Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как показать в 6-НДФЛ переходящие выплаты». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».
Если внести исправление раньше того, как ошибку найдут налоговики, штрафа в размере 500 рублей можно избежать.
Особенности уточненной формы 6-НДФЛ таковы:
- указывается номер корректировки — «001» для первой, «002» для второй и так далее
- в полях, в которых найдены неточности и ошибки, нужно указать правильные данные
- остальные поля заполняются так же, как в первичном расчёте
Отдельно упомянем о том, как исправить форму, если вы указали неверный код КПП или ОКТМО. В этом случае нужно подавать 2 расчёта:
- В первом нужно указать правильные коды КПП и ОКТМО и поставить номер корректировки «000». Все прочие данные перенести из прежней формы.
- Во втором расчёте указывается номер корректировки «001», а также КПП и ОКТМО, которые были указаны в ошибочной форме. Во всех разделах должны быть проставлены нулевые данные.
Сроки уплаты НДФЛ налоговым агентом
Далее отметим, когда налоговому агенту платить НДФЛ в 2022 году в самых распространенных ситуациях.
- Аванс и зарплата за вторую половину месяца – день, следующий за днем выплаты зарплаты за вторую половину месяца.
- Премия – день, следующий за днем ее выплаты.
- Отпускные – последний день месяца, в котором они выплачены.
- Больничные – последний день месяца, в котором они выплачены.
- Выплаты при увольнении, включая компенсацию за неиспользованный отпуск и зарплату, – день, следующий за последним днем работы.
- Дивиденды ООО – день, следующий за днем их выплаты.
- Выплаты по договорам ГПХ (подряда, оказания услуг) – день, следующий за днем выплаты любого дохода по договору, включая аванс.
- Матпомощь и прочие денежные доходы – день, следующий за днем выплаты.
- Материальная выгода от экономии на процентах – день, следующий за ближайшей денежной выплатой после расчета НДФЛ с матвыгоды.
При нарушении сроков уплаты НДФЛ в 2022 году за каждый день просрочки начисляются пени. Чтобы избежать таких расходов, важно помнить о датах платежей и соблюдать их.
Смотрите в таблице сроки уплаты НДФЛ с разных видов доходов физлиц: с зарплаты, отпускных, больничных пособий и других выплат.
Организации и предприниматели в своей деятельности привлекают наемных работников. Исключение составляют только ИП, работающие самостоятельно, без привлечения наемного труда. Остальные бизнесмены выплачивают своим работникам заработную плату. Они являются налоговыми агентами по НДФЛ, обязаны удержать с дохода работника налог и своевременно перечислить его в бюджет. Кроме того, они даже обязаны предоставлять в налоговый орган соответствующие отчеты, одним из которых является отчет по форме 6-НДФЛ. До недавнего времени отчет сдавался только раз в год в формате 2-НДФЛ, а 2016 года появилась форма 6-НДФЛ, предоставлять которую в ИФНС необходимо за каждый квартал. Данная форма включает в себя сведения об удержанному и перечисленному в бюджет НДФЛ в целом по компании.
Сдавать такой отчет в налоговую обязаны все налоговых агенты, уплачивающие физлицам доходы.То есть касается эта обязанность не только организаций, но и физлиц (включая ИП, нотариусов и адвокатов).
Дата получения дохода
Для того, чтобы понять какую именно дату указать в 6-НДФЛ по строке 100 обратимся в ст. 223 НК РФ:
| Доход | Дата получения |
| Заработная плата | Последнее число месяца, за который выплачивается зарплата |
| Доход, выдаваемый в денежной форме (за исключением заработной платы) | Дата выплаты дохода из кассы или перечисления а карту |
| Доход в натуральной форме | Дата выдачи дохода в натуральной форме |
| Доход, полученный от экономии на процентах по заемным средства | Последнее число каждого месяца в течение всего периода времени, на который были представлены заемные средства |
Когда НДФЛ не показывают в декларации
Отражать не нужно в случаях когда:
- Цена подарка менее 4000 рублей;
- удержать не представляется возможным до конца года.
Для первого случая отражение стоимости подарка в декларации не производят. Либо показывают стоимость в графах 020 и 030 первой части. Это поможет правильно учитывать льготирование прибыли физ. лицам.
Вторая ситуация возможна в случае, если подарок вручен в конце календарного года, и невозможно удержать НДФЛ. Либо до конца календарного года суммы сотруднику не выплачивались (оформлен отпуск без сохранения заработка).
Сумма налога, не удержанная до конца года, на следующий год не переходит.
Для этой ситуации заполнить вторую часть расчета нужно следующим образом:
- поля 100, 130 – число вручения подарка и его стоимость;
- поля 110, 120, 140 – 0.
Если удержать налог не представляется возможным, указывают в ячейке 080 первой части годового отчета.
Если до конца года суммы не взысканы, представляется пояснительная записка в налоговую инспекцию, и ставится в известность получатель подарка.
Форма расчёта 6-НДФЛ в 2022 году: структура и порядок заполнения
Форма 6-НДФЛ состоит из следующих разделов:
- Титульный лист. На нём указывают ИНН и КПП организации, её наименование, номер корректировки, номер налоговой, в которую подаётся отчётность, отчётный период и календарный год.
- Раздел 1. В нём указывают следующие данные: исчисленный и удержанный НДФЛ, срок перечисления налога, а также суммы налога, возвращённые в последние три месяца отчётного периода.
- Раздел 2. В нём отражается обобщённая по всем физлицам информация о доходах, суммах вычетов и НДФЛ по соответствующей ставке за первый квартал, полугодие, девять месяцев, год нарастающим итогом с начала года.
Если у налогового агента в отчётном периоде были физлица, получившие доход, который облагается налогом по разным ставкам НДФЛ, разделы 1 и 2 заполняют отдельно по каждой ставке.
Раздел 1 содержит следующие данные:
- Код бюджетной классификации.
- Весь удержанный налог за последние три месяца.
- Суммы удержанного налога, разбитые по срокам.
- Возвращённый налог за последние три месяца.
Раздел 2 содержит такие данные, как:
- Ставка налога.
- Код бюджетной классификации.
- Сумма начисленного физлицам дохода.
- Количество физлиц, получивших доходы.
- Сумма вычетов.
- Исчисленная сумма налогов.
- Фиксированный авансовый платёж.
- Удержанная, неудержанная, излишне удержанная, возвращённая налоговым агентом сумма налога.
Приказом ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15 октября 2020 года были утверждены новая форма и правила заполнения 6-НДФЛ в 2021 году для налоговых агентов. При ликвидации компании или прекращении деятельности предпринимателя с наёмными сотрудниками на титульном листе в поле «отчётный период» необходимо указать один из кодов:
- 34 — расчёт представляется за год;
- 51 — при ликвидации в первом квартале;
- 52 — при ликвидации во втором квартале;
- 53 — при ликвидации в третьем квартале;
- 90 — при ликвидации в четвёртом квартале.
Раздел 1 заполняют данными за последние три месяца, а раздел 2 — нарастающим итогом.
Разделы 1 и 2 заполняют по каждой налоговой ставке, которая применялась в налоговом периоде.
Появилось поле «Код бюджетной классификации». КБК, соответствующий налоговой ставке, в разделе 1 указывают в поле 010, а в разделе 2 — в поле 105.
В разделе 1 формы 6-НДФЛ указывают:
- В поле 020 — общую сумму НДФЛ, удержанного за всех физлиц за последние три месяца отчётного периода.
- В поле 021 — дату, не позднее которой должен быть перечислен налог.
- В поле 022 — общую сумму налога, которую нужно перечислить в дату, указанную в поле 021.
Количество заполненных строк с полями 021—022 зависит от числа доходов, налоги с которых нужно перечислить в разные сроки, например: зарплата, больничные, дивиденды. Значение в поле 020 должно быть равно сумме значений из полей 022. Появились поля 030 и 032 — для сумм налога, которые налоговый агент вернул налогоплательщикам, и поле 031, в котором надо указать даты, когда они были возвращены.
Количество строк 031 и 032 должно совпадать с количеством дат возврата налога. Показатель в строке 030 должен равняться сумме строк 032.
В разделе 2 вносят обобщённые по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
В прежней форме были поля для итоговых значений по всем ставкам, в новом разделе 2 их убрали. Теперь в поля раздела вносят такие сведения:
- Поле 120 — общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислялся налогооблагаемый доход: если работник в течение одного налогового периода несколько раз был уволен и принят на работу, он учитывается один раз.
- Поле 160 — общая сумма удержанного налога.
- Поле 170 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом.
- Поле 190 — общая сумма налога, возвращённая налоговым агентом налогоплательщикам.
Дата УН при вручении подарков
Параметр «дата УН» следует отображать 6-НДФЛ и в отчетный период выдачи подарка, и в периодах, следующих за ним, вплоть до завершения года.
Отображая дату УН, следует учитывать 2 фактора:
- стоимость дара;
- возможность удержать подоходный налог из заработной платы.
Дата УН совпадает с датой выдачи подарка, если заработная плата была выплачена в тот же день. Дата УН при получении подарка не отображается, если:
- денежный эквивалент стоимости не превышает 4 000 рублей;
- у работодателя не было возможности удержать подоходный налог до конца календарного года.
Последняя ситуация появляется в случаях, если закончился календарный год или после того, как был выдан подарок, работодатель не перечислял денежные средства сотруднику.
Подарок, по стоимости не превышающий 4 000 рублей, можно либо не показывать в 6-НДФЛ, либо внести данные следующим образом:
- в строках 100 и 130 II раздела указать дату вручения и сумму подарка;
- в строках 110, 120 и 140 поставить «0»;.
- строка 080, в которой следует отображать сведения о неудержанном налоге, появится лишь в годовом отчете.
Если нет возможности удержать подоходный налог, налоговый агент должен проинформировать ИФНС и сотрудника, которому он был подарен.
Корректное внесение даты УН дает существенную экономию рабочего времени, т.к. избавляет от предоставления уточненных расчетов и дополнительного общения с налоговой инспекцией.
Пример заполнения 6-НДФЛ с 2023 года
ИП Васильев П.Н. выдает зарплаты сотрудникам по частям: аванс — 25 числа, вторую часть — 10-го.
Как он будет заполнять отчет 6-НДФЛ за 1 квартал в 2023 году:
- 10 января сотрудники получат вторую часть зарплаты за январь. В тот же день с выплаты удержат НДФЛ. Сумму нужно указать в строке 021. Если в указанный период сотрудники получали прочие доходы, их также учитывают и отражают в строке общую сумму.
- 25 января предприниматель выплатит работникам авансы за февраль. 10 февраля они получат вторую часть зарплаты. С каждой выплаты удержат НДФЛ, и их сумму нужно указать в строке 022.
- 25 февраля работники получат авансы за март, а 10 марта — остальную часть зарплаты. Сумму НДФЛ с каждой выплаты нужно указать в строке 023.
- 25 марта предприниматель выплатит авансы за апрель. Удержанную с них сумму НДФЛ в 6-НДФЛ за первый квартал указывать не нужно. Ее отразят Расчете 6-НДФЛ за первое полугодие.
Изменения в Приложении №2
В приложении № 2 «Порядок заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)», указаны конкретные сроки по заполнению вновь введенных полей:
Поле 021 – заполняется по первому сроку перечисления за следующие периоды:
- с 1 января по 22 января – первый квартал;
- с 23 марта по 22 апреля – полугодие;
- с 23 июня по 22 июля – девять месяцев;
- с 23 сентября по 22 октября – год.
Поле 022 – заполняется по второму сроку перечисления за следующие периоды:
- с 23 января по 22 февраля – первый квартал;
- с 23 апреля по 22 мая – полугодие;
- с 23 июля по 22 августа – девять месяцев;
- с 23 октября по 22 ноября – год.
Поле 023 – заполняется по третьему сроку перечисления за следующие периоды:
- с 23 февраля по 22 марта – первый квартал;
- с 23 мая по 22 июня – полугодие;
- с 23 августа по 22 сентября – девять месяцев;
- с 23 ноября по 22 декабря – год.
Из-за финансовых трудностей компания весь квартал только начисляла, но не выдавала зарплату. В первом квартале тоже были только начисления.
Фактически в течение квартала сотрудники не получили деньги, но по кодексу у них возник доход. Ведь дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Значит, доходы безопаснее отразить в расчете 6-НДФЛ.
Зарплату, которую компания начисляла в течение полугодия, покажите в строке 020, исчисленный налог — в строке 040. В строке 060 запишите количество работников, которым начислили зарплату. Налог с зарплаты компания удержит только в момент выплаты, поэтому в строке 070 и остальных строках раздела 1 поставьте 0.
В разделе 2 операцию надо показывать в момент завершения, то есть когда компания выдала зарплату и удержала налог. Компания еще не выплатила деньги и не удержала НДФЛ. Поэтому раздел 2 можно оставить пустым (письмо ФНС России от 24.05.16 № БС-4-11/9194@). Второй вариант — заполнить три блока строк 100–140. В строке 100 поставьте дату получения дохода — последний день месяца. В строках 110–120 запишите нулевые даты — 00.00.0000 (письмо ФНС России от 25.04.16 № 11-2-06/0333@). В строке 130 запишите зарплату, которую начислили за месяц. А в строке 140 — ноль.
На примере
Компания в течение первого и второго кварталов только начисляла, но не выдавала зарплату. За первый квартал компания начислила шести работникам 300 000 руб. Исчислила НДФЛ — 39 000 руб. (300 000 руб. × 13%). В течение второго квартала компания также начислила 300 000 руб., НДФЛ — 39 000 руб. Раздел 1 компания заполнила нарастающим итогом. Показала начисленный доход — 600 000 руб. (300 000 300 000), исчисленный НДФЛ — 78 000 руб. (39 000 + 39 000). Компания заполнила расчет, как в образце 5.
В коллективном договоре записано, что компания выдает зарплату в последний день месяца. В апреле 30-е число выходной день, поэтому компания выдала зарплату 29 апреля.
Есть два способа заполнить расчет.
Первый способ: показать, что налог удержан на дату выплаты. Если дата выдачи зарплаты приходится на выходной (30 апреля), компания выдает ее в последний рабочий день месяца — 29 апреля (ст. 14 ТК РФ). Дата получения дохода по зарплате в любом случае — последний календарный день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Но больше в течение месяца сотрудник работать не будет. Значит, формально, доход получен и с него можно удержать НДФЛ.
На примере
Компания выдает зарплату в последний день месяца. 30 апреля — это суббота, выходной. Компания выдала зарплату 29-го числа — 300 000 руб. В этот же день она удержала НДФЛ — 39 000 руб. (300 000 руб. × 13%). Дата получения дохода в виде зарплаты — 30.04.2016, дата удержания НДФЛ — 29.04.2016, а крайний срок перечисления — ближайший рабочий день 04.05.2016. Компания заполнила раздел 2 расчета, как в образце 11.
Компания выдает зарплату за текущий месяц в следующем. Зарплату за июнь она начислила во втором квартале, а выдала уже в третьем.
Зарплату за июнь, которую компания выдала в июле, покажите только в разделе 1 расчета за полугодие. В разделе 1 нужно заполнить нарастающим итогом доходы, начисленные за отчетный период (п. 3.1 Порядка, утв. приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@). Компания начисляет зарплату в последний день месяца. В этот же день по кодексу сотрудники получают доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). То есть в разделе 1 за полугодие покажите зарплату, начисленную за январь — июнь включительно, даже если компания выдала зарплату за июнь уже в июле (письмо ФНС России от 23.03.16 № БС-4-11/4900@).
В строке 020 покажите начисленную зарплату за июнь, в строке 040 — исчисленный с нее НДФЛ. В строке 070 раздела 1 запишите только НДФЛ, удержанный по состоянию на 30 июня. Значит, налог с зарплаты за июнь не показывайте, так как удержите его только в июле. Так рекомендуют и налоговики (письмо ФНС России от 16.05.16 № БС-4-11/8609).
В разделе 2 отразите эту операцию в расчете за девять месяцев. Ведь дата удержания НДФЛ приходится уже на следующий отчетный период.
На примере
За первый квартал компания начислила зарплату в сумме 700 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 91 000 руб. (700 000 руб. × 13%). За апрель—май — 300 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 39 000 руб. (300 000 руб. × 13%). Доходы получили 12 сотрудников.
30 июня компания начислила зарплату за июнь — 165 000 руб., НДФЛ — 21 450 руб. (165 000 руб. × 13%).
Зарплату за июнь компания выдала только 5 июля и на эту дату удержала НДФЛ. Доходы получили 13 сотрудников.
Зарплату за январь — июнь компания отразила в разделе 1 расчета за полугодие. В строке 020 записала 1 165 000 руб. (700 000 + 300 000 + 165 000). В строке 040 — исчисленный налог 151 450 руб. (91 000 + 39 000 + 21 450). В строке 070 компания записала удержанный НДФЛ 130 000 руб. (91 000 + 39 000).
Раздел 1 компания заполнила, как в образце 16.
Когда предоставлять в текущем году
В 2018 году плательщики налогов должны предоставить в ФНС 6-НДФЛ в такие сроки:
- Срок подачи 6-НДФЛ за 2017 год – до второго апреля текущего года. По законодательству, годовой отчет должен сдаваться до первого апреля, но поскольку эта дата приходится на выходной, срок сдачи переносится.
- За 1-ый квартал текущего года – до третьего мая текущего года. Вообще, отчет должен быть подан до последнего числа месяца, который идет за кварталом отчета, то есть до тридцатого апреля. Но дни с тридцатого апреля по второе мая являются праздничными, поэтому отчет можно предоставить в ближайший трудовой день, то есть третьего мая.
- За 2-ой квартал текущего года – до тридцать первого июля текущего года. В этом периоде не применяется никаких переносов.
- За 3-ий квартал текущего года – до тридцать первого октября текущего года. Этот отчет является последним, который нужно сдать в текущем году. Переносов крайних дат в этом периоде также не применяется.
Лица, формирующие отчетность формы 6-НДФЛ
Форма представляется организациями или ИП, осуществляющими выплаты физическим лицам и несущими обязанность по исчислению НДФЛ, уплате сумм в бюджет. Расчет содержит сведения о начисленных работникам доходах, включая стимулирующие выплаты, облагаемые налогом. Форма представляется ежеквартально и по итогам годового периода. Ряд показателей формируются нарастающим итогом, остальные касаются выплат, произведенных в отчетном квартале. Формирование стимулирующих выплат производится поэтапно:
- Создание на предприятии внутренних документов, подтверждающих законность операции.
- Издание приказа о премировании.
- Начисление суммы вознаграждения.
- Установление срока выплаты.
- Исчисление налога.
- Перечисление суммы обязательства.
Данные о суммах и сроках проведения операций вносятся в расчет. Каждая из выплат сначала исчисляется отдельно по видам доходов, затем суммируются по датам получения. При суммировании без выделения видов могут быть допущены ошибки при отражении дат в отчетности исчисления и уплаты налога. При последовательном внесении сумм в отчетность вероятность допущения ошибки снижается.
Получателями сведений являются налоговые органы, осуществляющие учет организации или ИП либо расположенные на территории расположения обособленных подразделений, имеющих рабочие места. Лица представляют отчетность в тот налоговый орган, в который перечисляют налог.