объекты и имущественные права, в каждом случае вопрос разрешается индивидуально. Для того, чтобы не быть привлеченным к гражданско-правовой ответственности и исполнить обязательства по уплате налога на наследство в 2023 году своевременно, каждый правопреемник в такой ситуации должен ознакомиться с особенностями процедуры и соответствующими требованиями гражданского, налогового законодательства. В том случае, если обратившись к данной статье, читатель не смог ответить на поставленные вопросы и разобраться в сложившейся ситуации, рекомендуется обратиться за консультацией к юристу соответствующего профиля.
Облагает ли налогом, имущество, полученное по наследству
На сайтах, рассматривающих проблемы налогообложения, в том числе и юридической направленности, утверждается, что налог на наследство в России отменен в 2005 году Федеральным законом (далее ФЗ) № 78. Соответствующие изменения были внесены и в Налоговый кодекс (далее НК РФ).
Однако, такая формулировка не совсем точно отражает суть изменений. Законодатели освободили наследников от двойного налогообложения, в результате чего наследуемое имущество, ранее облагавшееся налогом, в налогооблагаемую базу, т.е. в полученный доход, не включается. Это могут быть:
- недвижимость;
- земля;
- все виды транспорта;
- банковские денежные вклады или депозиты драгметаллов.
В то же время, на доходы от наследства, которые ранее не включались в базу для начисления налогов, придется платить НДФЛ (подоходный налог) в полном объеме. К таким доходам относятся:
- авторские вознаграждения за научные и литературные труды;
- гонорары за произведения искусства (фильмы, музыка, песни и т.д.);
- выплата вознаграждений за использование патентов на научные открытия, изобретения и промышленные образцы.
Для устранения путаницы в дальнейшем, отметим несколько моментов.
- НК РФ не видит разницы между наследованием по завещанию и наследованием по закону и устанавливает равные права и обязанности для наследников.
- Отмена двойного налогообложения не освобождает получателя наследства от других расходов, предусмотренных законодательством РФ. Среди них различные пошлины: за регистрацию заявления о принятии наследства; выдачу свидетельства о праве наследования и т.д.
- Во всех опубликованных материалах применен не совсем корректный подход к использованию терминологии. Например, выражение: налог при вступлении в наследство по завещанию означает величину госпошлины при вступлении в наследство при наличии завещания.
- Чтобы читателю было удобнее ориентироваться в материале, редакция сайта приняла решение пошлину также именовать «налогом».
Размер пошлины за регистрацию движимого и недвижимого наследства
Полученное в наследство движимое (транспорт) и недвижимое (земля, квартира или дом) имущество подлежит государственной регистрации, при этом в обязательном порядке. При государственной регистрации авто уплачивается транспортный налог.
За регистрацию недвижимости придется заплатить базовую сумму в 2 000 руб. Однако, законом предусмотрены исключения:
- регистрация земельного участка под строительство или ведение личного подсобного хозяйства обойдется в 350 руб.;
- регистрация земель сельскохозяйственного назначения стоит 100 руб.;
- регистрация прав собственности на часть инвестиционного фонда стоит 22 000 руб.;
- при регистрации доли, а не всей квартиры (дома) уплата пошлины составит 200 руб.;
- перерегистрация ипотеки необходимо заплатить 1 000 руб.