Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Выездная налоговая проверка в 2022 году при ликвидации ООО». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Принятие решения о добровольной ликвидации ООО относится к компетенции общего собрания участников, но предложить ликвидацию может совет директоров, единоличный исполнительный орган (директор) или участник общества. Решение о ликвидации ООО должно быть принято всеми участниками единогласно. Если же участник в обществе один, то такое решение, естественно, находится в его компетенции.
Принятие решения о ликвидации и назначении ликвидационной комиссии
Ликвидационная комиссия может включать в себя директора, главного бухгалтера, юрисконсульта и других квалифицированных специалистов, но это может быть и один человек, называемый ликвидатором. Обязанности ликвидационной комиссии (ликвидатора) приводятся в статье 62 ГК РФ. К комиссии переходят все полномочия по управлению делами общества и представления его в суде, поэтому именно она (или ликвидатор) несет ответственность за все этапы ликвидации ООО.
Составление промежуточного ликвидационного баланса
По истечении времени, отведенного кредиторам для предъявления своих требований (п. 2 ст. 63 ГК РФ), ликвидационная комиссия составляет промежуточный баланс. В реестр непогашенных задолженностей включают и требование налоговиков выплатить недоимки и пени, если таковые, конечно, имеются. Но если налоговики решили провести выездную проверку компании, то ликвидационный баланс нельзя составить до ее окончания и вступления в силу решения о проверке.
Кроме перечня требований, предъявленных кредиторами, баланс должен содержать сведения о составе имущества ликвидируемого предприятия. Нужно учитывать, что спорная кредиторская задолженность (размер и факт ее наличия) не включается в промежуточный баланс (постановление Президиума ВАС РФ от 08.04.2014 № 18558/13, письма ФНС России от 30.03.2017 № ГД-4-14/5914@ и от 10.10.2016 № ГД-4-14/19159@).
формирования промежуточного ликвидационного баланса – дать полное достоверное представление о финансовом положении компании и ее способности рассчитаться с кредиторами. Поэтому перед тем как приступить к подведению завершающих итогов экономической деятельности ООО, проводят инвентаризацию. Если окажется, что имеющихся средств и имущества недостаточно, чтобы рассчитаться с долгами, ликвидационная комиссия должна обратиться в арбитражный суд с заявлением о банкротстве (п. 4. ст. 63 ГК РФ). В случае, когда компания может удовлетворить требования кредиторов, председатель комиссии представляет в ИФНС уведомление по форме № P15001, прилагает к нему сам баланс.
Оформление результатов проверки
Проанализируем, какие оплошности налоговых органов при проведении мероприятий налогового контроля могут сыграть на руку налогоплательщика.
По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки (п.1,6 ст.100 НК РФ). А организация, подлежащая ликвидации вправе в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения.
После рассмотрения возражений налоговый орган должен вынести решение о привлечении (отказе) к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Но, в ряде случаев налоговые органы нарушают процедурные моменты и предъявляют требование об уплате налогов ликвидируемой организации на основании одного лишь акта.
Общие сведения о выездной проверке при ликвидации ООО
Если участниками принято решение о ликвидации компании, они обязаны уведомить об этом орган регистрации, то есть ИФСН, направив в инспекцию форму Р15001. Сделать это необходимо в течение трех рабочих дней с момента принятия собранием участников соответствующего решения.
Как только регистрирующий орган получит указанное выше уведомление, он внесет в госреестр запись о том, что общество находится в процессе прекращения своей деятельности и назначит налоговую ревизию.
Сразу отметим, что она является обязательной, если решение о ликвидации принято собственниками в добровольном порядке.
Проверка осуществляется в выездной форме, то есть по месту нахождения общества, однако в ситуациях, если собственники не могут обеспечить инспекторов подходящими условиями для проведения ревизии, тогда возможен вариант проведения ее в помещении инспекции при условии предоставления ей всех необходимых документов.
Задачей такого мероприятия является контроль правильности исчисления налогов, своевременности и полноты их уплаты, а также выявление фактов нарушения требований законодательства в сфере налогообложения.
В ходе контроля ответственные лица наделяются широким кругом полномочий.
В частности, они могут:
- запрашивать у собственников все интересующие документы;
- проводить инвентаризацию активов и пассивов, материальных ценностей;
- осматривать помещения и территорию;
- изымать документы и материальные ценности;
- опрашивать свидетелей и брать пояснения у любых физлиц, которые могут предоставить необходимые сведения о деятельности предприятия;
- привлекать экспертов.
По завершении контролирующий орган в лице проверяющего составляет уведомление об окончании инспекции, после чего у ответственных лиц имеется два месяца для оформления соответствующего акта. В данном документе должны быть указаны выявленные в ходе ревизии нарушения или содержаться информация об их отсутствии.
Если нарушения установлены, они должны быть описаны с опорой на документальные подтверждения и содержать ссылки на законодательные нормы, обосновывающие факт нарушений. В этом же случае в акте должны присутствовать рекомендации по устранению выявленных нарушений.
Акт, оформленный и подписанный отвественным лицом, передается для ознакомления и подписания руководителю ООО. При несогласии предприятия с изложенными в нем выводами, общество в пятнадцатидневный срок с момента получения акта может подать на него свои письменные возражения.
Какими фирмами интересуется налоговая
ФНС не проверяет организации с малыми оборотами, не имеющие долгов, а также с нулевыми отчетами. Инспекции в этом плане интересны фирмы, по которым есть информация об уходе от уплаты. Например, способом разделения бизнеса на несколько мелких фирм. Также ИФНС контролирует ООО, которые замечены в недобосовестном отчислении взносов в ФСС.
Подозрение вызывают организации, у которых есть долг перед государственным бюджетом или ранее были разрывы. Поэтому перед началом добровольного закрытия бизнеса нужно проанализировать, готова ли фирма сразу погасить бюджетные задолженности. Срок для выполнения данного обязательства начинает отсчет с даты принятия решения учредителями.
Налоговая инспекция инициирует проверку тех компаний, которые подпадают под определенные критерии. На практике наиболее часто встречаются следующие:
- Разрыв по налогу на добавленную стоимость. Сделки по нему проверяет автоматизированная система. Если выявлены нестыковки, то это вызовет сомнения у инспектора. Он запросит разъяснение или декларацию с уточнениями.
- Большие суммы возмещения по НДС за последние 3 года.
- Нагрузка по налогам и сборам значительно ниже, чем в среднем по отрасли. Она рассчитывается как частное, полученное делением суммы налогов на размер выручки, и помноженное на 100.
- Слишком низкая нагрузка по страховым взносам. Расчет аналогичен налоговой нагрузке.
- Фирма несколько приближалась к максимальным лимитам спецрежима.
- Рентабельность ниже на 10% и более по сравнению со средним отраслевым показателем.
- Убытки за несколько периодов в отчетах. Бизнес ничего не смог заработать, но продолжал вести свою деятельность.
- Компания отказывается направлять разъяснения по требованию налоговой инспекции. Например, ИФНС запрашивает объяснение по вычету НДС, а организация никак на это не реагирует.
- Неоднократное снятие с учета в одной ИФНС и переход на регистрацию в другую.
- Расходы увеличивались, а доходы падали. Это вызовет подозрение, что расходы проводились фиктивно для уменьшения налогов.
- Участие в цепочке однодневных фирм для вывода денег и уклонения от налогов. Инспекция может заподозрить, что ООО заключало сделки только на бумаге. А фактически услуги не оказывала и товары не закупала.
- Соглашение с подозрительным партнером. ФНС насторожит, если компания работает с организацией без штата сотрудников, офиса и складских помещений.
- Наличие кредитных займов от взаимозависимого предприятия.
- Проведение сделок с иностранными организациями. Например, займов, выплаты роялти и дивидендов, купли-продажи ценных бумаг.
Особенности налоговой проверки при ликвидации ООО
Проверка налогоплательщика при его ликвидации осуществляется по общим правилам налогового контроля с некоторыми особенностями. В частности:
— проведение налоговой проверки не является обязательным. Уполномоченный орган самостоятельно принимает решение о ее назначении. Чаще всего закрыть ООО без проверки удается тех в случаях, когда ликвидация осуществляется с нулевым балансом или у общества никогда не было проблем с налоговыми органами (несвоевременной уплаты налогов, назначения штрафов и применения других санкций);
— проверка налоговыми органами – одна из наиболее длительных ликвидационных процедур. Согласно ст. 89 НК РФ, сроки налоговой проверки при ликвидации ООО не можгут превышать 2-х месяцев, но в отдельных случаях допускается его продление до 4-х и 6-ти месяцев;
— при ликвидации ООО, как правило, назначается выездная проверка, то есть такая, которая проводится по местонахождению проверяемого субъекта, в помещении, где находится офис компании. Полномочиями по назначению проверочных мероприятий имеет руководитель налогового органа, его письменное решение сотрудники налоговой должны предъявить при прибытии на место проверки;
— для проведения налоговой проверки не имеет значения, когда осуществлялась последняя выездная проверка налогоплательщика. Изучению подлежит 3-хлетний период – 3 календарных года, которые предшествовали принятию решения о назначении проверки;
— в состав проверочных мероприятий входит ознакомление с оригиналами документов, истребование и снятие их копий, выемка предметов и документов, осмотр помещения и территории, проведение инвентаризации, опрос работников. При этом представители ООО имеют право требовать участия понятых, если дело доходит до выемки. Во время выездной проверки может вестись фото-, видео- и аудиосъемка;
— в последний день проведения проверки составляется справка о ее результатах. В справке указываются сроки проведения проверочных мероприятий, предмет проверки и сделанные выводы (наличие или отсутствие задолженности, нарушений). Если в ходе проверки были выявлены серьезные нарушения со стороны компании, к ней может быть применен штраф;
— представители ООО наделены правом оспорить сделанные проверяющим и изложенные в итоговой справке выводы. Сделать это нужно в течение 15-ти дней после получения документа, изложить претензии в письменном виде и подать на имя руководителя налогового органа. Если этого не сделано, справка о проверке становится окончательной. Это позволяет юридическому лицу продолжить процесс ликвидации.
Причины проведения налоговой проверки при ликвидации юридического лица
Согласно п. 11 ст. 89 НК выездная проверка проводится налоговыми органами при реорганизации или же ликвидации налогоплательщика. При этом неважно, когда и по каким налогам осуществлялась прошлая проверка. Охватываемый период не может превышать трех предшествующих лет.
Процесс ликвидации предусматривает такие обязательные этапы как – подачу документов на закрытие, расчеты с контрагентами и государством в части налогов и сборов, составление форм промежуточного и ликвидационного баланса и пр. На основании представленных данных сотрудники ИФНС выносят решение проводить проверку на предмет получения более детальной информации о положении дел в компании или нет. Практика показала, что закрыть ООО без налоговой проверки можно, если:
- По каким-либо причинам в организации не велись финансово-хозяйственные операции.
- Не было движения по расчетным счетам/в кассе.
- Не образовалось недоимки по налоговым платежам.
- Не накопилось кредиторских и дебиторских долгов.
- Сдается нулевая отчетность.
- В компании один учредитель.
Порядок действий проверяемой организации при проверке
От компаний, которые налоговый орган проверяет перед ликвидацией, требуется выполнение следующего:
- предоставление представителям налогового органа помещения для проверки;
- обеспечить представителей ФНС возможностью ознакомления с документами.
Помимо обязанностей у проверяемой компании существуют и права. К примеру, компания может потребовать участия понятых при проведении осмотра документации или их истребовании.
Проверяемой компании также следует помнить следующее:
- При невозможности представить необходимую документацию инспекторам, необходимо уведомить их об этом в письменном виде, указав причины.
- При попытке скрыть информацию и представить ее в не в полном объеме, компания может быть привлечена к административному взысканию.
- Если по итогам налоговой проверки уклоняться от получения результата, то он будет направлен в адрес компании по почте.
Реорганизация и смена собственника: возможно ли закрыть ООО без налоговой проверки?
Допустим, вы размышляете, возможно ли закрыть ООО без налоговой проверки в 2021 году при помощи процедур, которые в народе назвали альтернативой прекращения существования юрлица. Здесь нужно понимать, что эти действия не избавят фирму от риска быть подвергнутой проверке.
Например, при реорганизации (когда происходят слияние, присоединение) налоговики имеют точно такое же право на ревизию, как и в случае, если закрыть фирму.
Если говорить, возможно ли закрыть ООО без налоговой проверки в 2021 году, в ситуации, когда меняется круг участников общества – то и в данном случае утешительной информации не будет. Ведь организация продолжает существование, следовательно, может подвергаться контролю. За те нарушения, которые были совершены в период владения компанией старыми участниками, нести ответственность будут они, а не новая команда. Нужно думать, это не самый лучший способ избежать внимания государственных органов.
Стоимость ликвидации ООО без проверки
|
Услуга |
Срок |
Цена |
|---|---|---|
|
Добровольная ликвидация ООО при отсутствии налоговой проверки |
от 3,5 месяцев |
от 250 000 руб. |
Налоговые проверки при банкротстве организации
С помощью банкротства организации можно избавиться от долгов по закону и избежать налоговой проверки. Закон не запрещает фискальным органам проверять обанкротившуюся организацию. На практике подача заявления о несостоятельности в Арбитраж лишает налоговиков желания контролировать процесс. На это есть ряд причин:
- Часто решение ИФНС привлечь организацию-должника к ответственности вступает в силу после закрытия реестра кредиторов. После выплаты долгов кредиторам у банкрота вряд ли останутся средства на удовлетворение требований налоговиков.
- Претензии кредиторов удовлетворяются в порядке очередности (п. 2 ст. 142 закона о банкротстве). Налоги относятся к третьей очереди. Возможность их оплаты у банкрота крайне мала.
- Доначисление налогов, пени и штрафы при минимальной вероятности их взыскания снижает заинтересованность ИФНС в проведении проверки несостоятельного должника.
При закрытии ООО через банкротство, желательно применение упрощенной схемы. Это возможно при долгах фирмы свыше 100 000 р.
Банкротство делится на два вида:
| Наименование показателя | Добровольное | Принудительное |
| Инициатор | Должник | Кредиторы, ИФНС, иные заинтересованные лица |
| Схема | Упрощенная (без конкурсного производства) | Стандартная (с наблюдением и конкурсным производством) |
| Срок проведения | 4-6 месяцев | Свыше 6 месяцев |
| Арбитражный управляющий | Выбирается должником | Выбирается инициатором процесса |
Ответы на актуальные вопросы по закрытию ООО
Вопрос № 1. Когда лучше закрывать расчетный счет при ликвидации ООО?
ИФНС может отказать зарегистрировать ликвидацию фирмы даже из-за наличия задолженности в несколько копеек. Если счет уже закрыт, то потребуется открывать новый. Банки неохотно идут на подобные действия с компаниями, находящимися на стадии ликвидации.
Проводить процедуру закрытия счета лучше «задним числом». Этот порядок нужно уточнить в банке. Либо можно представить решение о закрытии, датированное датой, предшествующей дню записи о ликвидации в ЕГРЮЛ.
Вопрос №2. Можно ли продать фирму дешевле стоимости ее активов при смене учредителя?
Можно. Законодательство не определяет минимальную цену продажи, ниже которой нельзя продать имущество. Главное, чтобы ООО в будущем не выдвинуло требование на возмещение упущенной выгоды.
Вопрос №3. По делу общества ведется административное производство. Суд решение еще не вынес. Можно ли ликвидировать организацию в добровольном порядке?
Можно подать заявление на закрытие ООО. Процесс будет длительным.
Вопрос №4. Какую ответственность несет учредитель-гендиректор ООО за неуплату НДС? Можно ли закрыть организацию с такой задолженностью?
Учредитель отвечает по уголовному и административному кодексам.
Ему грозят штрафы за неправильное ведение бухучета, составление отчетности; непредставление сведений в ИФНС. Наказание применимо только при отсутствии главбуха или наличии письменного распоряжения гендиректора.
Уголовное наказание предусмотрено за уклонение от уплаты налогов или представление деклараций с намеренно ложными цифрами. Такая ответственность применяется при недоимке в особо крупных размерах или совершение подобных действий умышленно.
Вопрос №5. Можно ли ликвидировать ООО, если уставный капитал не внесен?
Если организация зарегистрирована до 2014 г., то можно в обычном порядке. Тогда при постановке на учет налоговая не запрашивала подтверждение внесения уставного капитала. Если фирма оформлена с 2014 года, то данная сумма будет зачислена в задолженность. При этом лучше ликвидировать ООО альтернативным методом.
Отсутствие проверяющих при закрытии ООО не гарантировано даже при соблюдении описанных в статье условий и методов. Чтобы минимизировать риски, стоит подготовиться к их визиту. Необходимо сделать инвентаризацию, провести аудит и самостоятельную ревизию своей деятельности за прошедшие 3 года.